Решение № 2А-3112/2021 2А-3112/2021~М-754/2021 М-754/2021 от 21 марта 2021 г. по делу № 2А-3112/2021

Дело №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Калужский районный суд Калужской области в составе

судьи Липановой А.В.

при ведении протокола секретарем судебного заседания Мурзиной Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Калуге ДД.ММ.ГГГГ административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому округу г. Калуги к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Ленинскому округу г. Калуги обратились в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016г. в размере 1307 руб., пени в размере 17,84 руб., налогу на имущество физических лиц за 2014-2015гг. в размере 524 руб., пени в размере 54,97 руб., указав в обоснование, что налогоплательщиком указанные суммы не оплачены. Одновременно истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на предъявление данного административного иска.

Представитель истца ИФНС России по Ленинскому округу г. Калуги по доверенности ФИО2 в судебном заседании заявленные требования поддержала.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещалась надлежащим образом.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России по Ленинскому округу г. Калуги.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

ИФНС России по Ленинскому округу г. Калуги был начислен налог на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 346 руб. по объекту – жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога.

ИФНС России по Ленинскому округу г. Калуги был начислен земельный налог за 2016г. в сумме 1307 руб. по земельному участку с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

В соответствии с пунктами 1 и 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктами 1 и 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации и пунктами 1 и 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- № от 09.05.2015г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2014г. в сумме 244 руб. в срок до 01.10.2015г.;

- № от 05.08.2016г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2015г. в сумме 280 руб., в срок до 01.12.2016г.;

- № от 08.07.2018г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2017г. в сумме 489 руб. и земельного налога за 2016-2017гг. в сумме 1247 руб. в срок о 03.12.2018г.;

- № от 27.06.2019г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 612 руб. и земельного налога за 2016-2018гг. в сумме 3921 руб. в срок до 02.12.2019г.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Поскольку обязанность по своевременной уплате налогов ФИО1 исполнена не была, ИФНС России по Ленинскому округу г.Калуги начислены пени по земельному налогу за 2016г. в размере 17,84 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015гг. в размере 54,97 руб.

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52).

В связи с неуплатой налогов ФИО1 административным истцом направлялись требования: № по состоянию на 09.09.2016г., срок исполнения установлен до 18.10.2016г., № по состоянию на 23.10.2017г., срок исполнения установлен до 31.01.2018г., № по состоянию на 25.06.2019г., срок исполнения установлен до 03.09.2019г., № по состоянию на 06.02.2020г., срок исполнения установлен до 31.03.2020г., которые в установленный срок не были исполнены административным ответчиком.

Согласно пункту 1 статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Положения действующего законодательства об административном судопроизводстве (по правилам КАС РФ) предусматривают, что мировым судьей выносится без судебного разбирательства и вызова сторон по результатам исследования представленных доказательств судебный приказ по заявляемым требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций при бесспорности заявленных требований (статьи 17.1, 123.4, 123.5 КАС РФ), а в случаях, когда из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным, такое требование к физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, подлежит рассмотрению в районном суде.

Обращение к суду за принудительным взысканием налоговых платежей и пени по истечении сроков, установленных законодательством, свидетельствует о том, что требование не является бесспорным. Такое обращение подлежит рассмотрению районным судом, который и разрешает вопрос о восстановлении срока на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций. Данный вопрос подлежит обсуждению в процессе судебного разбирательства и не может решаться в порядке приказного производства.

Действующие положения налогового законодательства предусматривают не только своевременность уплаты налогов налогоплательщиками, но и своевременность принятия налоговыми органами мер к принудительному взысканию налогов (п.2.2 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О).

Юридическое значение для исчисления вышеуказанного срока и установления причин его пропуска имеют обстоятельства, связанные с надлежащим (при соблюдении установленного порядка) и своевременным принятием налоговым органом мер к принудительному взысканию сумм налога и пени.

Как видно из материалов дела, в связи с неуплатой налогов и пени в установленные сроки, ИФНС России по Ленинскому округу г. Калуги 09.06.2020г. обратилась к мировому судье судебного участка №52 Калужского судебного района Калужской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц в размере 1625 руб., пени в размере 88,88 руб., земельного налога в размере 3921 руб., пени в размере 53,52 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии указанного заявления, поскольку в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по Ленинскому округу г. Калуги пропущен срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей.

С данным исковым заявлением ИФНС России по Ленинскому округу г. Калуги обратилось в Калужский районный суд Калужской области ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, истцом пропущен установленный законом срок. При этом уважительных причин пропуска такого срока судом не установлено, доказательств их наличия истцом суду не представлено.

Действующее законодательство возлагает на граждан, являющихся налогоплательщиками, обязанность в установленные сроки и порядке уплачивать налоги, которой корреспондирует обязанность налогового органа в установленные законом сроки и порядке обращаться в суды с требованиями о взыскании с налогоплательщиков неуплаченных ими сумм налогов.

Таким образом, установленные законом сроки являются обязательными как для граждан-налогоплательщиков, так и для налоговых органов, осуществляющих возложенные на них законом обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П указал, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Согласно п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (п.п. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 219 ч. 8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что ИФНС России по Ленинскому округу г. Калуги утратила возможность взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2016г. в размере 1307 руб., пени в размере 17,84 руб., налогу на имущество физических лиц за 2014-2015гг. в размере 524 руб., пени в размере 54,97 руб., в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

ИФНС России по Ленинскому округу г. Калуги в удовлетворении исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Калужский районный суда Калужской области.

Судья А.В. Липанова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.