Решение № 2А-371/2024 2А-371/2024~М-288/2024 М-288/2024 от 4 июля 2024 г. по делу № 2А-371/2024

Решение

Именем Российской Федерации

пгт.Берёзово ДД.ММ.ГГГГ

Судья Березовского районного суда <адрес> – Югра ФИО3., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №а-371/2024 по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее-Инспекция) обратилась в Березовский районный суд к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, налогу на доходы физических лиц, по транспортному налогу, налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, налогу на имущество, земельному налогу, страховым взносам на обязательное медицинское страхование на общую сумму 24283,91 рублей. ФИО1, ИНН <***>, адрес проживания ХМАО-Югра, <адрес>, пгт.Березово, <адрес>,19. Налогоплательщик стоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок налогоплательщик уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплату транспортного налога, земельного налога, налога на доходы физических лиц, налога, взымаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, налога на имущество не произвел. На основании ст.52 НК РФ налогоплательщику посредством Почты России направлены налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № и налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленные сроки уплата налогов произведена налогоплательщиком частично. Так как, в установленные сроки уплата налогов не произведена, на сновании ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Налоговым органом в отношении Должника выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате налога, пени, штрафов в которых сообщалось о наличии у Должника задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Сумма неуплаченной задолженности на сегодняшний день по данным требованиям составляет – 24283,91 рублей. В связи с тем, что срок на добровольное исполнение обязанности по уплате налога, указанный в требовании истек, и на момент направления настоящего заявления в суд сумма налога и пени налогоплательщиком не уплачена (не полностью уплачена, не перечислена, не полностью перечислена), взыскание задолженности осуществляется в судебном порядке. Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки мировому судье не направлялось в связи с пропуском срока. Просит суд восстановить срок для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности с налогоплательщика; взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 179,55 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на доходы физических лиц - 967,00 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на доходы физических лиц —1821,48 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу -135,93 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения - 3025,14 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения —1382,04 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на имущество - 26,75 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу — 97,72 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование — 1636,41 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 3082,50 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование - 259,38 руб.. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование — 757,18 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование — 321,99 р, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 137,15 pyб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование — 277,52 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 7907,76 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пели по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 33,16 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 41,62 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 714,57 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 379,37 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 68,78 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 974,43 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 56,48руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 24283.91 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, будучи извещенными надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, не явились, суд о причинах неявки не уведомили, ходатайств об отложении рассмотрения дела не представили.

С учетом требований ч.2 ст.289 КАС РФ, административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, участие которых в судебном заседании не является обязательным.

Исследовав и проанализировав представленные материалы дела каждое в отдельности и в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу статьи 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 зарегистрирована в качестве налогоплательщика и имеет ИНН <***> (л.д.45).

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15-17).

В соответствии со сведениями об имуществе налогоплательщика ФИО1 имеет на праве собственности квартиру с кадастровым номером 86:05:0000000:3862 по адресу ХМАО-Югра, <адрес> площадью 51,5 кв.м. (л.д.46).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был выдан патент на право применения патентной системы налогообложения в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.48-49).

Согласно п.4 ч.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе, физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (пп.2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс).

В силу пп. 1 и пп. 2 ст. 430 Налогового кодекса плательщики уплачивают страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400,00 руб. за расчетный период 2017 года, в фиксированном размере 26 545,00 руб. за расчетный период 2018 года, в фиксированном размере 29 354,00 руб. за расчетный период 2019 года, в фиксированном размере 32 273,00 руб. за расчетный период 2020 года. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590,00 руб. за расчетный период 2017 года, в фиксированном размере 5 840,00 руб. за расчетный период 2018 года, в фиксированном размере 6 884,00 руб. за расчетный период 2019 года, в фиксированном размере 8 380,00 руб. за расчетный период 2020 года. Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 Налогового кодекса).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса (п. 1 ст. 432 Налогового кодекса).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 Налогового кодекса).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5. ст. 432 Налогового кодекса).

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица (организации и физические лица), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса).

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 228 Налогового кодекса, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (п. 2 ст. 228 Налогового кодекса).

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 Налогового кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п. 3 ст. 228 Налогового кодекса).

Согласно п. 4 ст. 228 Налогового кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 Налогового кодекса, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии п. 1 ст. 388 Налогового кодекса налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В п. 1 ст. 389 Налогового кодекса указано, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 Налогового кодекса земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный срок земельный налог налогоплательщиком не уплачен.

Статья 400 Налогового кодекса регламентирует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество - жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 3 ст. 409 Налогового кодекса направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 346.51 Налогового кодекса, налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае получения индивидуальным предпринимателем (бывшим индивидуальным предпринимателем) патента на срок менее календарного года, налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

В установленные сроки уплата налогов налогоплательщик не произвел.

В соответствии с п.6 ч.1 ст.228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому сумма начисленного транспортного налога за 2017 год составила 300 рублей, сумма начисленного земельного налога за 2016-2017 года составила 907 рублей, сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год составила 212 рублей (л.д.41(оборотная сторона)-42,43).

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому сумма начисленного транспортного налога за 2018 год составила 601 рублей, сумма начисленного земельного налога за 2018 год составила 87 рублей, сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год составила 219 рублей (л.д.40-41).

В соответствии с представленной административным истцом таблицей, ФИО1 должна была уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4590 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23400 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5840 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26545 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6884 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29354 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7950 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30616 рублей (л.д.47).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: пени составили 179,55 рублей; налог на доходы физических лиц: недоимка – 8580,00 рублей, пени – 967,00 рублей; налог на доходы физических лиц: недоимка – 2860,00 рублей, пени – 1821,48 рублей; транспортный налог: недоимка – 601,00 рубль, пени – 135,93 рублей; налог, взымаемый в связи с патентной системой налогообложения: недоимка – 14250,00 рублей, пени – 1382,04 рублей; налог, взымаемый в связи с патентной системой налогообложения: недоимка – 14250,00 рублей, пени – 3025,14 рублей; налог на имущество физических лиц: недоимка 219,00 рублей, пени – 26,75 рублей; земельный налог с физических лиц: недоимка – 87,00 рублей, пени – 97,72 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: недоимка – 14520,00 рублей, пени – 1636,41 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: недоимка – 4840,00 рублей, пени – 3082,50 рублей; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: недоимка – 1530,23 рублей, пени – 259,38 рублей; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: недоимка – 638,00 рублей, пени – 757,18 рублей; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: недоимка – 3566,75 рублей, пени – 401,97 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: недоимка – 29354,00 рублей, пени – 7907,76 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: недоимка – 50507,50 рублей, пени – 277,52 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: недоимка – 26545,00 рублей, пени – 137,15 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование: пени – 41,62 рубль; страховые взносы на обязательное медицинское страхование: недоимка – 1122,00 рублей, пени – 714,57 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование: недоимка – 3366,00 рублей, пени – 379,37 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование: пени – 33,16 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование: недоимка – 6884,00 рублей, пени – 68,78 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование: недоимка – 4590,00 рублей, пени – 974,43 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование: недоимка – 10430,00 рублей, пени – 56,48 рублей (л.д.50-54).

Сведений о получении административным ответчиком требования № от ДД.ММ.ГГГГ в материалы дела не представлено.

Требование об уплате налогов до настоящего времени административным ответчиком не исполнены, письменных доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено, вместе с тем, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении иска, поскольку административным истцом пропущен срок подачи настоящего заявления в суд.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены статьей 48 НК РФ.

В силу ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей в период спорных отношений) общий срок на обращение в суд составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Представленными налоговым органом доказательствами подтверждено, что в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ административному ответчику в требовании об уплате налога были установлены сроки для его исполнения.

Судом установлено, что срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговой орган должен был обратиться в суд с данными требованиями в течение шести месяцев, с момента истечения срока установленного для добровольного исполнения, а именно не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Как следует из административного искового заявления, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу мировому судье не направлялось, в связи с пропуском срока, установленного ч.2 ст.48 НК РФ. С настоящим исковым заявление административный истец обратился лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока. При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что Инспекция обратилась с исковым заявлением в суд с пропуском установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ), шестимесячного срока.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

По смыслу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Учитывая положения абзаца 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Вопрос восстановления срока на обращение в суд находится в компетенции суда и разрешается в каждом конкретном случае исходя из фактических обстоятельств дела. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться объективные обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска процессуального срока для обращения с административным исковым заявлением в суд возложена на административного истца. Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока. Вместе с тем, доказательств, свидетельствовавших об уважительности причин пропущенного процессуального срока, административным истцом не представлено. Суд полагает, что у административного истца имелась реальная возможность обратиться в суд в установленные сроки, обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, административным истцом не представлено.

При указанных обстоятельствах, принимая во внимание фактические обстоятельства дела, а именно что срок пропущен более чем на два года, оснований для восстановления срока на обращение в суд с административным иском не имеется.

Конституционный Суд РФ в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О также указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться.

Таким образом, несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока на подачу заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

При этом обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом не установлено, административным истцом не представлено, что позволяет сделать вывод об утрате возможности ее взыскания. По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, сборов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, сборов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в законную силу.

Поскольку из материалов дела следует, что возможность взыскания утрачена, суд приходит к выводу о необходимости признания безнадежной к взысканию вышеназванной задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу - отказать.

Настоящее решение может быть обжаловано в суд <адрес> - Югры путем подачи апелляционной жалобы через Ханты-Мансийский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Копия верна

Председательствующий судья ФИО4