Решение № 2А-3296/2025 2А-3296/2025~М-2561/2025 А-3296/2025 М-2561/2025 от 11 ноября 2025 г. по делу № 2А-3296/2025

68RS0№-34

Копия

Дело №а-3296/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ)

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе судьи Толмачевой М.С., при секретаре Антоновой В.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017, 2019-2022 годы, по страховым взносам за 2023 год, по пени,

Установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в Октябрьский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2022 годы, по страховым взносам за 2023 год, по пени.

В обосновании административных исковых требований указало, что в соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

В соответствии с положениями ст. 400 Налогового кодекса РФ ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в 2016-2022 годах являлась собственником объектов недвижимости – квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес> квартиры с кадастровым номером 68№ по адресу: <адрес>, в связи с чем ей был начислен налог на имущество физических лиц:

- за 2016 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 286 руб., направлено налоговое уведомление № в отношении квартиры по адресу: <адрес>, задолженность по налогу оплачена не была;

- за 2017 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14 818 руб., направлено налоговое уведомление № в отношении квартиры по адресу: <адрес>, задолженность по налогу оплачена не была;

- за 2019-2021 годы по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14 386 руб., направлено налоговое уведомление № в отношении квартиры по адресу: <адрес>, задолженность по налогу не была; за 2021 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 271 руб., направлено налоговое уведомление № в отношении квартиры по адресу: <адрес>, задолженность по налогу оплачена не была;

- за 2022 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 187 руб., направлено налоговое уведомление № в отношении квартир по адресу: <адрес>, задолженность по налогу не была.

Административный ответчик ФИО1 в период с 9 марта по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст.ст. 419, 432, 430 Налогового кодекса РФ является плательщиком страховых взносов, однако не исполнила обязанности по их самостоятельному исчислению и уплате за 2023 год.

В соответствии с положениями ст. 430, ч.2 ст. 432 Налогового кодекса РФ налоговым органом налогоплательщику ФИО1 произведено начисление сумм страховых взносов на обязательное пенсионное, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 9 марта по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31 612 руб. 91 коп., которые не оплачены.

Согласно п.3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, действовавшей в редакции до ДД.ММ.ГГГГ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего кодекса.

Административный истец указывает, что в связи с несвоевременной оплатой налогоплательщиком задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2022 годы, административному ответчику ФИО2 были начислены пени:

- за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 12 286 руб. (налог на имущество физических лиц за 2016 год) в сумме 4 668 руб. 38 коп.,

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 14 818 руб. (налог на имущество физических лиц за 2017 год) в сумме 4 279 руб. 67 коп.,

- за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 19 085 руб. (налог на имущество физических лиц за 2019 год, по которому приняты меры принудительного взыскания – решение №а-2688/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительный лист серии ФС №) в сумме 2 579 руб. 03 коп.,

- за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 20 993 руб. (налог на имущество физических лиц за 2020 год, по которому приняты меры принудительного взыскания – судебный приказ №а-1683/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство №-ИП) в сумме 911 руб. 00 коп.,

- за период со 2 декабря по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 5 462 руб. (налог за 2019 год) в сумме 40 руб. 96 коп.,

- за период со 2 декабря по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 6 008 руб. (налог за 2020 год) в сумме 45 руб. 06 коп.,

- за период со 2 декабря по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 16 187 руб. (налог за 2021 год) в сумме 121 руб. 40 коп.

В отношении пени в размере 118 руб. 35 коп. применены меры принудительного взыскания – взыскание по судебному приказу №а-1683/2022, предъявленному к исполнению с возбуждением исполнительного производства №-ИП, взыскание по судебному решению №а-2688/2021 от ДД.ММ.ГГГГ с выдачей исполнительного листа серии ФС №). Остаток пени, начисленных за период до ДД.ММ.ГГГГ составляет 3 579 руб. 63 коп.

В редакции п.п.3,6 ст. 75 и п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 63 854 руб. 88 коп.: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 годы.

В период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 произошло изменение сальдо ЕНС: ДД.ММ.ГГГГ – начисление налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 16 187 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 31 612 руб. 91 коп., ДД.ММ.ГГГГ списана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 17 112 руб. 88 коп.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 были начислены пени в общей сумме 13 342 руб. 37 коп. на отрицательное сальдо ЕНС, с учетом выше приведенных начислений и списаний:

- с 1 января по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 63 854 руб. 88 коп. в сумме 3 256 руб. 60 коп.,

- с 24 июля по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 63 854 руб. 88 коп. в сумме 398 руб. 03 коп.,

- с 15 августа по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 63 854 руб. 88 коп. в сумме 868 руб. 43 коп.,

- с 18 сентября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 63 854 руб. 88 коп. в сумме 1 162 руб. 16 коп.,

- с 30 октября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 63 854 руб. 88 коп. в сумме 1 053 руб. 61 коп.,

- со 2 по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 111 654 руб. 79 коп. в сумме 893 руб. 24 коп.,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 111 654 руб. 79 коп. в сумме 1 726 руб. 93 коп.,

- с 16 января по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 94 541 руб. 91 коп. в сумме 3 983 руб. 37 коп.

Также административный истец указывает, что на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 4 219 руб. 18 коп.:

- на недоимку 27 104 руб. за период с 1 января по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 382 руб. 30 коп.,

- на недоимку 27 104 руб. за период с 24 июля по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 168 руб. 95 коп.,

- на недоимку 27 104 руб. за период с 15 августа по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 368 руб. 61 коп.,

- на недоимку 27 104 руб. за период с 18 сентября по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 493 руб. 29 коп.,

- на недоимку 27 104 руб. за период с 30 октября по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 664 руб. 05 коп.,

- на недоимку 27 104 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 141 руб. 98 коп.

Размер пени, подлежащий взысканию составляет 13 167 руб. 23 коп.: 13 342 руб. 37 коп. (начисленные после ДД.ММ.ГГГГ) + 3 579 руб. 63 коп. (начисленные до ДД.ММ.ГГГГ) + 4 219 руб. 18 коп. (пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы).

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика было выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность по налогам и пени, которое было оставлено ею без удовлетворения.

В связи с неисполнением в установленный срок требования № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, также оставленная без исполнения.

В последующем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности, однако последняя обратилась к мировому судье с возражениями на судебный приказ и он был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. При этом, вышеуказанная задолженность до настоящего времени не погашена.

Также административный истец указал, что ранее УФНС России по <адрес> обращалось к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы, однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в выдаче судебного приказа было отказано, поскольку требования не является бесспорным. После вынесения указанного определения, исковые требования в Октябрьский районный суд <адрес> заявлены не были, пропуск срока направления заявления о взыскании задолженности произошел по технической причине. На основании положений ст.ст. 95, 219 КАС РФ, просит восстановить срок на подачу административного искового заявления о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы и взыскать указанную задолженность.

В связи с изложенным, административный истец просит суд: признать причины пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением уважительными и восстановить пропущенный срок о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 -2017 годы и пени в сумме 13 167 руб. 23 коп.: 4 219 руб. 18 коп., начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 8 948 руб. 05 коп., начисленным до ДД.ММ.ГГГГ, взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 12 286 руб., за 2017 год в сумме 14 818 руб., за 2019 год в сумме 5 462 руб., за 2020 год в сумме 6 008 руб., за 2021 год в сумме 16 187 руб., за 2022 год в сумме 16 187 руб., задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 31 612 руб. 91 коп., по пени, начисленным за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 579 руб. 63 коп., по пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 342 руб. 37 коп., по пени, начисленным на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в общей сумме 13 167 руб. 23 коп.: 4 219 руб. 18 коп., начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 8 948 руб. 05 коп., начисленным до ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца - заместитель руководителя УФНС России по <адрес> ФИО3, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела не прибыл, в административном исковом заявлении и в письменном заявлении от ДД.ММ.ГГГГ просил рассмотреть дело без участия представителя Управления.

В соответствии с ч.4 ст. 15 Конституции РФ общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры РФ являются составной частью ее правовой системы.

Согласно ч.1 ст. 17 Конституции РФ признаются и гарантируются права и свободы человека и гражданина согласно общепризнанным принципам и нормам международного права и в соответствии с Конституцией РФ.

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «истек срок хранения» в связи с неявкой адресата за корреспонденцией по извещению, признается, что в силу положений ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Из адресной справки УВМ УМВД России по <адрес> административный ответчик ФИО1 со ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована по адресу: <адрес>.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не прибыла, в материалах дела имеются данные АО «Почта России» о том, что 2 конверта заказных писем с извещениями административного ответчика о датах и месте рассмотрения настоящего административного дела с отметками о том, что адресат не явился за получением заказных писем, возвращены в суд по истечении срока хранения.

Правила оказания услуг почтовой связи, в части доставки (вручения) письменной корреспонденции, а также порядок приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений не нарушены.

Лица, участвующие в деле обязаны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами (ч.6 ст.45 КАС РФ), в том числе и получать судебные повестки, что следует из диспозиции ст. 100 КАС РФ.

Отсутствие у суда данных об уважительности причин неявки ФИО1 на почтовую службу для получения судебной повестки, можно квалифицировать как отказ от ее принятия, а в случае совершения этого, адресат считается извещенным надлежащим образом.

При этом, суд отмечает, что административный ответчик ФИО1 надлежащим образом была извещена о дате и месте первого судебного заседания, назначенного на ДД.ММ.ГГГГ, однако в последующем уклонилась от получения заказных писем с извещениями о дате рассмотрения дела на ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах суд считает административного ответчика ФИО1 надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного заседания, а рассмотрение дела в ее отсутствие возможным.

Исследовав совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Как следует из ч. 1.2, ч.3 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 1 с. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ИЭ № от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 9 марта по ДД.ММ.ГГГГ, однако не исполнила обязанности по самостоятельному исчислению и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном за расчетный период 2023 года.

В соответствии с положениями ст. 430, ч.2 ст. 432 Налогового кодекса РФ налоговым органом налогоплательщику ФИО1 произведено начисление сумм страховых взносов на обязательное пенсионное, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 9 марта по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31 612 руб. 91 коп., которые не оплачены.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из положений ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с положениями ст. 400 Налогового кодекса РФ ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в 2016-2021 годах являлась собственником объектов недвижимости – квартиры кадастровым номером № по адресу: <адрес> квартиры кадастровым номером № по адресу: <адрес>, в связи с чем ей был начислен налог на имущество физических лиц:

- за 2016 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 286 руб., в адрес налогоплательщика было выставлено и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении квартиры по адресу: <адрес>, указанное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отчетом от отслеживании отправления с почтовым идентификатором № сроки направления налогового уведомления, установленные ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговым органом соблюдены;

- за 2017 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14 818 руб., в адрес налогоплательщика было выставлено и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении квартиры по адресу: <адрес>, указанное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отчетом от отслеживании отправления с почтовым идентификатором №, сроки направления налогового уведомления, установленные ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговым органом соблюдены;

- за 2019-2021 годы по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14 386 руб., выставлено и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении квартиры по адресу: <адрес>; за 2021 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 271 руб., выставлено и направлено налоговое уведомление № от 1 сентября 202 года в отношении квартиры по адресу: <адрес>, указанное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром заказной почты АО «Почта России» от ДД.ММ.ГГГГ, сроки направления налогового уведомления, установленные ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговым органом соблюдены;

- за 2022 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 187 руб., выставлено и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении квартир по адресу: <адрес>, указанное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром заказной почты АО «Почта России» от ДД.ММ.ГГГГ, сроки направления налогового уведомления, установленные ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговым органом соблюдены.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы, 2019-2022 годы оплачена не была.

Согласно п.3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, действовавшей в редакции до ДД.ММ.ГГГГ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего кодекса.

Согласно данным административного искового заявления и материалов настоящего административного дела, в связи с несвоевременной оплатой налогоплательщиком задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2022 годы, административному ответчику ФИО2 в соответствии с п.3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, действовавшей в редакции до ДД.ММ.ГГГГ, были начислены пени:

- за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 12 286 руб. (налог на имущество физических лиц за 2016 год, взыскивается при рассмотрении настоящего дела) в сумме 4 668 руб. 38 коп.,

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 14 818 руб. (налог на имущество физических лиц за 2017 год, взыскивается при рассмотрении настоящего дела) в сумме 4 279 руб. 67 коп.,

- за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 19 085 руб. (налог на имущество физических лиц за 2019 год, по которому приняты меры принудительного взыскания – задолженность взыскана с законных представителей несовершеннолетней ФИО1 – ФИО4 и ФИО5 по решению Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в рамках административного дела №а-2688/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительный лист серии ФС №) в сумме 2 579 руб. 03 коп., исполнительный лист был предъявлен к принудительному исполнению и в <адрес>ном отделении судебных приставов УФССП России по <адрес> на основании указанного исполнительного листа было возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО5, данные о его окончании материалы дела не содержат) в сумме 2 579 руб. 03 коп.;

- за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 20 993 руб. (налог на имущество физических лиц за 2020 год, по которому приняты меры принудительного взыскания – мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ №а-1683/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с законного представителя несовершеннолетней ФИО1 ФИО4 указанной задолженности, по данному судебному приказу в <адрес>ном отделении судебных приставов УФССП России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п.3 ч.1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве», при этом возможность повторного предъявления исполнительного документа ко взысканию у налогового органа не утрачена) в сумме 911 руб. 00 коп.,

- за период со 2 декабря по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 5 462 руб. (налог за 2019 год, взыскивается при рассмотрении настоящего дела) в сумме 40 руб. 96 коп.,

- за период со 2 декабря по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 6 008 руб. (налог за 2020 год, взыскивается при рассмотрении настоящего дела) в сумме 45 руб. 06 коп.,

- за период со 2 декабря по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 16 187 руб. (налог за 2021 год, взыскивается при рассмотрении настоящего дела) в сумме 121 руб. 40 коп.

Административный истец указал, что в отношении пени в размере 118 руб. 35 коп. применены меры принудительного взыскания – взыскание по судебному приказу №а-1683/2022, предъявленному к исполнению с возбуждением исполнительного производства №-ИП, взыскание по судебному решению №а-2688/2021 от ДД.ММ.ГГГГ с выдачей исполнительного листа серии ФС №). Остаток пени, начисленных за период до ДД.ММ.ГГГГ составляет 3 579руб. 63 коп. Также из материалов настоящего административного дела усматривается, что решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в рамках административного дела №а-2326/2020 с законного представителя ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 17 350 руб. и пени за период с 3 декабря по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 77 руб. 79 коп.

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 требований налоговых уведомлений, несвоевременную уплату начисленных имущественных налогов, налоговым органом в соответствии с требованиями ст. 69-70 Налогового кодекса РФ, в редакции, действовавшей в момент спорных правоотношений, в адрес административного ответчика ФИО1 были выставлены и направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 12 286 руб. и пени в сумме 33 руб. 79 коп. со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ, данных о направлении требования налогоплательщику не представлено;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 14 818 руб. и пени в сумме 216 руб. 59 коп. со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ, данных о направлении требования налогоплательщику не представлено.

В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений по взысканию задолженности по имущественным налогам за 2016-2017 годы) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из абзаца 2 части 3 указанной статьи следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов настоящего административного дела усматривается, что УФНС России по <адрес> обращалось к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о выдаче судебного приказа было отказано, поскольку требования не является бесспорным.

Как указал административный истец и подтверждено материалами дела, после вынесения указанного определения, административные исковые требования в Октябрьский районный суд <адрес> заявлены не были, пропуск срока направления заявления о взыскании задолженности произошел по технической причине. На основании положений ст.ст. 95, 219 КАС РФ, просит восстановить срок на подачу административного искового заявления о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы и взыскать указанную задолженность.

Оценивая заявленное ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы и взыскании указанной задолженности, суд приходит к следующим выводам.

Исходя из положений части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно статье 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

В соответствии с пунктом 6 части 1, частью 2 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении налогового органа указываются сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ; к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке; копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций; доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия на подписание административного искового заявления; документы, указанные в пункте 1 части 1 статьи 126 настоящего Кодекса.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи с учетом правовой позиции, изложенной в пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", следует, что таможенным органом должны последовательно приниматься меры по взысканию задолженности по уплате таможенных платежей, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска; возвращение заявления о вынесении судебного приказа не препятствует взыскателю повторно обратиться в суд с таким заявлением после устранения недостатков, указанных в определении мирового судьи (части 1 и 2 статьи 123.4 КАС РФ); если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке, указав об этом в административном исковом заявлении и приложив к нему соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 КАС РФ).

Как указал Конституционный суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п.1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Возможность удовлетворения административных исковых требований налогового органа обусловлена его обязанностью выставления налоговых уведомлений и требований, а также обращения о взыскании задолженности в судебном порядке в строго установленные действующим законодательством сроки.

При рассмотрении дел о взыскании налоговых платежей с физических лиц необходимо учитывать, что факт соблюдения либо несоблюдения налоговым органом предусмотренного законом срока для обращения в суд является юридически значимым обстоятельством по делу, которое должно устанавливаться судом независимо от наличия доводов по этому поводу со стороны административного ответчика.

Из материалов настоящего административного дела усматривается, что административное исковое заявление направлено УФНС России по <адрес> в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с пропуском срока на обращение в суд, который сохранялся до ДД.ММ.ГГГГ (по требованию №) и до ДД.ММ.ГГГГ (по требованию №).

УФНС России по <адрес> в административном исковом заявлении просила суд признать причины пропуска срока на обращение в суд с административным исковым заявлением уважительными и восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления, указав, что причиной пропуска установленного срока для подачи административного иска послужили технические причины

Оценивая указанные выше обстоятельства, суд приходит к выводу, что данные обстоятельства не могут быть признаны уважительными причинами пропуска срока на обращение в суд, поскольку таковыми не являются, более того документальными доказательствами не подтверждены. Кроме того, налоговый орган обязан предпринимать все возможные меры к осуществлению контроля за выборкой должников, имеющих задолженность на налоговым платежам, сроками формирования документов и их направления для применения мер принудительного взыскания, а также учитывать возможное принятие мировым судьей процессуального решения об отказе в удовлетворении заявления о выдаче судебного приказа и соответственно обращаться с таким заявлением заблаговременно для наличия временного периода, позволяющего в случае отказа в выдаче судебного приказа, для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением.

Исходя из обстоятельств дела, суд приходит к выводу, что административный истец не доказал наличие у него уважительных причин пропуска установленного действующим законодательством срока на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы, законных оснований для восстановления указанного пропущенного срока судом не установлено, в связи с чем в удовлетворении заявленных административных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 12 286 руб., за 2017 год в сумме 14 818 руб., по пени, начисленным на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в общей сумме 13 167 руб. 23 коп.: 4 219 руб. 18 коп., начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 8 948 руб. 05 коп., начисленным до ДД.ММ.ГГГГ административному истцу надлежит отказать.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В редакции п.п.3,6 ст. 75 и п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ, действующей с 1 января 2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Административный истец указал, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 63 854 руб. 88 коп.: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 годы.

В период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 произошло изменение сальдо ЕНС: ДД.ММ.ГГГГ – начисление налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 16 187 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 31 612 руб. 91 коп., ДД.ММ.ГГГГ списана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 17 112 руб. 88 коп.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 были начислены пени в общей сумме 13 342 руб. 37 коп. на отрицательное сальдо ЕНС, с учетом выше приведенных начислений и списаний:

- с 1 января по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 63 854 руб. 88 коп. в сумме 3 256 руб. 60 коп.,

- с 24 июля по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 63 854 руб. 88 коп. в сумме 398 руб. 03 коп.,

- с 15 августа по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 63 854 руб. 88 коп. в сумме 868 руб. 43 коп.,

- с 18 сентября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 63 854 руб. 88 коп. в сумме 1 162 руб. 16 коп.,

- с 30 октября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 63 854 руб. 88 коп. в сумме 1 053 руб. 61 коп.,

- со 2 по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 111 654 руб. 79 коп. в сумме 893 руб. 24 коп.,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 111 654 руб. 79 коп. в сумме 1 726 руб. 93 коп.,

- с 16 января по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 94 541 руб. 91 коп. в сумме 3 983 руб. 37 коп.

Вместе с тем, суд не соглашается с данными утверждениями о размере отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, его изменениями и последующим расчетом пени по следующим основаниям.

Из выписки из ЕНС (имущество) усматривается, что в стартовую задолженность отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ вошли задолженности: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 19 085 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 17 112 руб. 88 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 16 187 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 6 008 руб., по налогу на имущество за 2016 год в сумме 12 286 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 5 462 руб.

ДД.ММ.ГГГГ произошло изменение отрицательного сальдо ЕНС в связи с начислением налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 16 187 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование в сумме 31 612 руб. 91 коп., ДД.ММ.ГГГГ произошло изменение отрицательного сальдо ЕНС в связи со списанием задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 17 112 руб. 88 коп.

Из материалов настоящего административного дела следует, что в стартовую задолженность отрицательного сальдо ЕНС задолженности не подлежит включении задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 17 112 руб. 88 коп., которая в последующем списана по решению налогового органа.

Из представленных документов, суд приходит к выводу, что в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщика ФИО1 подлежит включению следующая задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 19 085 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 16 187 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 6 008 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 5 462 руб. и размер отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 46 742 руб. ДД.ММ.ГГГГ произошло изменение отрицательного сальдо ЕНС в связи с начислением налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 16 187 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование в сумме 31 612 руб. 91 коп. и размер отрицательного сальдо для начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ составил 94 541 руб. 91 коп.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС подлежали начислению пени в общей сумме 6 817 руб. 23 коп., расчет которых произведен судом с учетом вышеизложенных обстоятельств, установленных при рассмотрении настоящего дела:

- с 1 января по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 46 742 руб. в сумме 2 384 руб. 76 коп. (46 742 руб./300*7.5/100 = 11.69 (сумма пени за день просрочки)* 204 (количество дней);

- с 24 июля по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 46 742 руб. в сумме 291 руб. 28 коп. (46 742 руб./300*8.5/100 = 13.24 (сумма пени за день просрочки)* 22 (количество дней);

- с 15 августа по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 46 742 руб. в сумме 635 руб. 80 коп. (46 742 руб./300*12/100 = 18.70 (сумма пени за день просрочки)* 34 (количество дней);

- с 18 сентября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 46 742 руб. в сумме 850 руб. 50 коп. (46 742 руб./300*13/100 = 20.25 (сумма пени за день просрочки)* 42 (количество дней);

- с 30 октября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 46 742 руб. в сумме 771 руб. 21 коп. (46 742 руб./300*15/100 = 23.37 (сумма пени за день просрочки)* 33 (количество дней);

- со 2 по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 94 541 руб. 91 руб. в сумме 756 руб. 32 коп. (94 541 руб.91 коп./300*15/100 = 47.27 (сумма пени за день просрочки)* 16 (количество дней);

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 94 541 руб. 91 руб. в сумме 1 127 руб. 36 коп. (94 541 руб.91 коп./300*16/100 = 50.42 (сумма пени за день просрочки)* 208 (количество дней).

Как указал административный истец в отношении пени в размере 118 руб. 35 коп. применены меры принудительного взыскания – взыскание по судебному приказу №а-1683/2022, предъявленному к исполнению с возбуждением исполнительного производства №-ИП, взыскание по судебному решению №а-2688/2021 от ДД.ММ.ГГГГ с выдачей исполнительного листа серии ФС №, в связи с чем указанный размер подлежит вычету из задолженности по пени, подлежащей взысканию за указанный период.

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика ФИО1 было выставлено и направлено требование № от 9 июля 203 с предложением погасить задолженность налогам и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое было оставлено ею без удовлетворения. Факт направления налогоплательщику требования подтвержден реестром почтовой корреспонденции АО «Почта России» от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок требования № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Срок вынесения решения и направления его в адрес налогоплательщика налоговым органом соблюден. Факт направления налогоплательщику решения подтвержден реестром заказной почтовой корреспонденции АО «Почта России» от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> направило мировому судье судебного участка № <адрес> заявление от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности. Срок направления заявлений о выдаче судебного приказа налоговым органом соблюден.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ №а-1136/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в определение мирового судьи судебного участка № <адрес> об отмене судебного приказа №а-1136/2024 внесены исправления, верной датой вынесения определения об отмене судебного приказа указано – ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в рассматриваемом деле такой срок сохранялся до ДД.ММ.ГГГГ. В суд административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по пени суду не представлено.

Суд согласен с расчетом задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 в отношении ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

С учетом обстоятельств, установленных при рассмотрении настоящего административного дела, суд с учетом приведенных выше расчетов, приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению и полагает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 5 462 руб., за 2020 год в сумме 6 008 руб., за 2021 год в сумме 16 187 руб., за 2022 год в сумме 16 187 руб., задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 31 612 руб. 91 коп., задолженность по пени, начисленным за период до ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 3 697 руб. 45 коп., задолженность по пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 6 698 руб. 88 коп. (с учетом вычета пени в размере 118 руб. 35 коп.).

В удовлетворении административных исковых требований в оставшейся части суд полагает необходимым отказать.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административные исковые требования подлежит частичному удовлетворению, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4000 руб. 00 коп. в доход муниципального образования – городской округ – <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт серия № № выдан УМВД России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес> доход федерального бюджета задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 5 462 руб., за 2020 год в сумме 6 008 руб., за 2021 год в сумме 16 187 руб., за 2022 год в сумме 16 187 руб.,

- по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 31 612 руб. 91 коп.,

- по пени, начисленным за период до ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 3 697 руб. 45 коп.,

- по пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 6 698 руб. 88 коп.

В удовлетворении оставшейся части административных исковых требований - отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт серия № № выдан УМВД России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования городской округ – <адрес> государственную пошлину в сумме 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Судья подпись М.С. Толмачева

Копия верна.

Судья М.С. Толмачева