Решение № 2А-4171/2025 2А-4171/2025~М-3184/2025 М-3184/2025 от 30 ноября 2025 г. по делу № 2А-4171/2025

УИД 61RS0007-01-2025-004828-62

Дело № 2а-4171/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 ноября 2025 года г. Ростов-на-Дону

Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Федотовой Е.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца обратился в суд с указанными требованиями, ссылаясь на то, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 25 по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН №, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведений базы данных Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области, за ФИО2 зарегистрированы следующие объекты налогообложения: земельный участок с категорией разрешенного пользования: для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровый №, доля в собственности 1/5, адрес объекта <адрес> дата регистрации 25.09.2014; жилой дом, кадастровый №, доля вправе 1/5, адрес объекта <адрес>, дата регистрации 25.09.2014.

По состоянию на 03.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательно сальдо ЕНС в размере 894.36 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 19.09.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию порядке, предусмотренной статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 363.44 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой налогоплательщиком следующих начислений:

- Налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границ сельских поселений за налоговый период 2017 год в размере 7.00 руб.,

- Земельный налог физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границ сельских поселений за налоговый период 2017 год в размере 100.00 руб.,

- Налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границ сельских поселений за налоговый период 2016 год в размере 7.00 руб.,

- Налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границ сельских поселений за налоговый период 2016 год в размере 2.00 руб.,

- Земельный налог физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границ сельских поселений за налоговый период 2016 год в размере 14.00 руб.,

- Земельный налог физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границ сельских поселений за налоговый период 2016 г. размере 100.00 руб.,

- Налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границ сельских поселений за налоговый период 2015 год в размере 6.00 руб.,

- Земельный налог физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границ сельских поселений за налоговый период 2015 год размере 100.00 руб.,

- пеня в размере 27.44 руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которые определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате сумм налога, пени, штрафа № 19366 от 24.11.2017, № 37834 от 21.06.2018, № 57399 от 27.11.2019, в которых сообщал ось о наличии задолженности и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

С заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС № 25 по Ростовской области в мировой суд не обращалась.

Просил суд взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области с ФИО2, № задолженности за налоговый период 2015, 2016,2017 по: - налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границ сельских поселений за налоговый период 2017 год в размере 7.00 руб.; земельному налогу физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границ сельских поселений за налоговый период 2017 год в размере 100.00 руб.; налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границ сельских поселений за налоговый период 2016 год в размере 7.00 руб.; налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границ сельских поселений за налоговый период 2016 год в размере 2.00 руб.; земельному налогу физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границ сельских поселений за налоговый период 2016 год в размере 14.00 руб.; земельному налогу физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границ сельских поселений за налоговый период 2016 г. размере 100.00 руб.; налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границ сельских поселений за налоговый период 2015 год в размере 6.00 руб.; земельному налогу физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границ сельских поселений за налоговый период 2015 год размере 100.00 руб., пени в размере 27.44 руб. на общую сумму 363.44 руб.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области, в судебное заседание не явился, извещен судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие в порядке упрощенного судопроизводства.

В судебное заседание ФИО2 не явился, надлежащим образом извещался судом о времени и месте рассмотрения дела по месту регистрации, отраженной в регистрационном досье о регистрации граждан РФ.

Согласно части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным (пункт 1); ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела (пункт 2); указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей (пункт 3); в иных случаях, предусмотренных настоящим кодексом (пункт 4).

В соответствии с пунктом 2 части 7 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд выносит определение о рассмотрении дела по общим правилам административного судопроизводства, если придет к выводу о том, что необходимо выяснить дополнительные обстоятельства или исследовать дополнительные доказательства, а также провести осмотр и исследование доказательств по месту их нахождения, назначить экспертизу или заслушать свидетельские показания.

Из взаимосвязи статей 291 и 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что в порядке упрощенного (письменного) производства могут быть разрешены дела, по которым представлено достаточное для рассмотрения дела количество доказательств в письменной форме и выяснение дополнительных обстоятельств дела не требуется.

Суд в силу ст. 150, 291-292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц в порядке упрощенного судопроизводства.

Исследовав представленные доказательства, изучив материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Судом установлено, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО2, ИНН №, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведений базы данных Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области, за ФИО2 зарегистрированы следующие объекты налогообложения: земельный участок с категорией разрешенного пользования: для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровый №, доля в собственности 1/5, адрес объекта <адрес>, дата регистрации 25.09.2014; жилой дом, кадастровый №, доля вправе 1/5, адрес объекта 347706, Россия, <адрес>, дата регистрации 25.09.2014.

В соответствии с п.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статья 408 НК РФ определяет, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Из пояснений МИФНС России № 25 по Ростовской области следует, что по состоянию на 03.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательно сальдо ЕНС в размере 894.36 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 19.09.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию порядке, предусмотренной статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 363.44 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой налогоплательщиком следующих начислений:

- Налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границ сельских поселений за налоговый период 2017 год в размере 7.00 руб.,

- Земельный налог физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границ сельских поселений за налоговый период 2017 год в размере 100.00 руб.,

- Налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границ сельских поселений за налоговый период 2016 год в размере 7.00 руб.,

- Налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границ сельских поселений за налоговый период 2016 год в размере 2.00 руб.,

- Земельный налог физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границ сельских поселений за налоговый период 2016 год в размере 14.00 руб.,

- Земельный налог физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границ сельских поселений за налоговый период 2016 г. размере 100.00 руб.,

- Налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границ сельских поселений за налоговый период 2015 год в размере 6.00 руб.,

- Земельный налог физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границ сельских поселений за налоговый период 2015 год размере 100.00 руб.,

- пеня в размере 27.44 руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которые определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленный НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии со вступившим в силу 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

В связи с введением с 01.01.2023 года института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69,46,48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статье 69 Налогового кодекса РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика является основанием для направления налоговым, органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности». Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В связи со вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263- ФЗ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учет на едином налоговом счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что в целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате сумм налога, пени, штрафа № 19366 от 24.11.2017, № 37834 от 21.06.2018, № 57399 от 27.11.2019.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требования Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

При этом суд, разрешая ходатайство Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области о восстановлении пропущенного срока на подачу заявленных требований, суд приходит к следующим выводам.

Как пояснил сам административный истец в своем заявлении, с заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС № 25 по Ростовской области в мировой суд не обращалась.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47 и 69 НК РФ).

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Исходя из положений пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате либо в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма, подлежащая взысканию, превысила 3000 рублей (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ-10000 рублей); а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате общая сумма, подлежащая взысканию, не превысила 3000 рублей (10 000 рублей) - в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Срок подачи указанных заявления и требования, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 5 ст. 138 КАС РФ в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.2 ст.48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

Как следует из материалов административного дела, срок исполнения требования № 19366 от 24.11.2017г. установлен до 23.01.2018 г., № 37834 от 21.06.2018 г. установлен до 09.08.2018 г., № 57399 от 27.11.2019 г. установлен до 21.01.2020 г., с учетом положений ст. 48 НК РФ, налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с указанных дат. Налоговый орган к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа не обращался.

Доказательств невозможности своевременного обращения в суд налоговым органом не представлено.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-0-0 указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться.

Из правовой позиции Верховного Суда РФ, содержащейся в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ N 9 от 11.06.1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ", следует, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска, суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Таким образом, пропуск административным истцом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд за защитой своих интересов, является самостоятельным основанием для отказа в иске.

Оценив в совокупности доказательства по делу, суд пришел к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области удовлетворению не подлежат, в связи с пропуском срока на обращение в суд и при этом доказательств, свидетельствующих об уважительных причинах его пропуска административным истцом в силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ не представлено.

При этом, в материалы дела не представлено доказательств существования каких-либо уважительных причин, препятствовавших административному истцу обратиться в суд с названным заявлением в установленные законом сроки. Загруженность налогового органа не является уважительной причиной пропуска срока для обращения с требованиями в суд.

Поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление правового значения не имеет.

Руководствуясь ст.ст.150,175-180, 291,292 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области (ИНН <***>) к ФИО2 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогу и пени, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Е.Н.Федотова