Решение № 2А-2207/2025 2А-2207/2025~М-1893/2025 М-1893/2025 от 26 ноября 2025 г. по делу № 2А-2207/2025

Дело № 2а-2207/2025, УИД 50RS0006-01-2025-002874-44


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 ноября 2025 года г.Долгопрудный

Судья Долгопрудненского городского суда Московской области Разина И.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело МРИ ФНС России № 13 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год и пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС

установил:

МРИ ФНС России № 13 по Московской области (далее - ИФНС) обратилась с уточненным иском о взыскании с ФИО1 (далее - административный ответчик, ответчик) о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 763 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 516 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 542 руб., а также пени в размере 6 450,89 руб., начисленные за несвоевременную уплату имущественных налогов, начисленные на общее отрицательное сальдо ЕНС, указав в обоснование иска.

Ответчик в юридически значимый период владел на праве собственности транспортным средством, объектом недвижимости и земельным участком, имеет задолженность согласно сведениям, содержащимся в программном комплексе налогового органа. Требования, направленные в адрес налогоплательщика не исполнены в добровольном порядке. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, 11.04.2024 судебный приказ был вынесен мировым судьей 32 судебного участка, но определением мирового судьи на основании возражений ответчика, судебный приказ был отменен 26.03.2025. На отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) начислены пени.

Суд, руководствуясь положениями ч. 7 ст. 150, пп. 4 ч. 1 ст. 291, ст. 292 КАС РФ, учитывая, что в судебное заседание не явились как лица, участвующие в деле, так и их представители, надлежащим образом извещенные о времени и месте его проведения, явка которых не является обязательной в силу закона и не признана таковой судом, посчитав возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения судебного заседания), исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

Согласно ст. 287 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы по ним (ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации - далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Так, Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст. 3), которое регулирует, в том числе и правоотношения о взыскании страховых взносов.

Административный ответчик, ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонная ИФНС России №13 по Московской области (далее - Инспекция, налоговый орган) в качестве налогоплательщика.

ФИО1 на праве собственности в налоговом периоде 2022 года принадлежал:

автомобиль ОПЕЛЬ ЗАФИРА; №; период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, за которое исчислен транспортный налог в размере 4763,00 руб.

земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, за который исчислен земельный налог в размере 542.00 руб.

жилой дом по адресу: <адрес> кадастровый №, за который исчислен налог на имущество в размере 1516,00 руб.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение об установлении в срок до <данные изъяты> единой даты начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 данной статьи.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговый орган исчислил административному ответчику транспортный налог, земельный налог и налог на имущество и направил в личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (по транспортному налогу за 2022 год – 4 763,00 руб., по земельному налогу за 2022 год – 542 руб., по налогу на имущество за 2022 год – 1 516 руб.), на общую сумму 6 821 руб., с указанием срока уплаты – ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16-17, 18).

Административный истец, в срок, указанный в налоговом уведомлении – до ДД.ММ.ГГГГ произвел оплату единого налогового платежа в размере 6 821 руб., представив чек по операции ДД.ММ.ГГГГ 23:58:59 в мобильном приложении Сбербанк.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (п. 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1).

Согласно пункту 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих далее особенностей.

В частности, подпунктом 1 предусмотрено, что "требование об уплате задолженности", направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Кодекса (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ), прекращает действие "требований об уплате налога, сбора, страховых взносов", направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона № 263-ФЗ).

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Вместе с тем судом установлено, что административный ответчик ФИО1 исполнил обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2022 год в общей сумме 6 821 руб. в срок, указанный в налоговом уведомлении.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19), при этом, на дату формирования и направления данного требования срок уплаты ЕНС в размере 6 821 руб. у налогоплательщика не наступил.

В связи с чем, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2022 год в размере 4 763 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 516 руб., земельного налога за 2022 год в размере 542 руб. (уплата в срок, предусмотренный налоговым законодательством).

Налоговый орган также просит взыскать с ФИО1 пени в размере 6 450,89 руб., начисленные за несвоевременную уплату имущественных налогов, начисленные за несвоевременную уплату имущественных налогов, начисленные на общее отрицательное сальдо ЕНС.

Действующим законодательством предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Исходя из положений вышеуказанных норм налогового законодательства, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48). Не предполагается возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно материалам дела, спорные пени в размере 6450,89 руб., в том числе с учетом представленного расчета пени, не позволяют идентифицировать составляющую пеней, что не позволяет проверить обеспеченность пени мерами взыскания.

В силу ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в частности в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вышеуказанные обстоятельства являются основанием для отказа в удовлетворении заявленных исковых требований.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований МРИ ФНС России № 13 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 763 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 516 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 542 руб., а также пени в размере 6 450,89 руб., начисленные за несвоевременную уплату имущественных налогов, начисленные на общее отрицательное сальдо ЕНС – отказать.

Настоящее решение суда является основанием для исключения из единого налогового счета ФИО1, ИНН № сведений о задолженности о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 763 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 516 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 542 руб., а также пени в размере 6 450,89 руб., начисленные за несвоевременную уплату имущественных налогов, начисленные на общее отрицательное сальдо ЕНС, во взыскании которой данным решением отказано.

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Долгопрудненский городской суд Московской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение в окончательной форме изготовлено 27 ноября 2025 года

Судья И.С. Разина