Решение № 2А-229/2025 2А-229/2025(2А-2431/2024;)~М-2430/2024 2А-2431/2024 М-2430/2024 от 4 февраля 2025 г. по делу № 2А-229/2025

К делу № 2а-229/2025

УИД 23RS0021-01-2024-004357-18


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст.Полтавская 5 февраля 2025 года

Красноармейский районный суд Краснодарского края в составе:

судьи Горб О.С.,

при секретаре судебного заседания Ряполовой А.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Административный истец межрайонная ИФНС России №11 по Краснодарскому краю обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование административного искового заявления указывает, что ФИО1 исчислен к уплате земельный налог за 2021-2022 годы в размере 294 рубля. За 2021 год исчислен к уплате транспортный налог в сумме 11 000 рублей. ФИО1 направлялось требование об уплате задолженности. Инспекция приняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика. Определением от 4.06.2024 отменен судебный приказ № 2а-1207/2024 от 13.05.2024. Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2021-2022 годы в размере 294 рубля, транспортному налогу за 2021 год в размере 11 000 рублей, пени в размере 23 637 рублей 28 копеек.

Представитель административного истца МИФНС №11 по Краснодарскому краю, надлежаще уведомленный о дате, времени и месте судебного заседания, в суд не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что земельный налог в размере 294 рубля он оплатил, в части взыскания транспортного налога просил отказать, поскольку автомобиль МАЗ 64229 утилизировал 15.09.2020 в г. Миллерово. Обратился в МРЭО ГИБДД в г. Славянск-на-Кубани с заявлением о снятии автомобиля с регистрационного учета, однако получил устный отказ, поскольку судебным приставом был наложен запрет на регистрационные действия, о чем ему дали выписку. После того как узнал о наличии запретов, неоднократно обращался к судебному приставу, но запрет был снят не сразу, а только в 2021 году. Автомобиль снят с учета 11.06.2021.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Судом явка административного ответчика обязательной не признана.

Исследовав письменные доказательства по делу, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В судебном заседании установлено и материалами дела подтверждается, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Расчёт суммы пеней производится на общую сумму налоговой задолженности перед бюджетной системой.

В силу пп. 2 и 3 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что по состоянию на дату формирования административного иска 29.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 34 931 рубль 28 копеек, в том числе, земельный налог в размере 294 рубля, транспортный налог в размере 11 000 рублей, пени в размере 23 637 рублей 28 копеек. Задолженность и пени образовались в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки.

На основании п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течении 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Таким образом, налоговые органы в силу указанной нормы права располагают достоверными и актуальными сведениями о транспортных средствах, недвижимом имуществе и лицах, права которых зарегистрированы.

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в рамках ст. 85 НК РФ в Межрайонную ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю, у налогоплательщика в собственности за отчетный период 2021 – 2022 года находился земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>.

Земельный налог физических лиц устанавливается главой 31 НК РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Сумма налога исчисляется налоговым органом по истечению налогового периода отдельно по каждому объекту как соответствующая налоговой ставке процентная доля кадастровой стоимости объекта. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

По истечении налоговых периодов налогоплательщику был исчислен к уплате земельный налог в размере 294 рубля за отчетный период 2021-2022 годы.

Административным ответчиком представлена квитанция об оплате земельного налога в размере 294 рубля.

Вместе с тем, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Из сведений представленных МИФНС № 11 по Краснодарскому краю денежные средства, поступившие по платежному документу от 29.01.2025 в сумме 294 рубля, определены по принадлежности и учтены на ЕНС налогоплательщика в порядке, предусмотренным п. 8 ст. 45 НК РФФ.

В размере 29 рублей 40 копеек – земельный налог за налоговый период 2020 год по сроку уплаты 1.12.2021, в размере 264 рубля 60 копеек - транспортный налог за период 2020 год по сроку уплаты 1.12.2021. Следовательно, задолженность по земельному налогу за период 2021-2022 годы в размере 294 рубля, вопреки позиции административного ответчика, не оплачена, денежные средства учтены на ЕНС.

На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога, в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. 3 Закона Краснодарского края от 26.11.2003 г. № 639 - КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края», в рамках статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации. Срок уплаты сумм транспортного налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям, представляемым в налоговую инспекцию регистрирующими органами, в соответствии с ст. 85 НК РФ налогоплательщик ФИО1 в 2021 году являлся собственником транспортного средства МАЗ 64229 с государственным регистрационным знаком № до 11.06.2021.

В соответствии со ст.396 НК РФ налогоплательщику исчислен к уплате транспортный налог за 2021 год в размере 11 000 рублей.

Из искового заявления следует, что обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога напрямую зависит от факта регистрации транспортного средства в установленном порядке в органах ГИБДД.

Вместе с тем, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, имеющие экономическое основание (пп. 1пп. 1 и 3 ст. 3 НК РФ).

Транспортный налог является региональным налогом (ст. 14 НК РФ).

Объектами налогообложения является в том числе имущество, под которым в Налоговом кодексе Российской Федерации понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пп. 1пп. 1 и 2 ст. 38 названного выше кодекса).

Гражданский кодекс Российской Федерации к объектам гражданских прав относит вещи, включая движимое имущество (п. 1 ст. 128 и п. 2 ст. 130).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации (абзац второй пункта 1 статьи 38 названного кодекса).

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии с положениями статьи 357 упомянутого выше кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

По смыслу приведенных законоположений в их системном единстве в качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: является транспортным средством, обладающим определенным физическим показателям; зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Вместе с тем, как видно из материалов дела, транспортное средство, зарегистрированное за ФИО1 на праве собственности, - автомобиль МАЗ 64229 с государственным регистрационным знаком № в налоговый период 2021 года, физически не существовал: автомобиль утилизирован 15.09.2020 в пункте утилизации ООО «Левел» г. Миллерово, Ростовской области, что следует из свидетельства об утилизации транспортного средства от 15.09.2020 №

Согласно материалам дела ФИО1 обращался в МРЭО ГИБДД по обслуживанию Славянского, Темрюкского и Красноармейского районов ГУ МВД России по Краснодарскому краю (г. Славянск-на-Кубани) с заявлением о снятии автомобиля МАЗ 64229 с государственным регистрационным знаком № с регистрационного учета в связи с утилизацией, в удовлетворении которого ему было отказано ввиду запрета на совершение регистрационных действий с данным транспортным средством, наложенного территориальным Управлением Федеральной службы судебных приставов Российской Федерации, что подтверждается выданной справкой, заверенной печатью.

Одновременно ФИО1 поставил налоговый орган в известность об утилизации указанного выше транспортного средства, что не отрицает в своих письменных пояснениях представитель истца.

Названные выше фактические обстоятельства, подтвержденные административным ответчиком допустимыми и относимыми доказательствами, и не опровергнутые налоговым органом свидетельствуют о том, что транспортное средство МАЗ 64229 с государственным регистрационным знаком № зарегистрированное на праве собственности за ФИО1, в 2021 году физически не существовало, следовательно, поскольку утилизировано в 15.09.2020, отсутствовало одно из обязательных условий начисления транспортного налога.

Аналогичная правовая позиция приведена в Кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 09.09.2020 № 48-КАД20-4-К7).

Согласно п. 1 ст. 235 ГК РФ, основанием прекращения права собственности на вещь является, в том числе, гибель или уничтожение этой вещи, влекущие полную и безвозвратную утрату такого имущества, то есть право на вещь не может существовать в отсутствие самой вещи.

Документированные и не опровергнутые налоговым органом сведения, подтверждающие, что налогооблагаемое транспортное средство полностью уничтожено, свидетельствуют об отсутствии объекта налогообложения по налогу в силу статей 38 и 358 Налогового кодекса, независимо от даты прекращения регистрации такого транспортного средства в уполномоченных регистрирующих органах (Письмо ФНС России от 25.10.2019 № БС-4-21/21862@ «Об исчислении транспортного налога в случае уничтожения транспортного средства или реализации арестованного транспортного средства в рамках исполнительного производства до снятия его с регистрационного учета предыдущим владельцем»).

Таким образом, несмотря на наличие сведений о регистрации автомобиля в уполномоченном органе, требования административного истца об обязанности административного ответчика уплатить транспортный налог за 2021 год является ошибочным, основан на неправильном применении норм материального права, регулирующих возникшие между сторонами отношения.

В силу ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств; никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы; суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу статьи 60 КАС РФ суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения административного дела.

Согласно части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление МИФНС России № 11 по Краснодарскому краю обосновано и подлежит удовлетворению частично.

По настоящему административному делу административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ч. 2 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются истцы инвалиды I или II группы, дети-инвалиды, инвалиды с детства.

Из представленной справки серии МСЭ – 2024 № 4738001 следует, что ФИО1 является инвалидом второй группы. Инвалидность установлена бессрочно.

Таким образом, административный ответчик подлежит освобождению от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 114, 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> код подразделения № ИНН № в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Краснодарскому краю (адрес: 353560, <...>, ИНН <***> КПП 234901001, ОГРН <***>) задолженность в общей сумме 353 рубля 31 копейка, которая состоит из: земельный налог за 2021 -2022 годы в сумме 294 рубля, пени в размере 59 рублей 31 копейка.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Красноармейский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Красноармейского районного суда Горб О.С.

Мотивированное решение изготовлено 12 февраля 2025 года.

Судья

Красноармейского районного суда Горб О.С.