Решение № 2А-129/2024 2А-129/2024~М-59/2024 М-59/2024 от 8 апреля 2024 г. по делу № 2А-129/2024

Питкярантский городской суд Республики Карелия

10RS0012-01-2024-000106-90

https://pitkiaransky.kar.sudrf.ru

Дело № 2а-129/2024

УИД 10RS0012-01-2024-000106-90


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 апреля 2024 года город Питкяранта

Питкярантский городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Пуцыкиной Н.Ю.,

при секретаре Чикулаевой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее – УФНС по РК) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 5350 руб. 00 коп., задолженности по пени по ЕНС в сумме 26 450 руб. 50 коп., всего 31 800 руб. 50 коп. Требования мотивированы тем, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, страховых взносов, ему было направлено уведомление об уплате налогов в указанном выше размере, впоследствии в связи с просрочкой срока их уплаты выставлено требование. Оплата задолженности не произведена, в связи с чем указанная задолженность была взыскана в порядке приказного судопроизводства, однако в связи с поступлением возражений со стороны административного ответчика, судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, на заявленных требованиях настаивает.

В судебное заседание административный ответчик не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, возражений по административному иску не представил.

Суд, изучив материалы дела, считает установленными следующие обстоятельства.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 13 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 - 10 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации (пункт 12 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 имеет в собственности объект налогообложения – транспортное средство <данные изъяты>, 1997 года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ).

Законом Республики Карелия «О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия» № 384-ЗРК от 30.12.1999 определены налоговые ставки для расчета транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.

Как установлено статьями 360, 362, частями 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с нахождением в собственности административного ответчика вышеуказанного транспортного средства, ФИО1 признавался плательщиком транспортного налога, однако свои обязательства по уплате транспортного налога не исполнил, в связи с чем у него образовалась задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 5350 руб. 00 коп. (213 руб. 99 коп. (налоговая база) * 25,00 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения, за которые произведен расчет)).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

Уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку у административного ответчика имелась задолженность по транспортному налогу за налоговые периоды с 2014 по 2021 г.г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за налоговые периоды с 2018 по 2020 г.г., в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец направил ФИО1 заказными письмами и через личный кабинет налогоплательщика требования об уплате задолженности по налогам: № от 13.12.2017 (срок уплаты до 30.01.2018), № от 06.11.2015 (срок уплаты до 20.11.2015), № от 30.01.2019 (срок уплаты до 26.03.2019), № от 29.01.2020 (срок уплаты до 24.03.2020), № от 11.02.2020 (срок уплаты до 21.04.2020), № от 11.02.2021 (срок уплаты до 06.04.2021), № от 22.06.2018 (срок уплаты до 15.08.2018), № от 17.12.2021 (срок уплаты до 15.02.2022), № от 24.12.2021 (срок уплаты до 22.02.2022), № от 24.05.2023 (срок уплаты до 19.07.2023). Поскольку административный ответчик требования не исполнил, налоговая задолженность была взыскана в порядке приказного судопроизводства: задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 12 060 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в размере 151 руб. 26 коп. (судебный приказ мирового судьи судебного участка Питкярантского района республики Карелия № от 10.08.2018); задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 7579 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в размере 999 руб. 68 коп. (судебный приказ мирового судьи судебного участка Питкярантского района республики Карелия № от 07.06.2019); задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) за 2019 год в размере 29 354 руб. 00 коп., пени в размере 171 руб. 23 коп. (судебный приказ мирового судьи судебного участка Питкярантского района республики Карелия № от 23.06.2020); задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 5350 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в размере 53 руб. 81 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) за 2020 год в размере 2494 руб. 21 коп., пени по СВ ОПС в размере 2 руб. 99 коп. (судебный приказ мирового судьи судебного участка Питкярантского района республики Карелия № от 01.07.2021); задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 5350 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в размере 738 руб. 54 коп. (судебный приказ мирового судьи судебного участка Питкярантского района республики Карелия № от 15.06.2022).

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период просрочки по уплате транспортного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование административному ответчику начислены пени на общую сумму в размере 26 450 руб. 50 коп., в том числе: 11 822 руб. 31 коп. – остаток задолженности по пени на 01.01.2023 и 14 628 руб. 19 коп. – пени по ЕНС за период с 01.01.2023 по 12.08.2023.

Из материалов дела следует, что административный истец направил в адрес ФИО1 налоговое уведомление № от 01.09.2022, в котором указал срок уплаты налоговой задолженности – 01.12.2022.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 24.05.2023 со сроком погашения отрицательного сальдо ЕНС до 19.07.2023. Однако в добровольном порядке требование должником не исполнено.

07.09.2023 в связи с неисполнением налогового требования УФНС России по Республике Карелия обратилась к мировому судье судебного участка Питкярантского района с заявлением о вынесении судебного приказа.

14.09.2023 мировой судья судебного участка Питкярантского района Республики Карелия вынес судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 5350 руб. 00 коп., пени по ЕНС по состоянию на 11.08.2023 в размере 26 450 руб. 50 коп.

В связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка Питкярантского района Республики Карелия от 09.10.2023 судебный приказ был отменен.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьями 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно штампу ОПС на конверте от 11.03.2024 следует, что административное исковое заявление подано в Питкярантский городской суд в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, т.е. с соблюдением сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В нарушение статьи 62 КАС РФ административный ответчик не представил доказательств оплаты налога и пени, не оспорил начисленный размер налога и пени, контррасчет не представил. Факт владения указанным в административном иске объектом налогообложения подтверждается выпиской УФНС России по РК, сведениями Гостехнадзора. Расчет задолженности по налогу, пени судом проверены, признаны арифметически верными. Учитывая изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1154 руб. 02 коп. в доход бюджета Питкярантского муниципального округа.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 114, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 5350 руб. 00 коп., пени по ЕНС в размере 26 450 руб. 50 коп., всего 31 800 (тридцать одна тысяча восемьсот) руб. 50 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес> в доход бюджета Питкярантского муниципального округа государственную пошлину в размере 1154 (одна тысяча сто пятьдесят четыре) руб. 02 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия в течение месяца через Питкярантский городской суд Республики Карелия.

Председательствующий Н.Ю. Пуцыкина