Решение № 2А-86/2025 2А-86/2025~М-37/2025 М-37/2025 от 17 марта 2025 г. по делу № 2А-86/2025

Дело № 2а-86/2025

УИД 13RS0013-01-2025-000081-53


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ковылкино 18 марта 2025 г.

Ковылкинский районный суд Республики Мордовия в составе судьи Зорина С.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее по тексту УФНС по Республике Мордовия) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 164665 руб., штрафа по НДФЛ в сумме 8658,25 руб., и пени в сумме 39367,45 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в Управлении ФНС по Республике Мордовия.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год - не позднее 30.04.2023 года.

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 ИНН № на бумажном носителе с использованием штрих кода (лично) 04.10.2023 года несвоевременно представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2022 год, регистрационный номер №, в которой заявил: - доход от продажи нежилого помещения с кадастровым номером № в размере 1582036,89 руб., находившегося в собственности менее 5-ти лет.

Сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества составила 250 000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 173 165 руб.

Камеральная налоговая проверка первичной налоговой декларации 3-НДФЛ за 2022 год завершена 17.10.2023г.

Управлением ФНС России по Республике Мордовия вынесено решение о привлечении к ответственности за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации 3-НДФЛ за 2022 г., предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, от 12.12.2023 года № 6152, вступившее в законную силу 22.01.2024г.

19.03.2024 года ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи с ЭП представлена уточненная налоговая декларация 3-НДФЛ за 2022 год (корректировка № 1), регистрационный №, в которой заявлен доход от продажи объекта недвижимости с кадастровым №, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения, в размере 1582036,89 руб. Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества, 1582036,89 руб. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по данной декларации, 0 руб.

К налоговой декларации ФИО1 приложены следующие документы: 1. Пояснение о продаже нежилого здания. 2. Копия Решения Ковылкинского районного суда Республики Мордовия по делу №2-746/2021 от 29.09.2021г. Копия договора купли-продажи от 15.10.2008 г.

С целью подтверждения цены сделки (суммы по договору продажи объекта недвижимости с кадастровым номером №), налоговым органом 25.06.2024 г. в Федеральную службу государственной регистрации кадастра и картографии в электронном виде направлен запрос № о предоставлении выписки из Единого государственного реестра недвижимости о содержании правоустанавливающих документов по объекту с кадастровым номером №.

Согласно представленной Филиалом публично-правовой компании «Роскадастр» по Республике Мордовия выписке из ЕГРН о содержании правоустанавливающих документов № КУВИ-001/2024-167959466 от 27.06.2024 г. цена сделки по договору купли-продажи недвижимости от 29.06.2022 г. составила 60000 руб.

В связи с тем, что цена сделки по договору купли-продажи недвижимости от 29.06.2022г. (60000 руб.) меньше, чем кадастровая стоимость с учетом коэффициента 0,7 (1582036,90 руб.), для целей налогообложения доходы принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости указанного объекта недвижимого имущества.

Согласно договору купли-продажи от 15.08.2008 г., заключенному между МУП ЖКХ МО Ковылкино (продавец) и ФИО1 (покупатель), стоимость объекта недвижимости с КН № составила 68026 руб.

Исходя из договора купли-продажи от 15.08.2008г., фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением объекта с кадастровым номером №, составили 68026 руб.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.1 п.1 ст.220 НК РФ, от продажи объекта недвижимости (иного строения, помещения, сооружения), находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст.217.1 НК РФ (менее 3 лет), в целях налогообложения принят в размере 250000 рублей.

Налоговая база для исчисления налога по результатам проверки составит 1 332 036,90 руб. (1 582 036,90 руб. - 250 000 руб.), сумма налога, исчисленная и подлежащая уплате в бюджет за 2022 год - 173165 руб. (1 332 036,90 руб. * 13%).

ФИО1 начислен штраф в сумме 34633 руб. (173165руб. х 20%), с учетом смягчающих обстоятельств размер штрафа уменьшен до 8658,25 руб. (34633 руб.:4).

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки декларации 3-НДФЛ налоговым органом принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 08.08.2024г. №3654, которым доначислен НДФЛ за 2022г. в размере 173165 руб. и штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 8658,25 руб. Решение вступило в силу 15.09.2024г.

Сумма налога в размере 137165 руб. частично погашена в размере 8500 руб. уплаченных по платежному поручению 02.12.2024г. Задолженность составляет 164665 руб.

Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ было выставлено требование об уплате налога №21714 от 16.09.2024г., направленное через личный кабинет налогоплательщика.

На дату формирования требования отрицательное сальдо единого налогового счета составило 218783,89 руб.

Начиная с 01.01.2023г., требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо по ЕСН с детализированной информацией и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль.

Вследствие неисполнения требования №21714 от 16.09.2024г. налоговым органом принято решение №65261 от 09.10.2024г. о взыскании задолженности.

По состоянию на 09.10.2024г. (на момент формирования заявления о выдаче судебного приказа от 09.10.2024) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном абз.1 п.3 ст. 48 НК РФ, составила 212690,70 руб., в т.ч.: налоги — 164665 руб., пени - 39367,45 руб., штраф - 8656,25 руб.

Заявление налогового органа было рассмотрено в порядке приказного производства, и 23.10.2024 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

От должника поступили возражения относительно судебного приказа, мировым судьей судебного участка №2 Ковылкинского района Республики Мордовия вынесено определение об отмене судебного приказа от 16.12.2024 года.

До настоящего момента за ФИО1 по требованию №21714 от 16.09.2024г числится задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 164665 руб., по штрафу по НДФЛ в размере 8658,25 руб., по пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в сумме 39367,45 руб. за период с 18.07.2023 по 08.10.2024г. на общую сумму 212690,70 рублей.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 31,45,48 НК РФ, ст. 124-126, ст. 218, ст. 220, ст.286, ст.287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, просит взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 164665 руб. за 2022г., по штрафу по НДФЛ в размере 8658,25 руб., по пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в сумме 39367,45 руб. за период с 18.07.2023 по 08.10.2024 г., всего на общую сумму 212690,70 рублей.

Представитель административного истца УФНС по Республике Мордовия в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, отложить разбирательство дела не просила.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом.

Оснований для отложения судебного разбирательства, предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), не усматривается, и суд пришёл к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся участников процесса.

Кроме того, согласно части 2 статьи 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Согласно пункту 4 статьи 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. В соответствии с частью 1 статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

В части 7 статьи 150 КАС РФ указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.

Согласно части первой статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее также - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 НК РФ.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу признается календарный

год.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год - не позднее 30.04.2023 года.

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 ИНН № на бумажном носителе с использованием штрих кода (лично) 04.10.2023 года несвоевременно представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2022 год, регистрационный номер №, в которой заявил: - доход от продажи нежилого помещения с кадастровым номером № в размере 1582036,89 руб., находившегося в собственности менее 5-ти лет. Сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества составила 250 000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 173 165 руб.

Камеральная налоговая проверка первичной налоговой декларации 3-НДФЛ за 2022 год завершена 17.10.2023г. Управлением ФНС России по Республике Мордовия вынесено решение о привлечении к ответственности за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации 3-НДФЛ за 2022 г., предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, от 12.12.2023 года № 6152, вступившее в законную силу 22.01.2024г.

19.03.2024 года ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи с ЭП представлена уточненная налоговая декларация 3-НДФЛ за 2022 год (корректировка № 1), регистрационный №, в которой заявлен доход от продажи объекта недвижимости с кадастровым №, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения, в размере 1582036,89 руб. Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества, 1582036,89 руб. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по данной декларации, 0 руб.

К налоговой декларации ФИО1 приложены следующие документы: 1. Пояснение о продаже нежилого здания. 2. Копия Решения Ковылкинского районного суда Республики Мордовия по делу №2-746/2021 от 29.09.2021г. Копия договора купли-продажи от 15.10.2008 г.

В соответствии с п.6 ст.210 НК РФ налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1.1 ст.224 НК РФ, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.1 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Согласно пп.1 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, предоставляемого с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и данной статьей.

На основании пп.1 п.2 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.1 п.1 ст.220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст.217.1 НК РФ, не превышающем в целом 250 000 рублей.

На основании пп.2 п.2 ст.220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп.1 данного пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно п. 1.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения.

В соответствии с п. 1.3 ст. 225 НК РФ сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 1.1 статьи 224 НК РФ, исчисляется как соответствующая налоговой ставке, процентная доля налоговой базы, указанной в п.6 ст. 210 НК РФ.

С целью подтверждения цены сделки (суммы по договору продажи объекта недвижимости с кадастровым номером №), налоговым органом 25.06.2024 г. в Федеральную службу государственной регистрации кадастра и картографии в электронном виде направлен запрос № о предоставлении выписки из Единого государственного реестра недвижимости о содержании правоустанавливающих документов по объекту с кадастровым номером №.

Согласно представленной Филиалом публично-правовой компании «Роскадастр» по Республике Мордовия выписке из ЕГРН о содержании правоустанавливающих документов № КУВИ-001/2024-167959466 от 27.06.2024 г. цена сделки по договору купли-продажи недвижимости от 29.06.2022 г. составила 60000 руб.

В связи с тем, что цена сделки по договору купли-продажи недвижимости от 29.06.2022г. (60000 руб.) меньше, чем кадастровая стоимость с учетом коэффициента 0,7 (1582036,90 руб.), для целей налогообложения доходы принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости указанного объекта недвижимого имущества. Согласно договору купли-продажи от 15.08.2008 г., заключенному между МУП ЖКХ МО Ковылкино (продавец) и ФИО1 (покупатель), стоимость объекта недвижимости с КН № составила 68026 руб.

Таким образом, исходя из договора купли-продажи от 15.08.2008г., фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением объекта с кадастровым номером №, составили 68026 руб.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.1 п.1 ст.220 НК РФ, от продажи объекта недвижимости (иного строения, помещения, сооружения), находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст.217.1 НК РФ (менее 3 лет), в целях налогообложения принят в размере 250000 рублей.

Таким образом, налоговая база для исчисления налога по результатам проверки составит 1 332 036,90 руб. (1 582 036,90 руб. - 250 000 руб.), сумма налога, исчисленная и подлежащая уплате в бюджет за 2022 год - 173165 руб. (1 332 036,90 руб. * 13%).

На основании п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

ФИО1 начислен штраф в сумме 34633 руб. (173165руб. х 20%), с учетом смягчающих обстоятельств размер штрафа уменьшен до 8658,25 руб. (34633 руб.:4).

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки декларации 3-НДФЛ налоговым органом принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 08.08.2024г. №3654, которым доначислен НДФЛ за 2022г. в размере 173165 руб. и штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 8658,25 руб. Решение вступило в силу 15.09.2024г.

Сумма налога в размере 137165 руб. частично погашена в размере 8500 руб. уплаченных по платежному поручению 02.12.2024г. Задолженность составляет 164665 руб.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ в отношении каждого физического лица формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) совокупная обязанность.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст. 44 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ и п.1 ст. 58 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЭ, введенного в действие с 01.01.2023) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в бюджетную систему Российской Федерации посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени, который подтверждается «Расчетом пени».

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с внедрением ЕНС с 01.01.2023г. изменился порядок взыскания задолженности налогоплательщиков, в том числе с физических лиц.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого" налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п 4. ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в

электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ было выставлено требование об уплате налога №21714 от 16.09.2024г., направленное через личный кабинет налогоплательщика.

На дату формирования требования отрицательное сальдо единого налогового счета составило 218783,89 руб.

Начиная с 01.01.2023г., требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо по ЕСН с детализированной информацией и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль.

На основании п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

Вследствие неисполнения требования №21714 от 16.09.2024г. налоговым органом принято решение №65261 от 09.10.2024г. о взыскании задолженности.

Решение о взыскании принимается на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого решения при этом сумма задолженности для взыскания за счет денежных средств налогоплательщика может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании, поскольку за периоды от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования решения о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.9, ст. 48 НК РФ денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с данной статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Кодекса.

По состоянию на 09.10.2024г. (на момент формирования заявления о выдаче судебного приказа от 09.10.2024) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном абз.1 п.3 ст. 48 НК РФ, составила 212690,70 руб., в т.ч.: налоги — 164665 руб., пени - 39367,45 руб., штраф - 8656,25 руб..

Заявление налогового органа было рассмотрено в порядке приказного производства, и 23.10.2024года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка №2 Ковылкинского района Республики Мордовия вынесено определение об отмене судебного приказа от 16.12.2024 года.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

До настоящего момента за ФИО1 по требованию №21714 от 16.09.2024г числится задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 164665 руб., по штрафу по НДФЛ в размере 8658,25 руб., по пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в сумме 39367,45 руб. за период с 18.07.2023г. по 08.10.2024г. на общую сумму 212690,70 рублей. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском истец, наделенный государственными полномочиями, в подтверждение исполнения требований части седьмой статьи 125 КАС РФ приложил к иску почтовые документы, подтверждающие направление им ответчику копии административного искового заявления и приложенных к нему документов.

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что административному ответчику ФИО1 было известно, что в отношении него у налогового органа имеются требования об уплате налога на доходы физических лиц, штрафа и пени. При этом суд отмечает, что установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением не нарушен, так как административный иск был предъявлен не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, что согласуется с положениями пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности судом признан верным, соответствующим материалам дела и принят за основу при вынесении решения.

При этом в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении налогового органа указаны наименование обязательного платежа, подлежащего взысканию, размер денежной суммы, составляющей платеж, и расчет взыскиваемых налогов.

Более того указанный расчет административным ответчиком не оспорен, доказательств, которые бы могли свидетельствовать об ином размере задолженности, не представлено.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска; он сделан при определенном судом характере правоотношений, возникших между сторонами по делу, и законе, подлежащем применению, определении юридически значимых обстоятельств по делу и распределении бремени доказывания между сторонами (статья 62, часть 4 статьи 289 КАС РФ), достаточности собранных по делу доказательств и их оценке по правилам статьи 84 КАС РФ, исследовании всех фактических обстоятельств дела, их доказанности.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета Ковылкинского муниципального района Республики Мордовия подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

То есть, исходя из цены заявленных требований, подлежащих удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7 380 руб.72 коп., предусмотренная абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 164 665 руб. за 2022г., штраф по НДФЛ в размере 8658,25 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в сумме 39367,45 руб. за период с 18.07.2023г. по 08.10.2024г., а всего на общую сумму 212690,70 (двести двенадцать тысяч шестьсот девяносто рублей семьдесят копеек.

Задолженность подлежит перечислению на единый налоговый счет: наименование получателя платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***> КПП 770801001 р/счет <***> Банк получателя - Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула БИК банка получателя 017003983 КБК 18201061201010000510).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Ковылкинского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 7 380, 72 (семь тысяч триста восемьдесят рублей семьдесят две копейки).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Мордовия через Ковылкинский районный суд Республики Мордовия в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ковылкинского районного суда

Республики Мордовия С.А. Зорина