Решение № 2А-1032/2024 2А-1032/2024~М-992/2024 М-992/2024 от 14 июля 2024 г. по делу № 2А-1032/2024

Дело №2а-1032/2024

УИД 12RS0008-01-2024-001517-93


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Медведево 15 июля 2024 года

Медведевский районный суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Яковлева А.С.,

при секретаре судебного заседания Караваевой Ю.С.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее – УФНС по Республике Марий Эл) обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 339541 руб., штрафа по п.1 ст.122 НК РФ за 2021 год в размере 41561 руб., штрафа по п.1 чт.119 НК РФ за 2021 год в размере 62341,50 руб., задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 87 руб., по налогу на имущество за 2021 год в размере 3425,02 руб., пени в размере 77054,78 руб., а также просят восстановить пропущенный срок для подачи в суд настоящего административного искового заявления.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц, налога на доходы физических лиц. Обязанность по уплате налогов административным ответчиком надлежащим образом не исполнена, в связи с чем ФИО2 также начислены пени и штраф. Налоговой орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога за 2021 год и направил в адрес ответчика налоговые уведомления, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в сроки, указанные в уведомлении. В связи с наличием недоимки налоговым органом направлено требование об уплате сумм налога, пени. В установленные сроки в полном размере оплата налога в бюджет не поступила.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации назначено предварительное судебное заседание в целях выявления фактов пропуска сроков обращения в суд с административным исковым заявлением.

В предварительном судебном заседании представитель административного истца УФНС по Республике Марий Эл ФИО1 представила уточнение к административному исковому заявлению, в соответствии с которым просила взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 8413,54 руб., штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ за 2021 год в сумме 42354 руб., поскольку налоговым органом по результатам камеральной налоговой проверки на основании уточненной налоговой декларации проведено старнирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, дополнила, что срок на подачу искового заявления административным истцом не пропущен.

Административный ответчик ФИО2 в предварительное судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом.

По правилам части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено судом в отсутствие не явившихся сторон по имеющимся в деле доказательствам.

Рассмотрев материалы дела, заслушав представителя административного истца, исследовав доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) (все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 228 НК РФ налогоплательщики – физические лица исчисляют и уплачивают налог исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее – Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

В соответствии с п.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекший налоговый период.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Согласно п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога (сбора).

Согласно п. 1 и п. 3 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить денежную сумму (пеню), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и пеней, начисленных на момент направления требования.

Согласно пункту 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 имеет в собственности следующие объекты: - Объект незавершенного строительства; Адрес объекта собственности: ...; Кадастровый номер объекта недвижимости: № ...; Размер доли в праве: 1. - Иные строения; Адрес объекта собственности: ...; Кадастровый номер объекта недвижимости: № ...; Размер доли в праве: 1. - Иные строения; Адрес объекта собственности: ...; Кадастровый номер объекта недвижимости: № ...; Размер доли в праве: 1. - Иные строения; Адрес объекта собственности: ...; Кадастровый номер объекта недвижимости: № ...; Размер доли в праве: 1. - Иные строения; Адрес объекта собственности: ...; Кадастровый номер объекта недвижимости: № ...; Размер доли в праве: 1. - Иные строения; Адрес объекта собственности: ...; Кадастровый номер объекта недвижимости: № ...; Размер доли в праве: 1. - Иные строения; Адрес объекта собственности: ...; Кадастровый номер объекта недвижимости: № ...; Размер доли в праве: 1.

Налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога на имущество физических лиц: за 2021 год в размере 3425,02 руб. по сроку уплаты 01.12.2022г, в том числе: 1) ОКТМО 88701000 налог за 2021 в сумме 1 408,91 руб.; 2) ОКТМО 88628425 налог за 2021 в сумме 153 руб.; 3) ОКТМО 88628425 налог за 2021 в сумме 1 863,11 руб.

Также за административным ответчиком зарегистрированы Земельные объекты (участки); Адрес объекта собственности: ...; Кадастровый номер земельного участка: № ...; Размер доли в праве: 1. Земельные объекты (участки); Адрес объекта собственности: ...; Кадастровый номер земельного участка: № ...; Размер доли в праве: 1

Налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: за 2021 год в сумме 87,00 руб. по сроку уплаты 1 декабря 2022 года.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № ... от 1 сентября 2022 года, в котором сообщено о необходимости уплатить исчисленную сумму налога.

Также административный ответчик в 2021 году продал объект недвижимого имущества: - иное строение, помещение и сооружение; Кадастровый номер: № ...; Адрес нахождения объекта: ...; дата регистрации факта владения на объект собственности: 25.01.2021; Дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности: 17.06.2021; Сумма реализованного имущества 6 644 000,00 рублей.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2021 год составляет 831 220,00 руб. ((6 644 000,00 – 250 000,00)* 13%). Указанная сумма налога подлежала уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст.228 НК РФ.

Налоговым органом произведен расчет штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ с учетом смягчающих ответственность обстоятельств в соответствии со ст. 112, 114 НК РФ в размере 62 341,50 руб., а также расчет штрафа по п.1 ст.122 НК РФ с учетом смягчающих ответственность обстоятельств в соответствии со ст. 112, 114 НК РФ в размере 41 561,00 руб. На основании данных обстоятельств вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № ... от 28 декабря 2022 года.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке положений статьи 75 НК РФ на сумму неисполненных обязательств исчислена сумма пени в размере 77 054,78 руб.:

- пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 75 995,77 руб., начисленные за период с 16.07.2022 по 11.09.2023;

- пени в сумме 1 059,01 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 11.09.2023 на сумму отрицательного сальдо.

Налоговый орган выставил и направил в адрес Должника требование № ... от 25 мая 2023 года об уплате сумм налога, пени в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогу, пени, штрафам, а также предлагалось в сроки указанные в требовании, погасить указанную сумму задолженности:

- Налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 339 541 руб. (уплачен налог 15.07.2022 в сумме 220 руб., 10.10.2023 в сумме 3 514 руб., 15.12.2023 в сумме 2 925 руб., 09.02.2024 в сумме 50 000 руб., 16.02.2024 в сумме 120 000 руб., 02.04.2024 в сумме 314 720 руб.) (830 920 – 491 379).

- штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2021 год в сумме 41 561 руб.

- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за 2021 год в сумме 62 341,50 руб.

- земельный налог за 2021 год в сумме 87, 00 руб.

- налог на имущество за 2021 год в сумме 3 425,02 руб.

Административным ответчиком 1 марта 2024 года представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год. Камеральная налоговая проверка по уточненной налоговой декларации завершена 3 июня 2024 года, в ходе которой разногласий не установлено.

На основании изложенного налоговым органом проведено старнирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

На момент рассмотрения дела по существу административным истцом поддержаны требования о взыскании с административного ответчика налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 8413,54 руб., штрафа по пункту 1 статьи 119 НК РФ за 2021 год в сумме 42354 руб.

До настоящего времени требования административного истца не исполнены.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Определением мирового судьи судебного участка № 27 Медведевского судебного района Республики Марий Эл от 28 ноября 2023 года отменен судебный приказ от 7 ноября 2023 года о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС по Республике Марий Эл задолженности по налогам и пени.

Административное исковое заявление поступило в Медведевский районный суд Республики Марий Эл суд 7 июня 2024 года, то есть по истечении установленного законом срока.

При этом вопреки доводам административного истца определение мирового судьи судебного участка № 27 Медведевского судебного района Республики Марий Эл от 5 декабря 2023 года об исправлении опечатки в определении мирового судьи судебного участка № 27 Медведевского судебного района Республики Марий Эл от 28 ноября 2023 года об обратном не свидетельствует, поскольку опечатка допущена в указании номера дела, что не препятствовала административному истцу при получении определения об отмене судебного приказа идентифицировать налогоплательщика и заявленные требования.

Несоблюдение налоговой инспекцией срока подачи административного искового заявления, предусмотренного частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом суд учитывает, что возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено. Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на обращение в суд с административным иском в срок, установленный законом.

Суд полагает, что в данном случае оснований для восстановления пропущенного процессуального срока не имеется, поскольку налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, его сотрудники должны знать и соблюдать установленные законом требования для обращения с иском в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налогового кодекса Российской Федерации, не может осуществляться.

Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства, конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения административного иска УФНС России по Республике Марий Эл не имеется.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (ИНН № ...) к ФИО2 (ИНН № ...) о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 8413,54 руб., штрафа по пункту 1 статьи 119 НК РФ за 2021 год в сумме 42354 руб. оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Медведевский районный суд Республики Марий Эл суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.С. Яковлев

Мотивированное решение составлено 16 июля 2024 года