Решение № 2А-6066/2024 2А-903/2025 2А-903/2025(2А-6066/2024;)~М-5223/2024 М-5223/2024 от 21 января 2025 г. по делу № 2А-6066/2024

УИД 36RS0006-01-2024-014048-30

№ 2а-903/2025

Строка 3.198а


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 января 2025 года Центральный районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Васиной В.Е.,

при помощнике судьи Малыхиной А.О.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 5412,43 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 02.02.2019 по 31.12.2020 в размере 7994,03 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 02.02.2019 по 31.12.2020 в размере 1568,07 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 02.02.2022 по 31.12.2022 в размере 1045 рублей.

Обосновывая заявленные требования, административный истец указывает, что с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Административный ответчик ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве ИП с 11.10.2002 по 28.04.2018 и в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 49 НК РФ является плательщиком страховых взносов. У ФИО1 образовалась задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей, на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 8700,86 рублей. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и взносов в установленные сроки на указанную задолженность начислены пени на основании ст. 75 НК РФ.

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01.01.2023 составила 2627 рублей и на неё были начислены пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 5412,43 рублей.

В связи с тем, что административный ответчик не своевременно исполнил свою обязанность по уплате установленных налогов, ему 01.10.2023 было направлено налоговое требование № 60130 об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 в срок до 28.12.2023: по штрафу в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 187,50 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 100,86 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6504,22 рублей; итого недоимки в размере 38 605,08 рублей, пени в размере 16 792,79 рублей, штрафа в размере 187,50 рублей.

Требование в установленный срок исполнено не было.

23.01.2024 в адрес административного ответчика направлено решение № 412 от 12.01.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от 25.09.2023 № 60130 в размере 57 610,85 рублей.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 в Центральном судебном районе Воронежской области от 13.05.2024 № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 15 по Воронежской области задолженности за счет имущества физического лица в размере 16 019,53 рублей, был отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 в Центральном судебном районе Воронежской области от 05.07.2024.

До настоящего времени указанная задолженность по уплате налогов, пени, штрафа административным ответчиком не погашена, что явилось поводом для обращения с настоящим административным иском в суд.

Представитель административного отвнетчика по доверенности ФИО2 в судебном заседании против удовлетворения заявленных требований возражала и пояснила, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2027 по 31.12.2023 и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды с 01.01.2027 по 31.12.2023 в общем размере 38 605,08 рублей, пени на указанную задолженность в размере 16 792,79 рублей, штраф в размере 187,90 рублей признан безнадежной ко взысканию вступившим в законную силу решением Железнодорожного районного суда г. Воронежа от 06.11.2024.

Остальные участники процесса о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились.

Исследовав материалы дела, выслушав участников процесса, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Положением ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции, как контрольного органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исходя из положений ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Как предусмотрено ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Исходя из положений ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве ИП с 11.10.2002 по 28.04.2018 и согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Как предусмотрено ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу части 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (ч. 3 ст. 69 НК РФ).

В связи с тем, что административный ответчик не исполнил своевременно свою обязанность по уплате установленных налогов, страховых взносов, ему 01.10.2023 было направлено налоговое требование № 60130 об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 в срок до 28.12.2023: по штрафу в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 187,50 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 100,86 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6504,22 рублей; итого недоимки в размере 38 605,08 рублей, пени в размере 16 792,79 рублей, штрафа в размере 187,50 рублей (л.д. 10-13).

Требование в установленный срок исполнено не было.

С 01.01.2023 установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, борам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счёт.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, финансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов на основании ст. 75 НК РФ были начислены: пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 5412,43 рублей; пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период с 02.02.2019 по 31.12.2020 в размере 7994,03 рублей; пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 1568,07 рублей; пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с 02.02.2022 по 31.12.2022 в размере 1045 рублей.

В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании частей 1 и 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

23.01.2024 в адрес административного ответчика направлено решение № 412 от 12.01.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от 25.09.2023 № 60130 в размере 57 610,85 рублей (л.д. 14-17).

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В ходе судебного разбирательства судом установлено, что вступившим в законную силу 23.12.2024 решением Железнодорожного районного суда г. Воронежа от 06.11.2024 по административному делу № по административному иску ФИО1 к МИ ФНС России № 15 по Воронежской области, УФНС России по Воронежской области о признании безнадежной ко взысканию задолженности и признании обязанности по уплате задолженности прекращенной признана безденежной ко взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2027 по 31.12.2023 и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды с 01.01.2027 по 31.12.2023 в общем размере 38 605,08 рублей, пени на указанную задолженность в размере 16 792,79 рублей, штраф в размере 187,90 рублей.

Таким образом, возможность принудительного взыскания суммы, указанной в налоговом требовании № 60130 от 25.09.2023 утрачена и исковые требования о взыскании пени, начисленных административным истцом согласно ст. 75 НК РФ на указанную задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование удовлетворению не подлежат.

Административным истцом к административному ответчику также предъявлены требования о взыскании задолженности по пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 5412,43 рублей.

Однако, поскольку задолженность по требованию № 60130 от 25.09.2023 признана в судебном порядке безнадежной к взысканию, а иных доказательств наличия у административного ответчика задолженности по пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 5412,43 рублей в материалы дела не представлено, требования административного истца о взыскании пени по совокупной обязанности налогоплательщика также не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 5 412,43 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 02.02.2019.no 31.12.2020 в размере 7 994,03 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 02.02.2019.no 31.12.2020 в размере 1 568,07 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 за период с 02.02.2022 по 31.12.2022 в размере 1 045,00 руб. оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд через Центральный районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Васина В.Е.

Решение суда изготовлено в окончательной форме 24.01.2025.