Решение № 2А-495/2019 2А-495/2019~М-477/2019 М-477/2019 от 12 августа 2019 г. по делу № 2А-495/2019

66RS0016-01-2019-000750-55

Дело № 2а-495/2019

Мотивированное
решение составлено 16.08.2019 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 августа 2019 года Артемовский городской суд Свердловской области в составе: председательствующего судьи Поджарской Т.Г., при участии представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, представителя административного ответчика ФИО3, при секретаре Дружининой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании по общим правилам административного судопроизводства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени на недоимку,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области (далее - МИФНС России № 23 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014-2016 годы в размере 3 017 руб. 60 коп., пени на недоимку в размере 25 руб. 24 коп.

МИФНС России № 23 по Свердловской области в обоснование исковых требований в заявлении указала, что административный ответчик имеет на праве собственности транспортное средство КИА РИО, <данные изъяты> мощностью 107 л/с. Административному ответчику начислен транспортный налог за 2014-2016 годы в размере 3 017 руб. 60 коп. Формула расчета налога согласно налогового уведомления: налоговая база (л/с) х налоговая ставка (руб.) х количество месяцев (коэффициент-количество месяцев, за которые производится расчет к году).

Административному ответчику заказным письмом направлены налоговые уведомления № 391257, № 98182840, № 12072205, что подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции. На основании статей 69, 70 НК РФ административному ответчику заказным письмом направлены требования № 38663, № 67961, № 4637, что подтверждается реестром отправки заказной почтовой корреспонденции. Согласно ст. 75 НК РФ, за неисполнение обязанностей по уплате налога в срок, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, Административному ответчику начислены пени по транспортному налогу в размере 25 руб. 24 коп.

В процессе рассмотрения дела истец отказался от требований по взысканию задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 1 006 руб., пени на недоимку по транспортному налогу в размере 18 руб. 53 коп., производство по делу в данной части прекращено.

Окончательно истец просит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2014-2015 годы в размере 2 011 руб. 60 коп., пени на недоимку по транспортному налогу в размере 6 руб. 71 коп. (л.д. 45-46).

Представитель административного истца ФИО1, действующий на основании доверенности (л.д. 26), в судебном заседании исковые требования поддержал по изложенным в иске доводам, дополнительно пояснив, что срок исковой давности в данном случае не пропущен, поскольку он исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога в течение шести месяцев. Обращение в суд о взыскании образовавшейся задолженности может последовать только, когда сумма задолженности достигнет 3 000 руб. В данном случае обращение с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу с ответчика в мировой суд последовало только тогда, когда сумма задолженности за 2014, 2015, 2016 годы достигла 3 000 руб., поскольку ранее у истца не было сведений о продаже ответчиком автомобиля КИА РИО.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований, пояснив, что сумма исковых требований в настоящее время составляет менее 3 000 руб., в связи с чем, право на обращение в суд с данными требованиями у истца не возникло.

Представитель административного ответчика ФИО3 в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований, пояснив, что срок исковой давности, который составляет 3 года, истек. При исчислении срока исковой давности с требованиями о взыскании налогов применяется иной срок - шестимесячный. Считает, что срок исковой давности по задолженности по транспортному налогу за 2014 год следует исчислять с 01.01.2015 года, за 2015 год истец был вправе обратиться в суд с иском о взыскании задолженности в течение шести месяцев после установленного в налоговом уведомлении срока уплаты налога, в связи с чем, срок обращения в суд по данному периоду также пропущен.

Суд, заслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дело подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодеком административного судопроизводства Российской Федерации.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Согласно пунктам 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Статьей 2 Закона Свердловской области от 29.11.2002 № 43-0З «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» утверждены ставки транспортного налога в пределах, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела, в частности, сведений о транспортных средствах, договора купли-продажи от 03.12.2015 года, паспорта транспортного средства, судом установлено, что ФИО2 в налоговый период 2014-2015 годы с 11.12.2012 года по 03.12.2015 года принадлежало на праве собственности транспортное средство КИА РИО, <данные изъяты>, мощностью 107 л/с (л.д. 24, 40, 41).

Налоговым органом ответчику исчислен транспортный налог за 2014-2015 годы в размере 2 011 руб. 60 коп. (л.д. 7, 9).

Налоговыми уведомлениями № 391257 от 17.04.2015 года, № 98182840 о 25.08.2016 года ФИО2 предложено оплатить вышеуказанные налоги (л.д. 7, 9). Налоговые уведомления отправлены ФИО2 по почте, что подтверждается реестрами отправки заказной корреспонденции (л.д. 8, 10).

В связи с неуплатой данных налогов в установленные сроки административному ответчику направлены требования № 38663 по состоянию на 08.10.2015 года со сроком исполнения до 20.11.2015 года, № 67961 по состоянию на 22.12.2016 года со сроком исполнения до 24.01.2017 года (л.д. 13, 16). Данные требования направлены ответчику по почте, что подтверждается сведениями об отправке заказной почтовой корреспонденции (л.д. 14-15, 17).

Доказательств уплаты вышеуказанного налога административным ответчиком в нарушение требований статьи 62 КАС РФ суду не предоставлено.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Артемовского судебного района Свердловской области от 14.12.2018 года о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2014-2016 годы, пени на недоимки, выданный мировым судьей судебного участка № 2 Артемовского судебного района Свердловской области на основании заявления МИФНС России № 23 по Свердловской области от 13.12.2018 года, был отменен определением мирового судьи от 11.03.2019 года по заявлению должника (л.д. 2, 25, 33 дела № 2а-2965/2018).

Таким образом, административным ответчиком не выполнена обязанность по уплате налога за вышеуказанный период в предъявленном к взысканию размере, указанном в налоговом уведомлении, при том, что недоимка по налогу исчислена и выставлена к оплате в налоговом уведомлении и требовании, направленных в адрес налогоплательщика, с соблюдением предусмотренных законом порядка и сроков взыскания данного вида налога.

Поскольку административным ответчиком требования добровольно исполнены не были, административный истец в сроки, установленные ч. 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обратился к мировому судье судебного участка № 2 Артемовского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа, который был отменен 11.03.2019 года в связи с поступившими от ФИО2 возражениями.

Шестимесячный срок на обращение в суд с исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу, пени на недоимку по транспортному налогу в соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации истекает 11.09.2019 года, в суд с указанным административным исковым заявлением административный истец обратился 10.06.2019 года, то есть с соблюдением установленного законом срока.

Судом отмечается, что срок исполнения требования № 38663 по уплате транспортного налога за 2014 год на сумму 1 005 руб. 60 коп., пени в размере 1 руб. 16 коп. был установлен до 20.11.2015 года, в связи с чем предельным сроком обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу является 20.05.2019 года. Обращение истца с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2014-2016 годы, пени на недоимки последовало 13.12.2018 года, то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, то есть требования об уплате налога за 2014 год.

При данных обстоятельствах, судом отклоняются доводы стороны ответчика о пропуске истцом срока исковой давности о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год. По тем же основаниям судом отклоняются и доводы ответчика о пропуске истцом срока исковой давности о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год.

Согласно положениям статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" безнадежными к взысканию признаются и подлежат списанию недоимка по налогам, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, а также задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням (пункт 1 статьи 12).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации под недоимкой понимается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Обязанность по уплате транспортного налога за 2014 год для налогоплательщиков была установлена законодателем до 01.10.2015 года, следовательно в силу пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, недоимка по указанному налогу возникает только после неисполнения обязанности по уплате налога в указанный срок, то есть после 01.10.2015 года, в то время как в Законе N 436-ФЗ безнадежной к взысканию признается и подлежит списанию налоговым органом недоимка по состоянию на 01 января 2015 года.

Таким образом, вопреки ошибочным доводам стороны ответчика, недоимка по транспортному налогу за 2014 год в силу буквального толкования закона не признана законодателем безнадежной, в связи с чем подлежит взысканию.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2014-2015 годы в размере 2 011 руб. 60 коп.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст. ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Пунктами 5 и 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.

Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление и требование об уплате налога ответчиком исполнены не были, в установленные в требованиях сроки денежные суммы в бюджет не поступили.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налога в бюджет.

Доказательств уплаты пени за несвоевременную уплату транспортного налога административным ответчиком в нарушение требований статьи 62 КАС РФ суду не предоставлено.

Общая сумма пени, начисленная налоговым органом в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за период со 02.12.2016 года по 21.12.2016 года, составляет 6 руб. 71 коп. (л.д. 21), которая подлежит взысканию с административного ответчика, поскольку, начислена на ранее возникшую и неоплаченную ответчиком задолженность по уплате данного налога.

Руководствуясь частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ответчика в доход местного бюджета государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 400 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-179, 291-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области задолженность по транспортному налогу за 2014-2015 годы в размере 2 011 руб. 60 коп., пени на недоимку по транспортному налогу в размере 6 руб. 71 коп. за период со 02.12.2016 года по 21.12.2016 года, всего взыскать 2 018 руб. 31 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Артемовский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Т.Г. Поджарская