Решение № 2А-2715/2024 2А-2715/2024~М-2415/2024 М-2415/2024 от 16 декабря 2024 г. по делу № 2А-2715/2024

УИД 38RS0030-01-2024-003657-05


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 декабря 2024 г. г. Усть-Илимск, Иркутская область

Усть-Илимский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Деревцовой А.А., при секретере судебного заседания ФИО1,

в отсутствие сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2715/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области (далее – МИФНС России № 23 по Иркутской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области. Согласно сведениям, представленным органами ГИБДД, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником транспортного средства № ФИО2 направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 г. в размере 1330 руб., за 2019 г. в размере 1330 руб., за 2020 г. в размере 665 руб., за 2021 г. в размере 665 руб. Также ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником № доли объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>. Административному ответчику направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 35 руб., за 2019 г. в размере 30 руб. Кроме того, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, в связи с чем ему начислен земельный налог за 2018 г. в размере 130 руб., за 2019 г. в размере 108 руб., за 2021 г. в размере 140 руб., за 2022 г. в размере 154 руб. О необходимости уплаты земельного налога ФИО2 направлены налоговые уведомления, до настоящего времени задолженность по земельному налогу не погашена.

В связи с нарушением сроков уплаты налога, ФИО2 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3607,03 руб. (на совокупную обязанность). Также, начислены пени за неуплату страховых взносов на ОПС: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2869,02 руб. (за 2017 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1924,53 руб. (за 2019 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5854,41 руб. (за 2018 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 953,19 руб. (за 2017 год), остаток задолженности 785,50 руб.

За неуплату страховых взносов на ОМС начислены пени: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 582,08 руб. (за 2017 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1065,34 руб. (за 2018 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 451,36 руб. (за 2019 год).

За неуплату транспортного налога начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,37 руб. (за 2017 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25,82 руб. (за 2018 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в суме 14,59 руб. (за 2019 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,05 руб. (за 2021 год).

Также, начислены пени за неуплату налога на имущество: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9,27 руб. (за 2017 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6,96 руб. (за 2018 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,06 руб., (за 2019 год). По транспортному налогу OKTMО 25738000: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,95 руб. (за 2016 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 364,33 руб.(за 2017 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 264,22 руб. (за 2018 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 179,73 руб. (за 2019 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45,81 руб. (за 2020 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,99 руб. (за 2021 год).

В связи с тем, что налог и пени не были уплачены, налогоплательщику выставлено требование об уплате налога, сбора, пени № от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность не погашена.

Налоговым органом принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Так, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> и <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2 №. ДД.ММ.ГГГГ, вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

На основании изложенного, с учетом уточнений, административный истец просит взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность в сумме 22 650,42 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц в сумме 665 руб. за 2021 год; в сумме 665 руб. за 2020 год; в сумме 1330 руб. за 2018 год; в сумме 1330 руб. за 2019 год; налог на имущество физических лиц, по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в сумме 30 руб. за 2019 год; в сумме 35 руб. за 2018 год; земельный налог в сумме 108 руб. за 2019 год; в сумме 130 руб. за 2018 год; в сумме 140 руб. за 2021 год; в сумме 154 руб. за 2022 год; пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 18 063,42 руб., в том числе: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3607,03 руб. (на совокупную обязанность); по страховым взносам на ОПС: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2869,02 руб. (за 2017 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1924,53 руб. (за 2019 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5854,41 руб. (за 2018 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 785,50 руб. (за 2017 год); по страховым взносам на ОМС: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 582,08 руб. (за 2017 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1065,34 руб. (за 2018 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 451,36 руб. (за 2019 год); по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12,2022 в сумме 1,37 руб. (за 2017 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25,82 руб. (за 2018 год); за период с 02,12.2020 по ДД.ММ.ГГГГ в суме 14,59 руб. (за 2019 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,05 руб. (за 2021 год); по налогу на имущество: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9,27 руб.(за 2017 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6,96 руб., (за 2018 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,06 руб. (за 2019 год); по транспортному налогу ОКТМО 25738000: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,95 руб. (за 2016 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 364,33 руб.(за2017 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12,2022 в сумме 264,22 руб. (за 2018 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 179,73 руб. (за 2019 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45,81 руб. (за 2020 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,99 руб. (за 2021 год).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился. О времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, своевременно, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился. О времени и месте проведения судебного заседания извещался надлежащим образом, по адресу регистрации, конверт возвращен в адрес суда с отметкой почтового оператора «истек срок хранения».

Суд учитывает, что административному ответчику ФИО2 известно о наличии задолженности и мерах, принимаемых к ее взысканию, поскольку по его заявлению отменен судебный приказ о взыскании задолженности.

Как разъяснено в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Учитывая вышеизложенное, в соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика, признав причину неявки административного ответчика неуважительной.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд находит требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с НК РФ.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Порядок определения налоговой базы устанавливается ст. 403 НК РФ и определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ, ставка налога принимается в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица) на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу положений п. 2 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, в том числе на праве собственности.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 08.04.2010 № 468-О-О).

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что положения статей 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права налогоплательщиков, поскольку такое законодательное регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов; при этом факт получения налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу (Определения от 08.04.2010 468-О-О и от 24.03.2015 № 735-О).

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России № 23 по Иркутской области, и за ним зарегистрировано следующее имущество:

транспортное средство №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

? доли в праве собственности на объект недвижимости – жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

? доли в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган посредством почтовой связи направил в адрес ФИО2 налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2018 г. в размере 1330 руб., земельного налога за 2018 г. в размере 130 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 35 руб. Итого общая сумма налога составляет 1495 руб.

Указанное налоговое уведомление ФИО2 не исполнено, в связи с чем налогоплательщику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с установлением добровольного срока уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование направлено ФИО2 посредством почтовой связи. До настоящего времени требование не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ посредством почтовой связи налоговый орган направил в адрес ФИО2 налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 г. в размере 1330 руб., земельного налога за 2019 г. в размере 108 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 30 руб. Итого общая сумма налога составляет 1468 руб.

Указанное налоговое уведомление ФИО2 также не исполнено, в связи с чем налогоплательщику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с установлением добровольного срока уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование направлено ФИО2 посредством почтовой связи. До настоящего времени требование не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 налоговый орган направил налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2020 г. в размере 665 руб. В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога, ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № о необходимости уплаты налога за 2020 г. в добровольном порядке до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование направлено ФИО2 посредством почтовой связи. До настоящего времени требование не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2021 г. в размере 665 руб., земельного налога за 2021 г. в размере 140 руб. Итого общая сумма налога составляет 805 руб.

Указанное налоговое уведомление ФИО2 не исполнено, в связи с чем налогоплательщику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с установлением добровольного срока уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование направлено ФИО2 посредством почтовой связи. До настоящего времени требование не исполнено.

Также ФИО2 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2022 г. в размере 154 руб. Указанное налоговое уведомление ФИО2 также не исполнено.

Доказательств погашения задолженности в материалы дела не представлено, как и не представлено сведений об иной сумме задолженности.

С ДД.ММ.ГГГГ ФНС России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 01.01.2023 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета лица не превышает 3 000 рублей - не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, налогоплательщику посредством почтовой связи направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольного исполнения ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и задолженности на общую сумму 51 310,06 руб., в том числе транспортный налог в размере 5320 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 98,56 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3708,11 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 387,70 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 715,63 руб.; пени в размере 18 080,06 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Как следует из объяснений административного истца и письменных материалов дела, в связи с нарушением сроков уплаты налога, ФИО2 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3607,03 руб. (на совокупную обязанность). Также начислены пени за неуплату страховых взносов на ОПС: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2869,02 руб. (за 2017 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1924,53 руб. (за 2019 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5854,41 руб. (за 2018 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 953,19 руб. (за 2017 год), остаток задолженности 785,50 руб. За неуплату страховых взносов на ОМС начислены пени: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 582,08 руб. (за 2017 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1065,34 руб. (за 2018 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 451,36 руб. (за 2019 год). За неуплату транспортного налога начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,37 руб. (за 2017 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25,82 руб. (за 2018 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в суме 14,59 руб. (за 2019 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,05 руб. (за 2021 год). Также начислены пени за неуплату налога на имущество: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9,27 руб. (за 2017 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6,96 руб. (за 2018 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,06 руб., (за 2019 год). По транспортному налогу OKTMО 25738000: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,95 руб. (за 2016 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 364,33 руб. (за 2017 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 264,22 руб. (за 2018 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 179,73 руб. (за 2019 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45,81 руб. (за 2020 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,99 руб. (за 2021 год).

В подтверждение указанных доводов стороной административного истца представлен расчет пени, который проверен судом и признается арифметически верным, не противоречащим представленным доказательствам.

По смыслу правовой позиции, изложенной в пункте 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующей пенеобразующей недоимки. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из того, что обязательство по уплате пеней является акцессорным, то есть зависит от основного и не может без него существовать, и, если основное обязательство прекратилось, то акцессорное также прекращается.

При этом, из объяснений истца, а также представленных суду доказательств следует, что задолженность по транспортному налогу за 2017 г., налогу на имущество за 2017 г., земельному налогу за 2017 г., по страховым вносам за 2018 г. ранее взыскивалась по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ № Судебный приказ направлен в Усть-Илимский РОСП ГУФССП России по <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство, которое в настоящее время не окончено. Задолженность по страховым взносам за 2019 г. ранее взыскивалась по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ №а-3721/2019. Задолженность по транспортному налогу за 2016 г. взыскивалась по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ №а-1233/2018. Задолженность по страховым взносам за 2017 г. ранее взыскивалась в рамках ст. 46, 47 НК РФ по решению № от ДД.ММ.ГГГГ, решению от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно детализации сведений отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, отрицательное сальдо по налогам (авансовым платежам, сборам, страховым взносам), составляет 22 554 руб., в том числе транспортный налог со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1330 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 665 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 665 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1778,37 руб.; земельный налог со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 108 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 130 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 140 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 7686,11 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 7583,12 руб.; транспортный налог со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1330 руб.; земельный налог со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 154 руб.

Согласно справке о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента от ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности от ответчика поступило 10 830 руб., в том числе 543,26 руб. и 1330 руб. по транспортному налогу со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;33,56 руб. налога на имущество физических лиц со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 9,7 руб. земельного налога со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 8446,4 страховых взносов на ОПС со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 1010,34 руб. страховых взносов на ОМС со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Приминая во внимание изложенное, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца о взыскании с ответчика пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 18 063,42 руб., в том числе: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3607,03 руб. (на совокупную обязанность); по страховым взносам на ОПС: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2869,02 руб. (за 2017 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1924,53 руб. (за 2019 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5854,41 руб. (за 2018 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 785,50 руб. (за 2017 год); по страховым взносам на ОМС: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 582,08 руб. (за 2017 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1065,34 руб. (за 2018 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 451,36 руб. (за 2019 год); по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12,2022 в сумме 1,37 руб. (за 2017 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25,82 руб. (за 2018 год); за период с 02,12.2020 по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14,59 руб. (за 2019 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,05 руб. (за 2021 год); по налогу на имущество: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9,27 руб. (за 2017 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6,96 руб., (за 2018 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,06 руб. (за 2019 год); по транспортному налогу ОКТМО 25738000: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,95 руб. (за 2016 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 364,33 руб. (за2017 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12,2022 в сумме 264,22 руб. (за 2018 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 179,73 руб. (за 2019 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45,81 руб. (за 2020 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,99 руб. (за 2021 год).

В соответствии с п.п. 2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Ввиду оставления требования без исполнения, инспекция в порядке ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 22 650,42 руб. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес>, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно входящего штампа заявление о вынесении судебного приказа поступило на судебный участок ДД.ММ.ГГГГ, при этом, требованием № срок добровольного исполнения установлен ДД.ММ.ГГГГ, то есть шестимесячный срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа не пропущен (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев = ДД.ММ.ГГГГ).

Инспекцией исполнена обязанность по обращению в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном гл. 11.1 КАС РФ. Заявление о вынесении судебного приказа подано без нарушений, в соответствии со ст. 125, 126 КАС РФ.

В соответствии с абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно почтового штампа на копии конверта, имеющегося в материалах дела, настоящее административное исковое заявление направлено административным истцом в Усть-Илимский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлены требования об уплате налога и пени в установленные законом сроки, инспекцией исполнена обязанность по обращению в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном гл. 11.1 КАС РФ. Срок обращения в суд после отмены судебного приказа также соблюден.

Учитывая то, что расчет задолженности, не доверять которому у суда не имеется оснований, административным ответчиком не оспорен, доказательств иной суммы задолженности суду не представлено, суд считает, необходимым исковые требования МИФНС России № по <адрес> удовлетворить в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем суд считает необходимым взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования <адрес> государственную пошлину по делу в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в соответствующий бюджет через Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность в размере 22 650,42 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц в сумме 665 руб. за 2021 год; в сумме 665 руб. за 2020 год; в сумме 1330 руб. за 2018 год; в сумме 1330 руб. за 2019 год; налог на имущество физических лиц, по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, в сумме 30 руб. за 2019 год; в сумме 35 руб. за 2018 год; земельный налог в сумме 108 руб. за 2019 год; в сумме 130 руб. за 2018 год; в сумме 140 руб. за 2021 год; в сумме 154 руб. за 2022 год; пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 18 063,42 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу бюджета муниципального образования <адрес> расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Усть-Илимский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья А.А. Деревцова

Мотивированное решение составлено 10.01.2025