Решение № 2А-3014/2025 2А-3014/2025~М-2233/2025 М-2233/2025 от 21 октября 2025 г. по делу № 2А-3014/2025

Дело №2а-3014/2025

УИД: 23RS0042-01-2025-003637-14


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новороссийск 22 октября 2025 года

Приморский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края в составе: председательствующего судьи Рукавишников Д.В.,

при секретаре Алиевой Ю.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ИФНС России по г. Новороссийску к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Начальник ИФНС России по г. Новороссийску обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов и сборов, в обоснование которого указано, что административный ответчик зарегистрирован в качестве налогоплательщика в ИФНС России по г. Новороссийску.

По состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ> у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 5 461508 рублей 12 копеек, которое до настоящего времени не погашено.

За налогоплательщиком ФИО1 числились следующие транспортные средства:

- автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <№>, Марка/Модель:NISSAN QASHQAI, VIN: <№>, Год выпуска <ДД.ММ.ГГГГ>, Дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>, Дата утраты права <ДД.ММ.ГГГГ>.

Также ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимого имущества:

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый <№>, площадь 106,7, дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>

- квартира, адрес: <адрес>, 45, кадастровый <№>, Площадь 44,2, дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>., дата утраты права <ДД.ММ.ГГГГ>.

Кроме того, ФИО1 имела в собственности земельные участки:

- земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый <№>, Площадь 1810, дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>.;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый <№>, Площадь 3322, Дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>.;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый <№>, Площадь 600, дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>.

Помимо этого ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС по городу <адрес> в период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> и являлась плательщиком Упрощенной системы налогообложения, с объектом налогообложения «доходы».

В виду отсутствия своевременной уплаты налогов ФИО1 начислены пени, а именно: по страховым взносам за <ДД.ММ.ГГГГ> год - 188 960 рублей, взысканы решением <адрес> от <ДД.ММ.ГГГГ> по делу <№>, УСН за <ДД.ММ.ГГГГ> – 3 502 897 рублей взысканы решением <адрес> от <ДД.ММ.ГГГГ> по делу <№>, транспортный налог за <ДД.ММ.ГГГГ> год - 488 рублей взысканы решением <адрес> от <ДД.ММ.ГГГГ> по делу <№>, налог на имущество за <ДД.ММ.ГГГГ> - 446 рублей взысканы решением <адрес> от <ДД.ММ.ГГГГ> по делу <№>, земельный налог за <ДД.ММ.ГГГГ> -240 рублей взысканы решением <адрес> от <ДД.ММ.ГГГГ> по делу <№>.

<ДД.ММ.ГГГГ>. ИФНС России по г. Новороссийску должнику направлено требование об уплате задолженности <№> на сумму 5 585 626 рублей 04 копейки, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Ввиду неисполнения требований инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка <№><адрес> края был вынесен судебный приказ <ДД.ММ.ГГГГ>., но на основании поданных налогоплательщиком возражений был отменен судом определением об отмене от <ДД.ММ.ГГГГ> по делу <№>

Таким образом, по состоянию <ДД.ММ.ГГГГ> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 60 697 рублей 90 копеек, в том числе пени – 60 697 рублей 90 копеек.

В связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО1 суммы пеней, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 60 697 рублей 90 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, в направленном заявлении просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена заблаговременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

Исследовав имеющиеся в деле доказательства, суд установил следующее.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик зарегистрирован в качестве налогоплательщика в ИФНС России по г. Новороссийску.

По состоянию на 03.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 143 706 рублей 94 копейки, которое до настоящего времени не погашено.

За налогоплательщиком ФИО1 числились следующие транспортные средства:

- автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <№>, Марка/Модель: NISSAN QASHQAI, VIN: <№>, Год выпуска <ДД.ММ.ГГГГ>, Дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ> 00:00:00, Дата утраты права <ДД.ММ.ГГГГ>

В соответствии с требованиями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя и категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, предусмотренных п. 1 ст. 361 НК РФ.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

На территории Краснодарского края транспортный налог исчисляется и уплачивается в соответствии с Законом Краснодарского края от 26.11.2003 года № 639 КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» (далее – Закон Краснодарского края от 26.11.2003 года № 639 КЗ), которым установлены налоговые ставки объектов налогообложения.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки (ст. 362 НК РФ).

Статья 57 Конституции РФ и ст.23 НК РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статья 44 НК РФ устанавливает, что обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Согласно ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 3 Закона Краснодарского края от 26.11.2003 года № 639 КЗ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в порядке и сроки, установленные ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В соответствии с п. 1 ст.23, п. 1 ст. 45, ст. 388 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога и обязана своевременно и в полном объеме оплачивать установленный законодательством налог.

Ставки и сроки уплаты земельного налога устанавливаются ст. 394, 396 – 397 НК РФ.

В соответствии со ст. 397 НК РФ (ред. №180 от 23.11.2015 г.) Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 7 ст. 396 НК РФ 7. в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

Материалами дела установлено, что налогоплательщица ФИО1 имела в собственности земельные участки:

- земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый <№>, Площадь 1810, дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>.;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый <№>, Площадь 3322, Дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>.;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый <№>, Площадь 600, дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>.

В соответствии со статьей 400 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком имущественных налогов и обязана ежегодно оплачивать их в установленные законом сроки.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании исходя из кадастровой стоимости, исчисление суммы налога производится как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 408 НК РФ если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

В соответствии п. 1 ст. 409 НК РФ (ред. №180 от 23.11.2015 г.) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 397 НК РФ (ред. №180 от 23.11.2015 г.) Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Как следует из представленных суду документов, ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимого имущества:

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый <№>, площадь 106,7, дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>

- квартира, адрес: <адрес>, 45, кадастровый <№>, Площадь 44,2, дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>., дата утраты права <ДД.ММ.ГГГГ>.

Помимо этого ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС по городу Новороссийску Краснодарского края в период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> и являлась плательщиком Упрощенной системы налогообложения, с объектом налогообложения «доходы».

Согласно ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Налогоплательщики обязаны самостоятельно представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в соответствии со ст. 346.23 НК РФ.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.

Срок представления налоговой декларации и уплаты налога для индивидуальных предпринимателей - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 346.23 НК РФ).

В виду отсутствия своевременной уплаты налогов ФИО1 начислены пени, а именно: по страховым взносам за <ДД.ММ.ГГГГ> - 188 960 рублей, УСН за <ДД.ММ.ГГГГ> – 3 502 897 рублей, транспортный налог за <ДД.ММ.ГГГГ> - 488 рублей, налог на имущество за 2022 год - 446 рублей, земельный налог за <ДД.ММ.ГГГГ> -240 рублей.

В связи с несвоевременной уплатой налогов ФИО1 начислена пеня.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня.

По своей сути пеня является компенсаций потерь государственной казны в результате недополучения сумм обязательных платежей в установленный срок и представляет собой дополнительный и обязательный платеж в бюджет.

Согласно ч. 2 и ч. 3 ст. 75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающемуся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

<ДД.ММ.ГГГГ>. ИФНС России по г. Новороссийску должнику направлено требование об уплате задолженности <№> на сумму 5 585 626 рублей 04 копейки, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Ввиду неисполнения требований инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка <№><адрес> края был вынесен судебный приказ <ДД.ММ.ГГГГ>., но на основании поданных налогоплательщиком возражений был отменен судом определением об отмене от <ДД.ММ.ГГГГ> по делу <№>

Таким образом, по состоянию <ДД.ММ.ГГГГ> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 60 697 рублей 90 копеек, в том числе пени – 60 697 рублей 90 копеек.

Учитывая вышеизложенное, оценив по правилам статьи 60, 61, 70 КАС РФ представленные письменные доказательства, суд считает необходимым удовлетворить административные исковые требования ИФНС России по Краснодарскому краю в г. Новороссийске к ФИО1

Доказательств задолженности в меньшем размере или ее отсутствия административным ответчиком согласно части 1 статьи 62 КАС РФ, суду не представлено.

В соответствии со статьей 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом правил ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Новороссийску к ФИО1 о взыскании налогов и сборов - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Новороссийску суммы пеней, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 60 697 рублей 90 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Приморский районный суд г. Новороссийска в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Д.В. Рукавишников