Решение № 2А-213/2017 2А-213/2017~М-188/2017 М-188/2017 от 6 сентября 2017 г. по делу № 2А-213/2017

№ 2а-213/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Казанское

Казанского района Тюменской области 07 сентября 2017 года

Казанский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Харитонова В.Ю.,

при секретаре Акжановой С.Б.,

с участием:

административного ответчика ФИО1;

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Тюменской области (далее по тексту – Инспекция) обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пеней, которые мотивирует тем, что ФИО1 является владельцем транспортных средств, имущества и земли, в связи с чем ему начислен земельный налог за 2011 год в размере 138 рублей 04 копейки по сроку уплаты 15.11.2012 года, налог уплачен 01.06.2012 года; за 2012 год начислен налог в размере 138 рублей 04 копейки по сроку уплаты 15.11.2013 года, налог не уплачен. Затем налогоплательщиком была произведена оплата 26.06.2014 года земельного налога за 2013 год в сумме 138 рублей 00 копеек по сроку уплаты 17.11.2014 года. Оплата земельного налога за 2012 год не была произведена. Также Инспекцией ФИО1 начислен налог на имущество за 2010 год в размере 6 448 рублей 82 копейки по срокам уплаты 15.09.2010 года и 15.11.2010 года, налог частично уплачен 10.12.2010 года в сумме 3 224 рубля 41 копейка; за 2011 года в размере 6 079 рублей 25 копеек по сроку уплаты 01.11.2012 года, налог уплачен 01.06.2012 года. Таким образом оплата налога на имущество за 2010 год ФИО1 была произведена не своевременно и не в полном объеме, в связи с чем идет начисление пени. Также Инспекцией ФИО1 начислен транспортный налог за 2010 год в размере 15 604 рубля 00 копеек по сроку уплаты 15.11.2011 года, налог уплачен 27.12.2011 года; за 2011 год в размере 16 004 рубля 00 копеек по сроку уплаты 15.11.2012 года, налог уплачен 01.06.2012 года. Таким образом, идет начисление пени, поскольку оплата транспортного налога за 2010 год ФИО1 была произведена не своевременно, также у налогоплательщика есть задолженность по транспортному налогу за 2009 год в размере 1 774 рубля 25 копеек. Просит взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 424 рубля 39 копеек, а также государственную пошлину.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д.63-64).

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с заявленными требованиями Инспекции не согласился, пояснил, что все платежи по уплате налогов совершены вовремя. Кроме того, сослался на пропуск налоговым органом срока для обращения в суд.

Заслушав объяснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч.6 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2009-2010 годы, пени по налогу на имущество физических лиц за 2010 год, совокупный размер которых составляет 241 рубль 90 копеек.

Согласно ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 29.11.2010 № 324-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1 500 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Федеральным законом от 04.03.2013 № 20-ФЗ в указанные нормы внесены изменения в части увеличения суммы неуплаченных платежей до 3 000 рублей.

Согласно требованиям №№ 6456, 17378, срок для уплаты транспортного налога и пени был установлен: за 2009 год – до 14.12.2010 года; за 2010 год – до 16.12.2011 года (л.д.66, 68).

Согласно требованиям №№ 5435, 7144, срок для уплаты налога на имущество физических лиц за 2010 год был установлен: до 22.10.2010 года и 17.12.2010 года соответственно (л.д.71, 72).

Таким образом, срок для обращения налогового органа с заявлением о взыскании задолженности по уплате названных выше платежей истек: по требованию № 6456 – 14.06.2014 года, по требованию № 17378 – 16.06.2015 года, по требованию № 5435 – 22.04.2011 года, по требованию № 7144 – 17.06.2011 года.

Согласно материалам дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанных платежей налоговый орган обращался 26.01.2017 года (л.д.78-79).

Обстоятельств, указывающих на наличие уважительных причин пропуска данного срока, судом не установлено.

При изложенных обстоятельствах, суд считает, что в указанной части заявленных требований следует отказать.

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из представленных учетных данных налогоплательщика следует, что ФИО1 является собственником имущества, в том числе, земельных участков (л.д.8-9).

В соответствии со ст.ст. 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Поэтому, административный ответчик ФИО1, являясь собственником земельных участков, обязан уплачивать указанный вид налога.

Административным истцом в обоснование своих требований указано на недоимку по земельному налогу за 2012 год.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Исходя из положений абз.3 п.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации, п.10 Решения Думы МО Казанский район от 25.11.2005 № 387 «Об установлении земельного налога» (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности), земельный налог уплачивается физическими лицами не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, земельный налог за 2012 год должен был уплачен не позднее 15 ноября 2013 года.

Налогоплательщику ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № 426640 с указанием размера и сроков подлежащих к уплате налогов, в том числе земельного налога за 2012 год (л.д.12).

В связи с истечением сроков уплаты, установленных законодательством, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога (л.д.16, 18).

Таким образом, суд считает, что требования о взыскании земельного налога за 2012 год и пени являются обоснованными.

При этом, проверяя представленный расчет пени (л.д.13), суд принимает во внимание: размер недоимки по налогу – 138 рублей 04 копейки, период просрочки – 88 дней, ставка пени – 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (по состоянию на 11.02.2014г. – 8,25%), что составляет 138,04 х 88 х 1/300 (8,25%) = 3 рубля 34 копейки.

Оснований для начисления пени в ином размере судом не установлено, а поэтому заявленные требования о взыскании пени подлежат частичному удовлетворению.

Суд приходит к выводу, что налоговым органом сроки направления требования об уплате налога не нарушены, поскольку, исходя из положений ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

Согласно указанным требованиям, сумма задолженности по каждому виду подлежащего уплате налога и пени не превысила указанный размер.

В установленный в требовании срок административный ответчик сумму задолженности по уплате налога и пени не погасил.

Исходя из положений ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Иных доказательств сторонами не представлено.

Суд не принимает во внимание доводы административного ответчика об оплате налога в полном объеме и в сроки, поскольку представленные в судебном заседании квитанции не свидетельствуют об уплате земельного налога за 2012 год. Согласно представленным налоговым органом сведениям, произведенная 28.05.2013 года оплата 6 551 рубль 95 копеек зачислена в счет налога на имущество физических лиц, а не в счет земельного налога (л.д.75, 77).

На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в силу пп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании абз.10 п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в бюджеты муниципальных районов подлежит зачислению государственная пошлина – по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.

Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, устанавливаются ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поэтому, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 23, 45, 75, 388-389, 397 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 62, 114, 150, 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тюменской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1:

- задолженность по уплате земельного налога за 2012 год в размере 138 (сто тридцать восемь) рублей 04 (четыре) копейки ;

- пени за неуплату земельного налога за 2012 год в размере 3 (три) рубля 34 (тридцать четыре) копейки

В остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Казанского муниципального района Тюменской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Казанский районный суд Тюменской области.

Мотивированное решение составлено 11 сентября 2017 года.

Председательствующий судья /подпись/ Харитонов В.Ю.