Решение № 2А-1211/2020 2А-1211/2020~М-893/2020 М-893/2020 от 27 июля 2020 г. по делу № 2А-1211/2020

Дело № 2а-1211/2020

УИД 52RS0009-01-2020-001504-82


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 июля 2020 года г.Арзамас

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Батырева Д.Ю., при секретаре судебного заседания Савиновой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, указывая, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области и в соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно выписке из ЕГРИП <дата> ФИО1 утратила статус индивидуального предпринимателя, прекратила деятельность в связи с принятием соответствующего решения.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с п 1.1 ч.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в 2015 году определялся как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Федеральным законом от 01.12.2014г. № 408-ФЗ установлен минимальный размер оплаты труда: с 1 января 2014 года в сумме 5554 руб. в месяц, с 1 января 2015г. в сумме 5965 рублей в месяц, с 1 января 2016г. в сумме 6204 рублей в месяц.

На <дата> установлены следующие размеры страховых взносов (ст. 12 Закона № 212-ФЗ):

В Пенсионный фонд РФ - (МРОТ * 26%)* 12

Таким образом, за <дата> в Пенсионный фонд Российской Федерации подлежат уплате страховые взносы на страховую часть:

- 17328 руб. 48 коп. (5554 руб. х 26% х 12).

В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - (МРОТ * 5,1%)*12.

Таким образом, за <дата> в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования подлежат уплате страховые взносы:

- 3399 руб. 05 коп. (5554 руб. х 5,1% х 12).

На <дата> установлены следующие размеры страховых взносов (ст. 12 Закона № 212-ФЗ):

В Пенсионный фонд РФ - (МРОТ * 26%)* 12

Таким образом, за <дата> в Пенсионный фонд Российской Федерации подлежат уплате страховые взносы на страховую часть:

- 18610 руб. 80 коп. (5965 руб. х 26% х 12).

В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - (МРОТ * 5,1%)*12.

Таким образом, за <дата> в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования подлежат уплате страховые взносы:

- 3650 руб. 58 коп. (5965 руб. х 5,1% х 12).

На <дата> установлены следующие размеры страховых взносов (ст. 12 Закона № 212-ФЗ):

В Пенсионный фонд РФ - (МРОТ * 26%)* 12

Таким образом, за <дата> в Пенсионный фонд Российской Федерации подлежат уплате страховые взносы на страховую часть:

- 19356 руб. 48 коп. (6204 руб. х 26% х 12).

В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - (МРОТ * 5,1%)*12.

Таким образом, за <дата> в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования подлежат уплате страховые взносы:

- 3796 руб. 85 коп. (6204 руб. х 5,1% х 12).

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, до 01.01.2017 регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Названный закон с 01.01.2017 утратил силу в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ.

Из анализа перечисленных норм права следует, что на правоотношения, связанные с контролем за уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование распространяется законодательство Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно письма ФНС России от 07.03.2017 N БС-4-11/4091@ «ОБ ИСЧИСЛЕНИИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ» плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составляет:

на обязательное пенсионное страхование:

- в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) x 26% x 12 мес. = 23 400 руб.;

- в случае, если доход плательщика превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) x 26% x 12 мес. + 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 рублей.

При этом сумма страховых взносов, уплачиваемая плательщиком, не может быть более размера, определяемого как - 8 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) x 26% x 12 мес. = 187 200 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) x 5,1% x 12 месяцев) = 4 590 руб.

Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

ФИО1 утратила статус индивидуального предпринимателя <дата>

расчет налога за период с <дата> по <дата>

- страховые взносы на страховую часть:

23400:12=1950 руб. - за 1 мес. <дата>

1950*7 мес. = 13650 руб. - за 7 мес. <дата>

1950:31=62,903 руб. - за 1 день

62,903*21 =1320,97 руб. - за 21 дн. 8 мес. <дата>

13650 +1320,97=14970,97 руб.

расчет налога за период с <дата> по <дата>

- страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

4590:12=382,50 руб. - за 1 мес. <дата>

382,50*7 мес. = 2677,50 руб. - за 7 мес. <дата>

382,50:31=12,3385 руб. - за 1 день

12,3385*21 =259,11 руб. - за 21 дн. 8 мес. <дата>

2677,50 +259,11 = 2936,61 руб.

Налогоплательщику начислены пени за неуплату страховых взносов:

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФ ОМС, истекшие до 01.01.2017г., в размере 1049,51 руб., начисленные за период с <дата> по <дата>

где 8508,98 руб.:

- 1459,35 руб. - за <дата>

- 3399,05 руб. - за <дата>

- 3650,58 руб. - за <дата>

пени за неуплату страховых взносов:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, начиная с 01.01.2017г., в размере 1118,35 руб., начисленные за период с <дата> по <дата>

где:

- 14970,97 руб. - за <дата> взыскан судебным приказом № от <дата>

пени за неуплату страховых взносов:

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФ ОМС, начиная с 01.01.2017г., в размере 219,36 руб., начисленные за период с <дата> по <дата>

где:

- 2936,61 руб. - за <дата> взыскан судебным приказом № от <дата>

ФИО1 зарегистрировала транспортные средства, поэтому в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

На основании гл.28 Налогового кодекса и Закона Нижегородской области от 28.11.2002г. № 71-З "О транспортном налоге" начислен транспортный налог.

Расчет транспортного налога за <дата>

277*150*10/12=34625 руб.

Налогоплательщику начислены пени за неуплату транспортного налога в размере 877,22 руб., начисленные за период с <дата> по <дата>

где: - 34625 руб. - за <дата>, срок уплаты - не позднее <дата> уплачено <дата>

ФИО1 имеет в собственности объекты недвижимости, которые зарегистрированы Органах Главного Управления Федеральной регистрационной службы по Нижегородской области, поэтому в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 408 НК РФ начислен налог на имущество физических лиц за <дата>

П. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество за 2017г. подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога на имущество за <дата>

По объекту: 52:40:0202005:1459: 573*1,1=631 руб.

По объекту: 52:40:0101014:1789: 2118*1,1=2330 руб.

Всего за <дата>: 2961 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 110,89руб. за период с <дата> по <дата>

где: 2961 руб. - за <дата> срок уплаты - не позднее <дата> уплачено <дата>

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, должнику заказным почтовым отправлением было направлено Требование № от <дата>., однако требование должником не исполнено.

Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в Мировой суд судебного участка №3 Арзамасского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму 3533,70 руб.

В соответствии со ст.ст. 123.5, 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Мировым судом судебного участка №3 Арзамасского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № от <дата>. о взыскании с ответчика задолженности в размере 3533,70 руб.

Должник обратился в мировой суд с возражением на судебный приказ относительного его исполнения. На основании ст. 123.7 КАС РФ<дата> Мировым судом судебного участка №7 Арзамасского судебного района Нижегородской области было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Нижегородской области не согласна с данным определением, сумма задолженности не погашена.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1:

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФ ОМС, истекшие до 01.01.2017г., в размере 1049,51 руб., начисленные за период с <дата>. по <дата>

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, начиная с 01.01.2017г., в размере 1118,35 руб., начисленные за период с <дата> по <дата>

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начиная с 01.01.2017г., в размере 219,36 руб., начисленные за период с <дата> по <дата>

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 877,22 руб., начисленные за период с <дата> по <дата>

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 110,89 руб., начисленные за период с <дата> по <дата> а всего: 3375,33 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица ГУ-Управление Пенсионного фонда РФ в Арзамасском районе Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.46 Конституции РФ, каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Согласно ст.57 Конституции РФ - каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что согласно выписке из ЕГРИП, административный ответчик ФИО1 с <дата>. по <дата> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

С 01 января 2017 года вступил в силу Федеральный закон N250-ФЗ от 03 июля 2016 года "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 года N250-ФЗ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование с 01.01.2017 регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ.

Как указывалось выше, согласно выписки из ЕГРИП, административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем должна была уплачивать в установленный законом срок страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда и страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования до даты снятия ее с учета в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.5 ФЗ от 24.07.2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской федерации, фонд социального страхования Российской Федерации, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» ( Пунктом 5 ст.18 Федерального закона N250-ФЗ признан утратившим силу Федеральный закон N212-ФЗ от 24 июля 2009 г. "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"), плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: индивидуальные предприниматели.

Согласно ч.1 ст.14 Федерального закона от 24.07.2009 года N212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно (ч.8 ст.16 №212-ФЗ).

В соответствии со ст.18 Федерального закона от 24.07.2009 N212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (п.1).

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом (п. 2).

На основании п.1 ст.25 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

В соответствии с п.3, п.6 ст.25 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что ФИО1 в установленный законом срок не были уплачены страховые взносы за <дата>., ей, согласно расчету административного истца, были начислены пени за неуплату страховых взносов:

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 1049,51 руб., начисленные за период с <дата> по <дата>

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 5 статьи 15 КАС РФ при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

В судебном заседании установлено, что согласно выписки из ЕГРИП, административный ответчик ФИО1 с <дата> по <дата>. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем должна была уплачивать в установленный законом срок страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование до даты снятия ее с учета в качестве индивидуального предпринимателя.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст.432 НК РФ.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составляет:

на обязательное пенсионное страхование:

- в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 рублей за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. = 23 400 руб.

- в случае, если доход плательщика превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. + 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 руб.

При этом сумма страховых взносов, уплачиваемая плательщиком, не может быть более размера, определяемого как - 8 МРОТ (7500 руб. на 2017г.) х 26% х 12 мес. = 187 200 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7500 руб. на 2017г.) х 5,1% х 12 мес. = 4590 руб.

Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно расчету административного истца, обязанность по уплате страховых взносов за <дата> в сроки, установленные законом, административный ответчик не исполнила, в связи с чем за ней образовалась задолженность.

Страховые взносы, подлежащие уплате за расчетный период <дата> на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составили 14970,97 рублей.

Страховые взносы, подлежащие уплате за расчетный период <дата> на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, 2936,61 рублей.

Задолженность в размере 14970,97 руб. за <дата> взыскана судебным приказом № от <дата>

Задолженность в размере 2936,61 руб. за <дата> взыскана судебным приказом № от <дата>

Поскольку в срок уплаты страховые взносы за <дата> не были уплачены ответчиком, налоговым органом обоснованно начислены пени.

Согласно расчету административного истца, пени, начисленные на задолженность по уплате страховых взносов за <дата> составляют:

пени за неуплату страховых взносов:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, начиная с 01.01.2017г., в размере 1118,35 руб., начисленные за период с <дата> по <дата>

пени за неуплату страховых взносов:

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС, начиная с 01.01.2017г., в размере 219,36 руб., начисленные за период с <дата> по <дата>

В соответствии со ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ч.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст.361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно налоговая ставка 2,5руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно налоговая ставка 3,5руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно налоговая ставка 5руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно налоговая ставка 7,5руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) налоговая ставка 15руб.

В силу ч.1 ст.362 НК РФ, налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.5 Закона Нижегородской области №71-З от 28.11.2002 года «О транспортном налоге» налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст.6 Закона Нижегородской области №71-З от 28.11.2002 года «О транспортном налоге» на территории Нижегородской области ставки транспортного налога установлены в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

За административным ответчиком ФИО1 с <дата> по <дата> были зарегистрированы транспортные средства:

- <дата> Лексус RX350AWD госномер №, поэтому в соответствии со ст.357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Расчет транспортного налога за <дата>:

277*150*10/12=34625 руб.

Сумма транспортного налога составила и должна была быть уплачена административным ответчиком согласно налогового уведомления № от <дата> за <дата> в срок до <дата> (уведомление направлено <дата>.).

Однако в установленные сроки ФИО1 транспортный налог не уплатила.

Транспортный налог за <дата> в размере 34625 руб. уплачен <дата>

В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 877,22 руб. за период с <дата> по <дата>

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с тем, что имеет в собственности объекты недвижимости, зарегистрированный Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и недвижимости по Нижегородской области, а именно:

- <адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности <дата>

- 1/2 доли в праве на <адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности <дата> дата снятия с учета <дата> что подтверждается досье физического лица ФИО1

Сумма налога на имущество физических лиц за налоговые периоды <дата> согласно расчетам истца, составила

Расчет налога за <дата>

По объекту 52:40:0202005:1459: 573*1,1=631 руб.

По объекту 52:40:0101014:1789: 2118*1,1=2330 руб.

На основании п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество за <дата> подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из налогового уведомления № от <дата> направленного ФИО1 <дата> ФИО1 должна была уплатить налог на имущество физических лиц за <дата> не позднее <дата> однако налог на имущество в срок уплачен не был.

Налог на имущество за <дата> в размере 2961 руб. уплачен <дата>

Поскольку в срок уплаты налога на имущество физических лиц за налоговый период <дата> ответчиком налог на имущество не уплачен, налоговым органом обоснованно начислены пени в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ в размере 110,89 руб. за период с <дата> по <дата>.

Согласно ч.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В силу ч.4, ч.6 ст.69 НК РФ-требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

На основании ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ ответчику <дата> через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № от <дата> об уплате в срок до <дата> пеней по уплате транспортного налога в размере 172,02 руб., 877,22 руб., пеней по уплате налога на имущество в размере 110,89 руб., пеней по уплате страховых взносов в размере 1118,35 руб., 1049,51 руб., 219,36 руб.

ФИО1 согласно сведениям ОМВД России по г.Арзамасу зарегистрирована по месту жительства с <дата> по настоящее время по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст.69 Налогового Кодекса РФ ФИО1 считается получившей требование.

Сведений о том, что начисленные пени ответчиком уплачены, ответчиком не представлено.

В соответствии со ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

На основании ст.48 НК, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Как усматривается из материалов дела, срок исполнения требования № от <дата> когда сумма пени превысила 3000 руб., установлен до <дата> следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением не позднее <дата>

<дата> Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области обратилась к мировому судье судебного участка №3 Арзамасского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пени. Таким образом, срок для обращения с заявлением налоговым органом не нарушен.

Мировым судьей судебного участка №3 Арзамасского судебного района Нижегородской области <дата> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени в размере 3533,70 рублей.

<дата> мировым судьей судебного участка №3 Арзамасского судебного района Нижегородской области, было вынесено определение об отмене судебного приказа.

В соответствие с ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

<дата> Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области направила по почте в Арзамасский городской суд Нижегородской области административный иск.

Таким образом, срок для обращения в Арзамасский городской суд налоговым органом не пропущен.

Дав оценку установленным по делу обстоятельствам, суд, учитывая требования закона, регулирующего данные правоотношения, установив, что требования закона об уплате пени ответчиком не исполнены, приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области:

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, начиная с 01.01.2017г., в размере 1118,35 руб., начисленные за период с <дата> по <дата>

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начиная с 01.01.2017г., в размере 219,36 руб., начисленные за период с <дата> по <дата>

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 877,22 руб., начисленные за период с <дата> по <дата>

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 110,89 руб., начисленные за период с <дата> по <дата> а всего: 2325,82 руб.

Между тем требования о взыскании пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФ ОМС истекшие до 01.01.2017 года в размере 1049,51 рубль начисленных за неуплату страховых взносов за 2013 года в сумме 1459,35 рублей не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за <дата> в размере 8508,98 руб. были взысканы постановлениями УПФР в Арзамасском районе №, № и настоящий момент не погашены.

Поскольку при обращении в суд с требованиями о взыскании недоимки по уплате обязательных платежей необходимо соблюдать сроки на обращение, возможность взыскания пеней, начисленных на задолженность, срок взыскания которой истек, может возникнуть лишь в случае своевременного принятия административным истцом мер к взысканию в судебном порядке этой задолженности и к предъявлению к исполнению судебного акта.

Поскольку задолженность по страховым взносам до 01.01.2017 года оставалась фактически непогашенной, административный истец продолжал начисление пеней за указанные периоды.

Как установлено ч. 2.1 ст. 21 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, учитываемого органом контроля за уплатой страховых взносов при расчете общей суммы страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма страховых взносов, пеней и штрафов превысила 500 рублей, орган контроля за уплатой страховых взносов обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 500 рублей.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что первоначально органы Пенсионного фонда Российской Федерации вправе обратиться в суд с иском о взыскании пени по страховым взносам в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате таких взносов. Обращение в суд за пределами данного срока возможно в случае его восстановления судом, по соответствующему ходатайству.

Поскольку общий размер задолженности, предъявляемой ко взысканию с ФИО1 в судебном порядке, превысил 500 рублей в связи с неисполнением требования от <дата>, то в силу ч. 2.1 ст. 21 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ административный истец вправе обратиться в суд в течение 6 месяцев после истечения срока на добровольное исполнение требований № от <дата> сроком его исполнения <дата>, и требование № от <дата> со сроком уплаты <дата>, требовании от <дата> № со сроком уплаты <дата>.

Из материалов настоящего административного дела усматривается, что первоначально административный истец <дата> к мировому судье судебного участка №3 Арзамасского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму 3533,70 рублей.

Мировым судьей судебного участка №3 Арзамасского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № от <дата>. о взыскании с ответчика задолженности в размере 3533,70 рублей, однако по заявлению ФИО1 <дата> было вынесено определение об отмене судебного приказа.

В данными иском административный истец обратился в суд <дата> (л.д. 27).

Принимая во внимание вышеизложенное, а также то обстоятельство, что с ходатайством о восстановлении пропущенного срока для подачи иска административный истец Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области не обращался, шестимесячный срок исковой давности для обращения в суд с иском о взыскании с ФИО1 пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФ ОМС, истекшие до 01.01.2017г., в размере 1049,51 руб., начисленные за период с <дата> по <дата> пропущен, что является безусловным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 400,00 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области:

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, начиная с 01.01.2017г., начисленные за период с <дата> по <дата> в размере 1118,35 руб.;

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г., начисленные за период с <дата> по <дата> в размере 219,36 рублей,

- пени по транспортному налогу физических лиц в размере 877,22 руб., начисленные за период с <дата> по <дата>;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 110,89 руб., начисленные за период с <дата> по <дата>, а всего 2325,82 рублей.

В удовлетворении требований о взыскании пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФ ОМС, истекшие до 01.01.2017г., в размере 1049,51 руб., начисленные за период с <дата> по <дата> - отказать.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Д.Ю. Батырев. Решение не вступило в законную силу.