Решение № 02А-0239/2025 02А-0239/2025~МА-0308/2025 2А-239/2025 МА-0308/2025 от 14 октября 2025 г. по делу № 02А-0239/2025

Дело № 2а-239/2025

УИИ 77RS0025-02-2025-004360-462


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 октября 2025 года г. Москва


Солнцевский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Шилкина Г.А., при секретаре Иваницкой А.С., с участием представителя административного истца ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-239/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России № 29 по г. Москве к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, имущественных налогов, штрафов, пени,-

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России № 29 по г. Москве обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, имущественных налогов, штрафов, пени за 2023 год, из которых:

- НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соотв.ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходы, полученные налоговым резидентом РФ в виде дивиденда за 2023 год в размере 19 043,92 руб.;

- налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 430,54 руб.;

- налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов за 2023 год в размере 373 946 руб.;

- страховым взносам на ОПС, уплачиваемые отдельными кат.плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2023 год в размере 21 929,70 руб.;

- страховым взносам, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 16 899,19 руб.;

- страховым взносам, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб.;

- страховым взносам, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 год в размере 38 008,16 руб.;

- пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 80 795,03 руб.

Всего 596 894,54 руб.

Представитель административного истца ИФНС России № 29 по г. Москве ФИО1 в судебное заседание явился, заявленные требования полностью поддержал.

Административный ответчик ФИО2, будучи извещенным надлежащим образом, в суд не явился, о причинах неявки не сообщил, возражений на иск не представил.

Суд, заслушав административного истца, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно ст .119 п.1 НК РФ 1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента:

влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В ходе судебного разбирательства судом установлено, что согласно выписки из ЕГРНП ФИО2 с 15.10.2018 по 03.05.2024 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с Главой 32 НК РФ ФИО2 исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год: машино-место кадастровый номер ...., адрес: ...., дата регистрация 10.07.2012.

ФИО2 налоговым органом исчислена задолженность: НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соотв.ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходы, полученные налоговым резидентом РФ в виде дивиденда за 2023 год в размере 19 043,92 руб.; налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 430,54 руб.; налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов за 2023 год в размере 373 946 руб.; страховым взносам на ОПС, уплачиваемые отдельными кат.плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2023 год в размере 21 929,70 руб.; страховым взносам, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 16 899,19 руб.; страховым взносам, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб.; страховым взносам, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 год в размере 38 008,16 руб.; пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 80 795,03 руб.

Административному ответчику на основании ст. 85 НГ РФ направлялось налоговое уведомление № .... от 18.08.2023 в котором был исчислен вышеуказанный налог.

Административному ответчику на основании ст. ст. 69,75 НК РФ направлялось требование № .... от 07.12.2023 об уплате налога в бюджет, которое исполнено не было.

24.01.2024 Инспекция вынесла решение № .... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Также судом установлено, что мировым судьей судебного участка № 458 района Внуково г. Москвы, 21.10.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по указанному налогу.

Определением мирового судьи от 03.12.2024 судебный приказ отменен по заявлению должника.

Данные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела, сторонами не оспорены, у суда сомнений не вызывают.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 8 апреля 2010 года N 468-О-О).

Согласно расчета административного истца, с которым суд находит возможным согласиться, за ФИО2 числится задолженность: НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соотв.ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходы, полученные налоговым резидентом РФ в виде дивиденда за 2023 год в размере 19 043,92 руб.; налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 430,54 руб.; налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов за 2023 год в размере 373 946 руб.; страховым взносам на ОПС, уплачиваемые отдельными кат.плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2023 год в размере 21 929,70 руб.; страховым взносам, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 16 899,19 руб.; страховым взносам, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб.; страховым взносам, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 год в размере 38 008,16 руб.

При таких обстоятельствах, и учитывая, что расчет задолженности произведен административным истцом правильно, в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления собственника о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд соблюдена, требование административного истца о взыскании задолженности: НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соотв.ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходы, полученные налоговым резидентом РФ в виде дивиденда за 2023 год в размере 19 043,92 руб.; налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 430,54 руб.; налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов за 2023 год в размере 373 946 руб.; страховым взносам на ОПС, уплачиваемые отдельными кат.плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2023 год в размере 21 929,70 руб.; страховым взносам, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 16 899,19 руб.; страховым взносам, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб.; страховым взносам, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 год в размере 38 008,16 руб. подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки причитающиеся к уплате суммы налога налогоплательщиком уплачены не были, то в соответствии со статьей 75 НК РФ, он должен выплатить пени.

В указанной связи, и учитывая, что расчет пени, произведенный административным истцом, является арифметически верным, суд находит подлежащим удовлетворению требование о взыскании с административного ответчика пени в сумме 80 795,03 руб.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ с ФИО2 подлежит взысканию в бюджет города Москвы государственная пошлина за рассмотрение дела в суде в размере 16937 руб. 89 коп., исходя из цены иска 596894 руб. 54 коп.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,-

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России № 29 по г. Москве к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, имущественных налогов, штрафов, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в пользу ИФНС России № 29 по г. Москве (ИНН <***>) задолженность: НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соотв.ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходы, полученные налоговым резидентом РФ в виде дивиденда за 2023 год в размере 19 043,92 руб.; налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 430,54 руб.; налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов за 2023 год в размере 373 946 руб.; страховым взносам на ОПС, уплачиваемые отдельными кат.плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2023 год в размере 21 929,70 руб.; страховым взносам, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 16 899,19 руб.; страховым взносам, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб.; страховым взносам, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 год в размере 38 008,16 руб.; пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 80 795,03 руб., а всего взыскать 596 894,54 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в бюджет г. Москвы государственную пошлину в сумме 16937 руб. 89 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Московский городской суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме через Солнцевский районный суд г. Москвы.

Судья:Шилкин Г.А.

Решение в окончательной форме принято 15 октября 2025 года.