Решение № 2А-324/2024 2А-324/2024~М-282/2024 А-324/2023 М-282/2024 от 2 сентября 2024 г. по делу № 2А-324/2024

Подлинник данного документа подшит в административном деле №а-324/2023, хранящемся в Мамадышском районном суде РТ

Копия УИД 16RS0№-71

Дело №а - 324/2023


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес> РТ

Мамадышский районный суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Гатиной Г.Р.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – Межрайонная ИФНС № по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере 28314 рублей, имущественного налога за 2022 год в размере 821 рубль 85 копеек, пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1010 рублей 04 копейки, указав, что на основании статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налоговым агентом МБОУ «Таканышская СОШ» в налоговый орган предоставлены в отношении ФИО1 сведения о доходах физического лица за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании представленных налоговым агентом сведений по форме 2-НДФЛ, исчислен налог на доходы физических лиц за 2020 год согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, дата получения – ДД.ММ.ГГГГ). Кроме того, налоговый орган произвёл налогообложение строений: квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>. Руководствуясь положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец выставил и направил ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика требование от ДД.ММ.ГГГГ №, которое получено им ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа. Налоговым органом в судебный участок № по Мамадышскому судебному району Республики Татарстан подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика ФИО1 обязательных платежей. Мировым судьей судебного участка № по Мамадышскому судебному району Республики Татарстан ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа № СП2а-69/1/2024 от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями от ответчика относительно исполнения судебного приказа.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС № по РТ в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела надлежаще извещен, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск признал в части взыскания имущественного налога, в части взыскания налога на доходы физических лиц иск не признал, указав, что налоговые уведомление и требование он не получал, у него личный кабинет отсутствует, его вины в том, что работодатель с него не удерживал налог на доходы физических лиц, нет. Также считает, что налоговым органом пропущен срока для обращения в суд с настоящим иском.

Представитель заинтересованного лица – МБОУ «Таканышская средняя общеобразовательная школа» Мамадышского муниципального района Республики Татарстан ФИО3 в судебном заседании разрешение спора оставил на усмотрение суда, пояснив, что в 2020 году он не работал директором школы, пояснить, почему работодателем не удерживался налог на доходы физических лиц у ФИО1, пояснить не может.

Представитель заинтересованного лица – МКУ «Отдел образования Исполнительного комитета Мамадышского муниципального района Республики Татарстан в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела надлежаще извещен, об уважительности причин неявки суду не сообщил.

Выслушав в судебном заседании административного ответчика, представителя заинтересованного лица, опросив свидетеля, материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации), к которому в том числе, относятся иное здание, строение, сооружение, помещение, расположенное в пределах муниципального образования (пункт 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 и статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов (пункт 1).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Из материалов дела следует, что в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес> от налогового агента МБОУ «Таканышская СОШ» в отношении ФИО1 представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой выплаченного в 2020 году дохода по кодам «2002» (суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений), «2000» (вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание, денежное довольствие, не подпадающее под действие пункта 29 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера) - 234601 рубль 48 копеек и суммой начисленного и неудержанного налоговым агентом налога в размере 28314 рублей (л.д. 20).

Судом установлено, что приказом директора МБОУ «Таканышская СОШ» от ДД.ММ.ГГГГ трудовой договор от ДД.ММ.ГГГГ за №, заключенный с ФИО1, прерван, ФИО1 уволен с должности учителя ИЗО и музыки с ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в юридически значимый период – в 2022 году являлся собственником недвижимого имущества: квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.

В связи с указанными обстоятельствами налоговым органом ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере 28314 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 821 рубль 85 копеек, направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом суммы начисленных налогов со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).

Указанное уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика, получено им ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в полном объеме в его адрес Инспекцией также посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 28314 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 821 рубль 85 копеек, пени в размере 14 рублей 56 копеек. Срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ, требование получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16-17).

Требование инспекции в установленный в нем срок административным ответчиком не исполнено.

Мировым судьей судебного участка № по Мамадышскому судебному району Республики Татарстан ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной недоимки, который определением мирового судьи того же судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения (л.д. 12).

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа административный истец в установленные законом сроки (ДД.ММ.ГГГГ) обратился в районный суд с настоящим административным иском.

Утверждение административного ответчика о неполучении налоговых уведомления и требования, размещенных в личном кабинете налогоплательщика, со ссылкой на отсутствие у него личного кабинета, суд считает несостоятельным. Из ответа Межрайонной ИФНС России № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ следует, что регистрация личного кабинета налогоплательщика осуществлена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ через портал Госуслуг ЕСИА (Единая система идентификации и аутентификации), дата отказа от пользования сервисом личного кабинета – ДД.ММ.ГГГГ. Следующая регистрация личного кабинета осуществлена через портал Госуслуг ЕСИА ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 58). Таким образом, ФИО1 осуществлял вход в личный кабинет налогоплательщика с использованием подтвержденной учетной записи портала госуслуг (ЕСИА), начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности по НДФЛ при наличии оснований представленных налоговым агентов сведений, и в установленной налоговым законодательством порядке. Процедура формирования и направления уведомления и требования, принудительного взыскания недоимки, а также сроки обращения с заявлением к мировому судье и в суд после отмены судебного приказа, налоговым органом соблюдены.

Материалами дела подтверждено, что ответчик получил сумму дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом на сумму 28314 рублей.

Доводы ответчика о том, что работодатель был обязан уплатить налоги, суд находит несостоятельными, поскольку обязанность по уплате НДФЛ в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации возлагается на налогового агента, каковым является работодатель, либо на самого работника, если такой налог не был удержан.

Поскольку доказательства погашения задолженности ответчиком в суд не представлены, а требования инспекции подтверждены совокупностью представленных в дело доказательств, суд считает требования истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ сумма государственной пошлины составляет 1104 рубля 38 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> налог на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере 28314 рублей, имущественный налог за 2022 год в размере 821 рубль 85 копеек и пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1010 рублей 04 копейки.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования «Мамадышский муниципальный район Республики Татарстан» государственную пошлину в размере 1104 рубля 38 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан путем подачи апелляционной жалобы в Мамадышский районный суд Республики Татарстан.

Судья подпись

Копия верна

Судья Гатина Г.Р.

Решение вступило в законную силу «_____»__________________

Судья Гатина Г.Р.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ