Решение № 2А-2801/2019 2А-431/2020 2А-431/2020(2А-2801/2019;)~М-2963/2019 М-2963/2019 от 1 сентября 2020 г. по делу № 2А-2801/2019

Дело № 2а-431/2020 <данные изъяты>


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

02 сентября 2020 года гор. Тверь

Московский районный суд города Твери в составе:

председательствующего судьи Михайловой Т.Н.

при секретаре Войновой Я.И.,

с участием административного истца ФИО1, действующего на основании доверенности;

административного ответчика ФИО2

представителя административного ответчика ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административно исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу,

у с т а н о в и л:

24 декабря 2019 года в Московский районный суд г. Твери поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области (далее – Инспекции) к ФИО2, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 и 2016 год в размере 81 762 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 01.12.2017 года.

В обоснование административного иска указано, что налогоплательщику (административному ответчику) было направлено налоговое уведомление №, № от 23.09.2017 и требование № по состоянию на 14.12.2017 в срок исполнения до 30.01.2018, на уплату задолженности по земельному налогу, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ФИО2 были начислены пени по земельному налогу в размере 269 руб. 80 коп., в соответствии со ст. 75 НК РФ. Процентная ставка пени рассчитана, исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области направила мировому судье судебного участка № 75 Тверской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по земельному налогу. В отношении взыскиваемой Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области в судебном порядке с ФИО2 задолженности по земельному налогу мировой судья судебного участка № 75 Тверской области 09.07.2019 года вынес судебный приказ № 2а-225-6/2018. В связи с тем, что от административного ответчика поступили возражения, судебный приказ был отменен. На основании изложенного, административный истец просит суд, принять административное исковое заявление о взыскании задолженности с ФИО2 по земельному налогу за 2017 год к производству. Взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу за 2014, 2016 год в размере 81 762 руб. 00 коп., пени в размере 269 руб. 80 коп., всего 82 031 руб. 80 коп.

02.09.2020 года административным истцом уточнены исковые требования, и инспекция просит взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 29 890 руб. 00 коп., за 2014 год в размере 11 339 руб. 00 коп., всего 41 229 руб. 00 коп., а также пени по земельному налогу в сумме 136 руб. 05 коп.

В судебное заседание представитель административного истца явился, пояснил суду, что согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налогоплательщику в соответствии с положениями гл. 31 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 начислен земельный налог: за 2016 год в размере 29 890 руб. 00 коп.; за 2014 год в размере 51 872 руб. 00 коп., всего в сумме 81 672 руб. 00 коп. Указанные начисления отражены в налоговом уведомлении от 23.09.2017 года. В ходе уточнения налоговых обязательств, установлено, что частично сумма налога, за 2014 год, уже ранее предъявлялась налогоплательщику к уплате налоговым уведомлением от 25.04.2015 №. В тоже время, по земельным участкам, расположенным в Каблуковском сельском поселении Калининского района Тверской области с видом разрешенного использования: «для индивидуального жилищного строительства», в связи с ранее неверно примененной ставкой земельного налога, произведено доначисление сумм земельного налога на сумму 11 339 руб. Согласно решению Совета депутатов Каблуковского сельского поселения от 14.11.2013 № 57, налоговая ставка в отношении земельных участков с видом разрешенного использования: «Для индивидуального жилищного строительства» установлена в размере 0,3%, а не 0,1 %, как это было указано в налогом уведомлении от 25.04.2015. На основании изложенного, инспекция просит суд, взыскать с административного ответчика задолженность в размере 41 365 руб. 05 коп.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против заявленных требований, пояснил суду, что в силу ч.4 ст. 397 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление об уплате земельного налога не позднее 30 дней до наступления срока платежа. По общему правилу налог нужно уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим годом, но не ранее даты получения налогового уведомления. При этом уведомление может быть направлено не более чем за три года, предшествующих году направления уведомления. Таким образом, земельный налог за 2014 год должен быть оплачен не позднее 01.12.2015 года. При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется задолженность (недоимка). До обращения в суд налоговый орган должен направить налогоплательщику требование об уплате налога (пеней, штрафов). Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Таким образом, требование об уплате земельного налога за 2014 год должно быть направлено в адрес налогоплательщика не позднее 02.03.2016 года. В силу статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате земельного налога за 2014 год должно быть исполнено не позднее 16.03.2016 года. Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Заявление о взыскании недоимки по земельному налогу может быть подано в суд общей юрисдикции не позднее 16.09.2016 года. В связи с изложенным, полагает, что пропущен срок давности для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогам.

Представитель административного ответчика в судебном заседании поддержал ходатайство о пропуске срока давности для обращения в суд с требованием о взыскании налога (пени).

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему:

В силу п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или при праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств и мерой ответственности за нарушение срока внесения обязательных платежей, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены. Возможность удовлетворения требования о взыскании пени зависит от действительности требования о взыскании задолженности самого налогового платежа.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик в течение 2014 и 2016 года являлся собственником ряда земельных участков, расположенных на территории <адрес>ов Тверской области.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от 23.09.2017 года об уплате земельного налога. В связи с неуплатой ФИО2 земельного налога Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области в установленный законодательством срок в соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, было направлено требование № по состоянию на 14.12.2017 года об уплате задолженности в размере 132 538 руб. 00 коп., срок исполнения до 30.01.2018 г.

Указанное требование налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнено.

Порядок направления уведомлений и требований об уплате земельного налога, установленный Налоговым кодексом РФ, соблюден налоговым органом. Требование № по состоянию на 14.12.2017 г. было отправлено через личный кабинет налогоплательщика.

Ввиду неисполнения требования № Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка № 75 Тверской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Выданный 07.03.2018 года судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности и пени по земельному налогу был отменен определением мирового судьи судебного участка № 75 Тверской области от 09.07.2019 года в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно его исполнения.

Как следует из штампа Московского районного суда г.Твери, Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области обратилась с административным иском 24.12.2019 года, то есть с соблюдением установленного ст.48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока на обращение в суд после принятия мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

В ходе рассмотрения настоящего дела административным истцом уточнены исковые требования, из которых следует. что задолженность по земельному налогу за 2016 год составила 29 890 руб. 00 коп., за 2014 год в размере 11 339 руб. 00 коп., а также пени по земельному налогу в сумме 136 руб. 05 коп.

Расчет пени по земельному налогу является правильным, основанным на законе. Иного расчета суду стороной административного ответчика не представлено.

С доводами административного ответчика о необоснованности взыскания задолженности за 2014 год суд согласиться не может. Перерасчет суммы доначисления земельного налога за 2014 год не является основанием для отказа во взыскании задолженности.

В судебном заседании установлено. что частично сумма налога, за 2014 год, ранее уже предъявлялась административному ответчику к уплате налоговым уведомлением от 25.04.2015 №.

По земельным участкам, расположенным в Каблуковском сельском поселении Калининского района тверской области (ОКТМО 28620424) с видом разрешенного использования: «Для индивидуального жилищного строительства», в связи с ранее неверно примененной ставкой земельного налога, произведено доначисление сумм земельного налога.

Согласно Решению Совета депутатов Каблуковского сельского поселения от 14.11.2013 № 57, налоговая ставка в отношении земельных участков с видом разрешенного использования: «для Индивидуального жилищного строительства» установлена в размере 0,3 %, а не 0,1%, как это было указано в налоговом уведомлении от 25.04.2015 г.

Таким образом, задолженность по уплате земельного налога за 2014 год в размере 11 339 руб. 00 коп. подлежит взысканию с административного ответчика.

Из представленного суду расчета следует, что административным ответчиком не оплачена задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 29 890 руб. 00 коп., и пени в сумме 136 руб. 05 коп. Суд, проверив представленный административным истцом расчет, полагает, что он произведен верно, и не опровергнут административным ответчиком, в связи с чем задолженность и пени подлежат также взысканию.

Рассматривая довод административного ответчика о пропуске срока давности для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогам, суд приходит к следующему.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафа, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с ч. 5 ст. 138 КАС РФ в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных названным кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование и уведомление по состоянию на 14.12.2017 года, срок для исполнения составляет 30.01.2018 года.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец с иском обратился в Московский районный суд г. Твери 24 декабря 2019 года, т.е. в пределах установленного срока.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что административным ответчиком сроки не пропущены, и предъявленная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В пункте 40 постановления от 27 сентября 2016 года Пленум Верховного Суда РФ разъяснил, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с этим государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Следовательно, по настоящему делу с административного ответчика надлежит взыскать госпошлину за требование имущественного характера, подлежащее оценке, в соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 1 440 руб. 95 коп. в доход бюджета муниципального образования город Тверь.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 -180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административно исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 29 890 руб. 00 коп., за 2014 год в размере 11 339 руб. 00 коп., пени в размере 136 руб. 05 коп., всего 41 365 (сорок одна тысяча триста шестьдесят пять) руб. 05 коп.

Получатель УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области), ИНН <***>, КПП 695001001, банк получателя: Отделение Тверь, расчетный счет: <***>,

БИК: 042809001,

ОКТМО: 28701000,

КБК 18210606043101000110 (задолженность по земельному налогу).

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования город Тверь государственную пошлину в размере 1 440 (одна тысяча четыреста сорок) руб. 95 коп.

Решение может быть обжаловано Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Московский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение суда изготовлено в окончательном виде 09 сентября 2020 года.

Председательствующий: <данные изъяты> Т.Н. Михайлова

Дело № 2а-431/2020 <данные изъяты>