Решение № 2А-1334/2025 2А-1334/2025(2А-7538/2024;)~М-6780/2024 2А-7538/2024 М-6780/2024 от 4 февраля 2025 г. по делу № 2А-1334/2025

Дело № 2а – 1334/2025

УИД 22RS0065-01-2024-012600-45


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 05 февраля 2025 г.

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Купальцевой Е.В.,

при секретаре Балыкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2018 год в размере 9453 рубля 79 копеек (далее страховые взносы на ОПС), страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование рабочего населения в фиксированном размере) за 2018 год в размере 502 рубля 42 копейки (далее страховые взносы на ОМС), по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 122 рубля 29 копеек (далее земельный налог), суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3993 рубля 83 копейки, всего на общую сумму 14072 рубля 33 копейки.

В обоснование иска указано, что согласно данным налогового органа, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС с 22.02.2011 по 07.02.2019 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и соответственно в 2018 году являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС с 01.01.2017. Кроме того, он являлся собственником земельных участков.

В адрес административного ответчика почтой направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2021 год. Поскольку задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год, а также земельному налогу за 2021 год налогоплательщиком не оплачена, в адрес налогоплательщик направлены требования об уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 год и земельного налога за 2021 год, которые оставлены ответчиком без исполнения, в связи с чем были приняты меры взыскания.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №5 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, 08.11.2023 вынесен судебный приказ № 2а-1334/2025, с учетом поступивших от должника возражений, 14.06.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

До настоящего времени задолженность ответчиком не погашена. В связи с чем, административный истец обратился с административным иском в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещен надлежащим образом.

В соответствии с положениями ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца и заинтересованного лица.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзац 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Согласно ч.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно пп.1 п.9 ст.4 ФЗ №263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета Кодексом не предусматривается.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений, предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ, в редакции, действующей на момент рассмотрения иска, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В силу положений ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 КАС РФ).

При рассмотрении дела судом установлено, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в период с 22.02.2011 по 07.02.2019 ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем.

При рассмотрении дела судом установлено, что ФИО1 в заявленный период являлся собственником земельных участков. Перечень имущества, приведенного в иске, принадлежащего ответчику, периоды владения им, подтверждены материалами дела.

Как усматривается из материалов дела, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №15758414 от 01.09.2022 об оплате земельного налога за 2021 год.

В связи с не поступлением денежных средств в счет оплаты задолженности по налогам, в адрес ответчика направлены требования: № 1716 от 21.01.2019 срок уплаты до 19.02.2019 об уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 год, №126507 от 19.12.2022 об уплате земельного налога за 2021 год, срок уплаты до 06.02.2023, а также №9439 от 19.07.2023 в котором указано отрицательное сальдо задолженности по страховым взносам и земельному налогу в размере 50746 рублей 40 копеек, пени в размере 6603 рублей 21 копейка, срок уплаты до 17.08.2023.

Поскольку требования об уплате налогов и пени административным ответчиком не исполнены, истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов за 2018 год. Мировым судьей судебного участка №5 Индустриального района г. Барнаула вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 27.09.2019 № 9а-153/2019 (л.д.118).

02.11.2023 истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 в том числе страховых взносов на ОМС за 2018 год в размере 5840 рублей, страховых взносов на ОПС за 2018 год в размере 26545 рублей 00 копеек, земельного налога за 2021 год в размере 122 рубля 29 копеек. Мировым судьей судебного участка №5 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-4144/2023 от 08.11.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2018 по 2021 годы в размере 36501 рубль 12 копеек, из них по налогам в размере 32507 рублей 29 копеек, пени в размере 3993 рубля 83 копейки. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями, определением мирового судьи судебного участка №5 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 14.06.2024 вышеуказанный судебный приказ № 2а-4144/2023 отменен (л.д. 90-94).

На основании пп.1 п.9 ст.4 ФЗ №263-ФЗ требование №9439 от 19.07.2023 не прекратило действие требования № 1716 от 21.01.2019, поскольку правоотношения возникли задолго до принятия указанного Федерального закона.

У истца отсутствовали правовые основания для повторного обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 год.

С административными исковыми заявлениями в суд административный истец обратился 11.12.2024, то есть в части требований о взыскании недоимки по страховым взносам за 2018 год, срок, предусмотренный п.3, 4 ст. 48 НК РФ, а также Кодексом административного судопроизводства РФ, истцом пропущен.

В связи с изложенным право на взыскание недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год и пени за 2018 год административным истцом утрачено.

Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В связи с вышеизложенным у суда отсутствуют основания для удовлетворения исковых требований в части взыскания страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 год.

На основании пп. 1 п. 9 ст. 4 ФЗ №263-ФЗ требование №9439 от 19.07.2023 прекратило действие требования №126507 от 19.12.2022 об уплате земельного налога за 2021 год, поскольку данное требование направлено в адрес ответчика в переходный период. В связи с изложенным истцом не пропущен срок для взыскания с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2021 год.

Пунктом 1 ст. 387 НК РФ предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ). Согласно статье 400 НК РФ, вступившей в законную силу с 01.01.2015, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с ч. 1 статьи 401 настоящего Кодекса относятся квартира, жилой дом, гараж, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ч. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик в 2021 году являлся владельцем (л.д. 81):

- земельного участка, по адресу: <адрес>, кадастровый ***, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ – 538106,16 рублей (л.д. 84);

- земельного участка, по адресу: <адрес>, кадастровый ***, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ – 216824,16 рублей (л.д. 83).

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2021 год в общей сумме 1770 рублей и представляет следующий расчет:

земельный участок, по адресу: <адрес>, кадастровый ***:

538106 рублей (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,30 % (налоговая ставка) х12/12 (период владения) = 1416 рублей 00 копеек.

земельного участка, по адресу: <адрес>, кадастровый ***:

216824 рублей (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,30 % (налоговая ставка) х12/12 (период владения) = 354 рублей 00 копеек.

Расчет недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год административным ответчиком не оспорен, суд соглашается с данным расчетом.

Согласно сведениям ПК АИС Налог-3 задолженность по земельному налогу за 2021 год частично уплачена 09.12.2022 в размере 1641 рубль и 6 рублей 71 копейка (уплачено в 2023 году). Итого непогашенный остаток задолженности по уплате земельного налога за 2021 год составляет 122 рубля 29 копеек.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по земельному налогу физических лиц за 2021 год в размере 122 рубля 29 копеек.

В связи с возникновением недоимки по налогам начислены пени.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Административный истец просит взыскать суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3993 рубля 83 копейки.

Сумма пени в размере 3993 рубля 83 копейки складывается из задолженности по пене, начисленной на недоимку до 01.01.2023 в размере 7662 рубля 44 копейки и после 01.01.2023 в размере 4386 рублей 48 копеек за вычетом уплаченных сумм пени в размере 3597 рублей 09 копеек и 4 458 рублей 00 копеек – ранее принятые меры взыскания.

В сумму пени, начисленной до 01.01.2023 в размере 7662 рубля 44 копейки, входит недоимка по страховым взносам на ОПС за 2017, 2018, 2019 годы, по страховым взносам на ОМС за 2018, 2019 годы, по земельному налогу за 2021 год.

В отрицательное сальдо, на которое начислены пени после 01.01.2023, входит недоимка по страховым взносам на ОПС за 2017, 2018, 2019 годы, по страховым взносам на ОМС за 2018, 2019 годы, по земельному налогу за 2018, 2019, 2021 годы.

Постановлением Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю № 3777 от 28.03.2018 с ФИО1 взысканы страховые взносы на ОМС и ОПС за 2017 год (л.д. 71). Согласно исковому заявлению, данное заявление направлено в ОСП, ИП окончено 22.02.2019.

20.08.2021 мировым судьей судебного участка № 5 Индустриального района г. Барнаула вынесено определение № 9а-307/2021об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов на ОПС за 2017 год. Сведений об обращении истца в суд в порядке искового производства с данными требованиями не имеется.

25.11.2019 мировым судьей судебного участка № 5 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-2163/2019 о взыскании с ФИО1 страховых взносов на ОПС за 2019 год и страховых взносов на ОМС за 2019 год в сумме 3799,17 рублей.

Согласно ответу ОСП Индустриального района г. Барнаула на основании исполнительного документа по делу № 2а-2163/2019 возбуждено исполнительное производство № 21170/20/22022- ИП от 25.02.2020 в отношении ФИО1, которое окончено 08.04.2020 фактическим исполнением.

19.07.2022 мировым судьей судебного участка № 5 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-1793/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2018, 2019 годы. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями, определением мирового судьи судебного участка №5 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 14.06.2024 вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д. 99-106). Согласно расчету сумм пени по состоянию на 01.01.2023, задолженность по земельному налогу за 2018 и 2019 годы уплачена 08.12.2022.

Поскольку истцу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов на ОПС за 2017 год, в порядке искового производства о взыскании данной задолженности истец не обращался, в настоящее время срок обращения пропущен, в связи с чем, пеня, начисленная на данную задолженность, не подлежит взысканию.

Поскольку требование о взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 год не подлежит удовлетворению, то пеня, начисленная на данную задолженность, не подлежит взысканию.

Так как задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 год оплачена до 22.02.2019, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год - 08.04.2020, по земельному налогу за 2018 и 2019 годы – 08.12.2022, то срок для обращения в суд с требованием о взыскании пени, начисленной на данную задолженность истцом пропущен, в связи с чем пеня, начисленная на данные задолженности, не подлежит взысканию.

Поскольку задолженность по земельному налогу за 2021 год истцом не оплачена и подлежит взысканию, то пени, начисленные на нее, также подлежат взысканию.

Таким образом, взысканию подлежит пеня, начисленная на заложенность до 01.01.2023, по земельному налогу за 2021 год в размере 4 рубля 25 копеек, за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, из расчета задолженности в сумме 129 рублей.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 составила – 129 рублей 00 копеек (земельный налог за 2021 год – 129 рублей 00 копеек).

Расчет пени после 01.01.2023:

за период с 01.01.2023 по 01.01.2023 = 129,00 рублей (недоимка) х 7,5%/300 х 1 (день просрочки) = 0,03 рубля

02.01.2023 частичная оплата задолженности в размере 6 рублей 71 копейка.

за период с 02.01.2023 по 23.07.2023 = 122,29 рублей (недоимка) х 7,5%/300 х 203 = 6,21 рулей

за период с 24.07.2023 по 14.08.2023= 122,29 рублей (недоимка) х 8,5%/300 х 22 = 0,76 рубля

за период с 15.08.2023 по 17.09.2023= 122,29 рублей (недоимка) х 12 %/300 х 34 = 1,66 рублей;

за период с 18.09.2023 по 23.10.2023= 122,29 рублей х 13 %/300 х 36 = 1,91 рубль.

Пеня, начисленная после 01.01.2023, составила – 10 рублей 57 копеек.

Итого суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации составляют 14 рублей 82 копейки.

Всего с административного ответчика подлежат взысканию недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 122 рубля 29 копеек, суммы пеней в размере 14 рублей 82 копейки.

Согласно исковому заявлению в период с 09.01.2023 по 16.01.2023 поступили денежные средства в размере 3597 рублей 09 копеек, которые зачтены в счет оплаты пени.

Кроме того, в период с 30.01.2023 по 07.06.2024 на единый налоговый счет поступил единый налоговый платеж в размере 14597 рублей 67 копеек, который зачтен в счет оплаты страховых взносов на ОПС за 2017 год.

Согласно ответу Инспекции от 27.01.2025 задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год частично погашена платежами, поступившими в период с 07.06.2024 по 08.07.2024 в общей сумме 22428 рублей 79 копеек.

Вместе с тем, на 01.01.2023 истцом уже был пропущен срок для обращения в суд с требованиями о взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 и 2018 годы, в связи с чем поступившие на единый налоговый счет денежные средства не правомерно были зачтены Инспекцией в счет оплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 и 2018 годы.

В связи с изложенным, поступившие на единый налоговый счет ФИО1 денежные средства и неправомерно зачтенные в счет оплаты налогов, срок обращение по которым истцом пропущен, подлежат зачету в счет оплаты земельного налога за 2021 год в размере 122 рубля 29 копеек и суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 14 рублей 82 копейки. Таким образом, суд считает оплаченной указанную задолженность и отказывает истцу в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 12 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2018 год в размере 9453 рубля 79 копеек, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 год в размере 502 рубля 42 копейки, по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за период 2021 год в размере 122 рубля 29 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3993 рубля 83 копейки, на общую сумму 14072 рубля 33 копейки, отказать в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Е.В. Купальцева

Мотивированное решение изготовлено 19.02.2025