Решение № 2А-559/2020 2А-559/2020~М-5/2020 М-5/2020 от 1 января 2020 г. по делу № 2А-559/2020

Дело **а-559/20

54RS0002-01-2020-000005-50


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 февраля 2020 г. г. Новосибирск

Железнодорожный районный суд г. Новосибирска

в составе:

председательствующего судьи О.В. Пуляевой

при секретаре Е.Ю.Кондратьевой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России ** по *** об оспаривании налогового уведомления,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился с вышеуказанным исковым заявлением, в котором просит признать незаконными действия административного ответчика по начислению земельного налога за земельный участок (кадастровый **) за 2018 год в размере 2 622 142 руб., содержащийся в налоговом уведомлении ** от **** и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, обязав устранить нарушения – произвести перерасчет земельного налога за указанный земельный участок по налоговой ставке 0,3 %.

В обоснование требований указано, что в собственности имеется земельный участок в ***), за который рассчитан земельный налог в большем, чем предусмотрено законом размере. Земельный участок имеет вид разрешенного пользования – детский оздоровительный лагерь. Перед приобретением права собственности он так же использовался под детским оздоровительным лагерем – дом отдыха «Успенское», в связи с чем, подлежит применению ставка налога 0,3 %, а не 1,5 %.

В судебное заседание ФИО1 не явился, направил представителей, которые указали, что земельный участок приобретен вместе со зданием детского лагеря в 2018 году, в связи с чем, исчислен налог за ****. Размер кадастровой стоимости не оспаривается. Детский лагерь требует ремонта, в связи с чем, временно не функционирует.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, ходатайствовал об отложении рассмотрения дела и о проведении судебного заседания путем ВКС. Указанные ходатайства оставлены без удовлетворения.

Так же административный ответчик представил в суд письменные возражения, в которых указал, что согласно ответа Территориального Управления Успенское Администрации Одинцовского городского округа ***, к земельному участку с кадастровым ** подлежит применению ставка налога 1,5 %. До настоящего времени не представлено доказательств использования лагеря по назначению.

Суд, исследовав материалы дела, заслушав представителей административного истца, приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что административный истец, имеющий индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН) 540706915697 и состоящий на учете в ИФНС, является плательщиком земельного налога.

**** он являлся собственником земельного участка с кадастровым номером **, расположенном по адресу: ***, пос.дома отдыха «Успенское», владение **, уч.1, площадью 43 000 кв.м., кадастровой стоимостью 206 284 760 руб. Кадастровая стоимость земельного участка ФИО1 не оспаривается.

В личный кабинет налогоплательщика - административного истца **** поступило налоговое уведомление, из которого следует, что за вышеуказанный земельный участок за **** по сроку оплаты – до **** подлежит уплате 2 622 142 руб. (с применением налоговой ставки 1,5 %).

Согласно информации публичной кадастровой карты земельный участок имеет разрешенное использование: под объектами социального назначения – для оздоровительного лагеря.

Согласно статье 390 Налогового Кодекса РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. На основании пункта 1 статьи 391 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 388 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании статьи 394 Налогового Кодекса РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 %.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка (пункт 2).

Как следует из Решения Совета депутатов сельского поселения Успенское Одинцовского муниципального района Московской области от 27.11.2013 N 3/42 «О земельном налоге), для земельных участков, предоставленным детским санаториям, больницам и используемых непосредственно для осуществления основной деятельности, установлена ставка 0,3 %.

Анализ нормы ст. 394 Налогового Кодекса РФ и вышеуказанного Решения свидетельствует о том, что налоговый орган неверно применяет норму материального права, указывая, что имеет правовое значение мнение органа местного самоуправления.

В соответствии с подп. 8 п. 1 ст. 1 Земельного кодекса Российской Федерации одним из принципов земельного законодательства является деление земель по целевому назначению на категории и определение правового режима земель исходя из их принадлежности к определенной категории и исходя из разрешенного использования таких земель в соответствии с зонированием территорий и требованиями законодательства.

Как следует из Письма ФНС России от 20.03.2018 N БС-4-21/5157@ "О рекомендациях по отдельным вопросам налогообложения земельных участков и администрирования земельного налога" в силу положения ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 7 Земельного кодекса Российской Федерации земли используются в соответствии с установленным для них целевым назначением, их правовой режим определяется исходя из их принадлежности к той или иной категории и разрешенного использования в соответствии с зонированием территорий.

Из положений п. 3 ст. 11.2 Земельного кодекса Российской Федерации следует, что разрешенное использование земельных участков определяется при их образовании.

Статьей 42 Земельного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что собственники земельных участков и лица, не являющиеся собственниками земельных участков, обязаны использовать земельные участки в соответствии с их целевым назначением и видом разрешенного использования.

В подп. 3 п. 2 ст. 94 Земельного кодекса Российской Федерации указано, что земли рекреационного назначения относятся к землям особо охраняемых территорий. Ст.98 Земельного кодекса Российской Федерации определено, что в состав земель рекреационного назначения входят земельные участки, на которых находятся дома отдыха, пансионаты, кемпинги, объекты физической культуры и спорта, туристические базы, стационарные и палаточные туристско-оздоровительные лагеря, детские туристические станции, туристские парки, учебно-туристические тропы, трассы, детские и спортивные лагеря, другие аналогичные объекты. На землях рекреационного назначения запрещается деятельность, не соответствующая их целевому назначению.

Фактическое использование земельного участка должно отвечать его разрешенному использованию и сходиться со сведениями, внесенными в кадастр.

Ставка земельного налога применяется исходя из фактического использования земельного участка в соответствии с его разрешенным использованием, которое должно быть отражено в кадастре недвижимости.

Изменение разрешенного использования любого земельного участка осуществляется с использованием процедуры кадастрового учета изменений этого объекта недвижимости, при условии уже состоявшегося изменения его фактического использования с соблюдением установленных требований.

Судом установлено, что земельный участок не имеет иного вида разрешенного использования, чем указано выше.

Доказательств обращения собственника с соответствующим заявлением об изменении целевого использования им земельного участка, принятия решения об изменении вида разрешенного землепользования в отношении указанного земельного участка уполномоченным органом в материалы дела не представлено.

При образовании земельного участка было установлено его разрешенное использование.

Доказательств отнесения принадлежащего истцу земельного участка к иным видам пользования, доказательств того, что допущена подмена вида разрешенного использования земельного участка административным ответчиком не представлено.

Поскольку налогоплательщиком земельного налога является собственник земельного участка, правовое значение имеет только то, каким образом юридически (титульно) использует земельный участок собственник.

Исходя из буквального толкования положений статей 1, 7, пункта 11 статьи 85, статей 88 - 93 ЗК РФ, отнесение земель к той или иной категории зависит от фактического использования, а не от видов деятельности их собственника.

Наличие необходимости провести ремонт приобретенного лагеря, в следствии чего временное его не функционирование, не является основанием для отказа в применении пониженной ставки земельного налога.

Таким образом, исходя из вида разрешенного использования, налоговый орган не обоснованно применил в отношении земельного участка ответчика ставку 1,5 %.

Руководствуясь ст. 175 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России ** по *** по начислению ФИО1 земельного налога за земельный участок с кадастровым номером ****** год в размере 2 622 142 руб., содержащийся в налоговом уведомлении ** от ****; возложить на Межрайонную ИФНС России ** по *** обязанность устранить нарушения – произвести перерасчет земельного налога за указанный земельный участок по налоговой ставке 0,3 %.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Новосибирский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд г. Новосибирска.

Судья