Решение № 2А-171/2019 2А-171/2019(2А-3320/2018;)~М-3582/2018 2А-3320/2018 М-3582/2018 от 11 февраля 2019 г. по делу № 2А-171/2019

№2а-171/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Новоалтайск 12 февраля 2019 года

Судья Новоалтайского городского суда Алтайского края Самохина Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 4 по Алтайскому краю) обратилась в суд с указанным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени за 2016 год в размере 34 083, 48 руб., из которых задолженность по налогу на имущество в размере 104 руб. и пени 0, 29 руб.; задолженность по транспортному налогу в размере 33 869 руб. и пени 93, 14 руб., задолженность по земельному налогу в размере 17 руб. и пени 0, 05 руб.

В обоснование требований указано, что в 2016 году ФИО1 являлся собственником: земельного участка, жилого дома и транспортных средств. Административному ответчику направлялись налоговое уведомление и требование о необходимости уплаты указанных сумм налогов и пеней, однако, добровольно налоги и пени уплачены не были. Как следствие, образовалась задолженность по налогам за данный период, которая в добровольном порядке не погашена. Кроме этого, в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму указанных неуплаченных налогов начислена пеня.

На основании ч. 7 ст. 150 и ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 3 ст. 396, ч. 1 и ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Решением совета депутатов Березовского сельсовета Первомайского района Алтайского края от 29.05.2012 № 19 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Березовский сельсовет Первомайского района Алтайского края» на территории Березовского сельсовета Первомайского района Алтайского края введен земельный налог, установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 2 данного Решения установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя. При мощности двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно -10 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно налоговая ставка составляет – 60 рублей.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 НК РФ иное строение, помещение и сооружение, расположенное в пределах муниципального образования, признается объектом налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 (статья 404 НК РФ).

Решением Совета депутатов Березовского сельсовета Первомайского района Алтайского края от 11.12.2017 № 33 «О внесении изменений в решение Совета депутатов Березовского сельсовета от 06.11.2014 № 23 «О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Березовский сельсовет Первомайского района Алтайского края»» на территории муниципального образования Березовский сельсовет Первомайского района Алтайского края введен налог на имущество физических лиц, установлены налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор.

Подпунктом 1.1 пункта 1 указанного решения установлено, что при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, до 300 000 рублей, для жилых помещений, составляет 0,1 %.

Согласно Приказу Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772, а также ст. 404 НК РФ коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, в 2016 году равен 1,329.

Налоговым периодом признается календарный год (статьи 360, 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 409, пунктом 3 статьи 363 НК РФ транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 409 НК РФ транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2016 год подлежали уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до 01.12.2017.

Согласно пунктам 1 и 8 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.

Частью 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.Часть 1 ст. 48 НК РФ наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в 2016 году за ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства: Ниссан Терранно, государственный регистрационный знак НОМЕР (период владения 12 месяцев); Тойота Лэнд Круйзер, государственный регистрационный знак НОМЕР (период владения 8 месяцев); ГАЗ 2103, государственный регистрационный знак НОМЕР (период владения 12 месяцев); Лексус RX 300, государственный регистрационный знак НОМЕР (период владения 11 месяцев); ГАЗ 2310, государственный регистрационный знак НОМЕР (период владения 4 месяца); Лексус LX, государственный регистрационный знак НОМЕР (период владения 12 месяцев).

Далее, представленными в материалы административного дела выписками из ЕГРН от ДАТА НОМЕР и от ДАТА НОМЕР подтверждается принадлежность административному ответчику на праве собственности ? жилого дома (НОМЕР) и земельного участка (НОМЕР), расположенных по адресу: АДРЕС, АДРЕС

ДАТА налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, то есть с соблюдением положений статьи 52 НК РФ, размещено в личном кабинете налогоплательщика (ФИО1), которым исчислен транспортный налог за 2016 год в размере 33 869 руб., в том числе: в отношении Ниссан Терранно, государственный регистрационный знак НОМЕР (103 (лошадиная сила) х 20 (налоговая ставка) = 2 060 руб.); Тойота Лэнд Круйзер, государственный регистрационный знак НОМЕР (178 (лошадиная сила) х 25 (налоговая ставка) (8 месяцев владения) (в пределах заявленных требований) = 2 967 руб.); ВАЗ 2103, государственный регистрационный знак НОМЕР (73 (лошадиная сила) х 10 (налоговая ставка) = 730 руб.); Лексус RX 300, государственный регистрационный знак НОМЕР (223 (лошадиная сила) х 60 (налоговая ставка) (11 месяцев владения) = 12 265 руб. (с ДАТА по ДАТА (л.д. 120))); ГАЗ 2310, государственный регистрационный знак НОМЕР (140 (лошадиная сила) х 40 (налоговая ставка) (4 месяца владения (с ДАТА по ДАТА)) = 1 867 руб.); Лексус LX, государственный регистрационный знак НОМЕР (233 (лошадиная сила) х 60 (налоговая ставка) = 13 980 руб.). Также исчислен земельный налог (268 759 руб. (кадастровая стоимость) (1/4) х 0, 30 % (1 месяц владения) = 17 руб.) и налог на имущество физических лиц ( 415 360 (312 536, 12 руб. (л.д. 38) х 1, 329) (1/4) х 0, 10% (12 месяцев владения) = 104 руб.).

ДАТА с соблюдением положений статьи 69 НК РФ в личном кабинете налогоплательщика (ФИО1) размещено требование НОМЕР от ДАТА об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДАТА, в котором ФИО1 указано на обязанность уплатить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц по сроку уплаты до ДАТА в сумме 33 990 руб. и соответствующей пени 93, 48 руб. Срок уплаты установлен до ДАТА.

Размещение налогового уведомления и требования, а также осуществление ФИО1 входа в личный кабинет, подтверждается выписками из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 10, 13, 43-44). Личный кабинет ФИО1 открыт по его заявлению (л.д. 71-72), с заявлением о направлении ему документов на бумажном носителе в налоговый орган ответчик не обращался.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом исполнена обязанность по направлению (размещению) налогового уведомления и требования об уплате обязательных платежей и пени, соответственно, у налогоплательщика (ФИО1) возникла обязанность по их оплате.

В установленный срок (до ДАТА) требование административным ответчиком не исполнено.

Так, срок исполнения требования об уплате налога истек ДАТА, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Первомайского района Алтайского края ДАТА, то есть с соблюдением установленного законом шестимесячного срока (л.д. 102-105). Судебный приказ о взыскании с ФИО1 транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год, пеней был вынесен ДАТА (л.д. 107). ДАТА указанный судебный приказ отменен мировым судьей названного участка в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения. Административное исковое заявление (по которому возбуждено настоящее административное дело) поступило в Новоалтайский городской суд Алтайского края ДАТА, то есть с соблюдением установленного законом шестимесячного срока.

Проверяя представленный административным истцом расчет, суд (с учетом статьи 1 закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» и отраженных в карточках учета транспортных средств данных о мощности двигателя; ставок земельного налога, кадастровой стоимости земельных участков, доли административного ответчика в праве собственности, категории земель; ставок налога на имущество физических лиц, доли административного ответчика в праве собственности, категории имущества, коэффициента-дефлятора) расчет размера задолженности транспортному и земельного налогу за 2016 год находит верным.

Вместе с тем суд находит неверным расчет налога на имущества. Согласно выписки из ЕГРН от ДАТА право собственности ФИО1 на ? вышеуказанного жилого дома с кадастровым номером 22:33:0426:7020, зарегистрировано ДАТА, соответственно, период владения составляет 1 месяц, а не 12, как указано в налоговом уведомлении и административном иске.

Таким образом, размер налога на имущество за 2016 год за указанный жилой дом составляет 9 руб. (415 360 (312 536, 12 руб. (л.д. 38) х 1, 329) (1/4) х 0, 10% (1 месяц владения)).

В связи с чем административный иск подлежит частичному удовлетворения.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно требованию и административному иску заявлено требование об уплате пени по транспортному налогу за период со ДАТА по ДАТА (10 дней) в размере 93, 14 руб. (33 869 руб. х 10 % х 1/300 х 10), пени по земельному налогу в размере 0, 05 руб. (17 руб. х 10 % х 1/300 х 10). Указанный расчет пени по транспортному и земельному налогу суд находит верным.

Исходя из того, что размер налога на имущество физических лиц судом изменен, размер пени, подлежащей взысканию, составляет 0, 02 руб.( 9 руб. х 10 % х 1/300 х 10).

Таким образом, административный иск в этой части также подлежит частичному удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку судом удовлетворяются исковые требования о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени в размере 34 075,21 руб., постольку с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 222, 26 руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Алтайскому краю 34 075,21 руб., в том числе задолженность по оплате транспортного налога за 2016 год в размере 33 869 руб. и соответствующее пени в размере 93,14 руб. с зачислением в доход бюджета Алтайского края, задолженность по оплате земельного налога за 2016 год в размере 17 руб. и соответствующее пени в размере 0, 05 руб., задолженность по оплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 9 руб. и соответствующее пени в размере 0, 02 руб. с зачислением в доход местного бюджета.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск государственную пошлину в размере 1 222, 26 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.А.Самохина