Решение № 2А-2875/2025 2А-2875/2025~М-2657/2025 М-2657/2025 от 11 декабря 2025 г. по делу № 2А-2875/2025

Дело№ 2а-2875/2025

УИД 50RS0053-01-2025-004049-42


РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

11 ноября 2025 года г. Электросталь

Электростальский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Резяповой Э.Ф., при секретаре судебного заседания Благовой С.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №6 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Московской области (далее МИФНС России №6 по Московской области) обратилась в суд с административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО2 задолженности по пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с 10.04.2024 по 14.04.2025, в размере 18 665,20 руб.

В обоснование административного иска инспекция указала, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России №6 по Московской области. Являясь собственником транспортных средств, ФИО2 обязана уплачивать транспортный налог, однако, данную обязанность не исполняла, в связи с чем, образовалась задолженность. Налоговым органом начислены пени в связи с неуплатой начисленных налогов в установленный срок. Мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который отменен на основании поступивших возражений должника, что явилось основанием для обращения в суд.

Представитель административного истца МИФНС России №6 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в соответствии со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, дав оценку собранным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 23 НК РФ).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет представляет собой форму учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж (ЕНП) – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счет денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяются налоговыми органами в счет уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью.

В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ единый налоговый платеж распределяется в следующей последовательности (очередности): 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Согласно пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1, <иные данные> года рождения, ИНН №, состоит на налоговом учете в МИФНС России №6 по Московской области.

Налоговый орган просит взыскать задолженность по пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с 10.04.2024 по 14.04.2025 в размере 18 665,20 руб.

Согласно представленному административным истцом расчету пени на 04.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 составляло 139 562,23 руб., в том числе пени 30 026,74 руб. (задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС). Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №4200 от 15.04.2025: общее сальдо в сумме 128 973,87 руб., в том числе пени 67 888,46 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №4200 от 15.04.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 49 223,26 руб.

При этом, сумма пени в размере 49 223,26 руб. складывается из непогашенных остатков ранее взысканных сумм пени:

151,58 руб. (1.00 руб. – НДФЛ сроком уплаты 03.12.2018, 21 843 руб. – транспортный налог сроком уплаты 03.12.2018, 324,91 руб. – пени, судебный приказ 2a-531/2019 от 29.05.2019, постановление о возбуждении исполнительного производства от 05.03.2020, постановление СПИ об окончании ИП от 29.01.2021);

7 188,37 руб. (7392,62 руб. – пени, судебный приказ 2a-561/2020 от 28.04.2020, постановление о возбуждении исполнительного производства от 16.11.2020, постановление СПИ об окончании ИП от 29.01.2021);

266,30 руб. (21 843 руб. – транспортный налог сроком уплаты 02.12.2019, 266,30 руб. – пени, судебный приказ 2a-1128/2020 от 22.07.2020, постановление о возбуждении исполнительного производства от 18.11.2020, постановление СПИ об окончании ИП от 23.08.2021);

201,14 руб. (21 843 руб. – транспортный налог сроком уплаты 01.12.2020, 201,14 руб. – пени, судебный приказ 2a-1688/2021 от 10.06.2021, постановление о возбуждении исполнительного производства от 18.08.2021, постановление СПИ об окончании ИП от 15.02.2022);

41 415,87 руб. (21 843 руб. – транспортный налог сроком уплаты 01.12.2022, 21 843 руб. – транспортный налог сроком уплаты 01.12.2023, 41 415,87 руб. – пени, определение об отмене судебного приказа 2а-1434/2024 от 14.04.2025, постановление о возбуждении исполнительного производства от 10.10.2024, постановление СПИ об окончании ИП от 15.05.2025).

К взысканию заявлена сумма пени как разница между задолженностью по пени, числящейся в отрицательном сальдо ЕНС на 15.04.2025 в размере 67 888,46 руб. и остатком непогашенной задолженности по пени на 15.04.2025 в размере 49 223,26 руб.

Административное исковое заявление подано в суд 03.10.2025.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно направляться налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее 3 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 руб., если иное не предусмотрено НК РФ.

Как указано налоговым органом, отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 сформировано 04.01.2023 в размере 139 562,23 руб., в том числе пени 30 026,74 руб.

На момент подачи административного искового заявления срок для обращения в суд установлен п. 2 ст. 48 НК РФ, согласно которой принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Решение о взыскании задолженности, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, в течение шести месяцев после истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта для принятия решения о взыскании задолженности.

В материалы дела административным истцом представлено требование №61885 по состоянию на 23.07.2023 об уплате ФИО2 задолженности по транспортному налогу в размере 109 214,03 руб., пени в размере 35 449 руб. в срок до 16.11.2023. При этом, сведений о периоде расчете пени и суммах недоимки, на которую она насчитана, в материалы дела не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока для обращения в суд с иском о взыскании задолженности по пени в размере 18 665,20 руб., начисленной в том числе на задолженность по транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020, за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023. Кроме того, суд обращает внимание, что, как указано ранее, судебными приказами с административного ответчика взыскивалась не только недоимка по налогам, но и пени за неуплату налогов.

Также административным истцом указано на несвоевременную уплату ФИО2 транспортного налога за 2023 год в размере 21 843 руб.: вместо установленного срока 02.12.2024 согласно налоговому уведомлению №163270507 от 08.08.2024 налог уплачен 22.04.2025, однако в представленном расчете пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2023 год, отсутствуют. Кроме того, налоговый орган просит взыскать пени за период с 10.04.2024, тогда как обязанность по уплате транспортного налога за 2023 год подлежала исполнению в срок до 02.12.2024, т.е. пеня не могла начислять ранее 03.12.2024.

При этом, суд считает, что никаких отвечающих требованиям об относимости и допустимости (ст.ст.60, 61 КАС РФ) доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение в суд административный истец не представил, в то время как в силу ст. 62 КАС РФ бремя доказывания возложено на административного истца;

Кроме того, согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Правовая природа взимания пеней как правовосстановительной меры, применяемой в целях компенсации потерь бюджета в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога, а не меры юридической ответственности за виновное поведение, определена в ряде решений Конституционного Суда Российской Федерации.

Как указано в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 г. №381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени, уплачиваются, одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Следовательно, пени, являясь способом обеспечения, исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов, и процедуры взыскания пеней Недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

С учетом установленных по делу обстоятельств и представленных доказательств суд приходит к выводу об отказе МИФНС России №6 по Московской области в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО2 задолженности по пени в размере 18 665,20 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска МИФНС России №6 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 18 665 руб. 20 коп., - отказать.

Настоящее решение суда является основанием для исключения из единого налогового счета ФИО1 сведений о задолженности, во взыскании которой данным решением отказано.

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Электростальский городской суд Московской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: Э.Ф. Резяпова

В окончательной форме решение суда изготовлено 12 декабря 2025 года.

Судья: Э.Ф. Резяпова