Решение № 2А-112/2018 2А-112/2018 (2А-3960/2017;) ~ М-3629/2017 2А-3960/2017 М-3629/2017 от 21 февраля 2018 г. по делу № 2А-112/2018

2а-112/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 февраля 2018 года Ачинский городской суд Красноярского края

в составе судьи Е.А.Ирбеткина, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании штрафных санкций по налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость, суд

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Красноярскому краю (далее – МИ ФНС № 4) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость, мотивируя свои требования тем, что в соответствии со ст. 207 НК РФ ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. Пунктом 1 ст. 229 НК РФ предусмотрен срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, налоговая декларация за 2013 год должна быть представлена не позднее 30.04.2014 г., за 2014 год не позднее 30.04.2015 г., ответчиком налоговые декларации за 2013, 2014 год представлены 22.04.2016 г.

В соответствии с абзацем вторым п. 2 ст. 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операции, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию. Ответчик не имеет счета в банке, по основному виду деятельности «Деятельность такси» не имеет объекта налогообложения, поэтому имеет право представлять единую упрощенную) налоговую декларацию. Абзацем 4 п. 2 ст. 80 НК РФ предусмотрен срок представления «Единой (упрощенной) налоговой декларации» не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. При этом налоговые декларации за 9 месяцев 2013 года (срок представления до 21.10.2013 г.), за 12 месяцев 2013 года (срок представления до 20.01.2014 г.), за первый квартал 2014 года (срок предоставления до 21.04.2014 г.), за полугодие 2014 года (срок предоставления до 21.07.2014 г.), за 9 месяцев 2014 года (срок представления до 20.10.2014 г.), за 12 месяцев 2014 года (срок предоставления до 20.01.2015 г.) представлены с нарушением сроков только 22.04.2016 г.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета подлежит взысканию штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Заместителем начальника Межрайонной инспекции вынесены решения № 1420 от 02.08.2016 г., № 1307 от 14.06.2016 г., № 1688 от 13.09.2016 г., № 1695 от 13.09.2016 г., №1698 от 13.09.2016 г., № 1700 от 13.09.2016 г., № 1703 от 13.09.2016 г. о привлечении должника к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, за совершение налогового правонарушения в виде взыскания налоговых санкций - штрафа в размере 5000 руб. В счет уплаты штрафов ФИО1 был произведен зачет на сумму 2 руб., оставшаяся сумма штрафов не уплачена, в связи с чем налоговый орган просит взыскать с ФИО1 штрафные санкции по налогу на доходы физических лиц, по налогу на добавленную стоимость в размере 4 998 руб., восстановив срок подачи административного искового заявления, пропущенный по уважительной причине из-за сбоя в электронной базе инспекции (л.д. 2).

Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика 24 октября 2017 года (л.д. 3).

Определением от 27 ноября 2017 года административному ответчику ФИО1 разъяснены его процессуальные права и обязанности, предложено представить доказательства оплаты штрафа, а также возражения относительно исковых требований (л.д. 1), определение направлено ФИО1 29.11.2017 г. и получено им (л.д. 71,72). В ходе рассмотрения дела ответчиком возражений относительно упрощенного порядка рассмотрения дела и заявленных исковых требований не представлено.

Суд принял предусмотренные законом меры по извещению ответчика о рассмотрении дела судом по известному адресу. Действия ответчика судом расценены как избранный им способ реализации процессуальных прав, не могущий являться причиной задержки рассмотрения дела по существу.

В соответствии с ч. 3 ст. 291 КАС РФ административное исковое заявление рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд считает требования МРИ ФНС № 4 не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 48 ч.2 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу ст. 207 НК РФ ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

Срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 229 НК РФ)

Согласно ст. 143 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками налога на добавленную стоимость.

В соответствии со ст. 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операции, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии со статьей 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 09.12.2011 г. по 28.08.2014 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, с 28.08.2014 г. статус индивидуального предпринимателя утрачен (л.д. 4).

В соответствии с ст. 143 НК РФ ФИО1 в период ведения предпринимательской деятельности являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.

Согласно п. 2 ст. 80 НК РФ Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

В нарушение указанных сроков ФИО1 22.04.2016 г. представил налоговые декларации за 9 месяцев 2013 года (срок представления до 21.10.2013 г.), за 12 месяцев 2013 года (срок представления до 20.01.2014 г.), за первый квартал 2014 года (срок предоставления до 21.04.2014 г.), за полугодие 2014 года (срок предоставления до 21.07.2014 г.), за 9 месяцев 2014 года (срок представления до 20.10.2014 г.), за 12 месяцев 2014 года (срок предоставления до 20.01.2015 г.), что подтверждается актами камеральной проверки № 1692/1179 от 01.08.2016 г., № 1696/1180 от 01.08.2016 г., № 1697/1181 от 01.08.2016 г., № 1698/1182 от 01.08.2016 г., № 1699/1183 от 01.08.2016 г., № 1700/1184 от 01.08.2016 г. (л.д. 46-57).

01.08.2016 г. Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю ФИО1 направлено извещение о рассмотрении актов камеральной налоговой проверки № 1692/1179 от 01.08.2016 г., № 1696/1180 от 01.08.2016 г., № 1697/1181 от 01.08.2016 г., № 1698/1182 от 01.08.2016 г., № 1699/1183 от 01.08.2016 г., № 1700/1184 от 01.08.2016 г. (л.д. 45, 46-57, 58), рассмотрение назначено на 10-00 часов 13.09.2016 г.

Решением № 1688 Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю от 13.09.2016 г. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ, в виде штрафа за нарушение сроков предоставления декларации за девять месяцев 2013 года по налогу на добавленную стоимость в размере 500 руб. (л.д. 27-29).

Решением № 1695 Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю от 13.09.2016 г. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ, в виде штрафа за нарушение сроков предоставления декларации за 2013 год по налогу на добавленную стоимость в размере 500 руб. (л.д. 30-32).

Решением № 1698 Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю от 13.09.2016 г. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ, в виде штрафа за нарушение сроков предоставления декларации за первый квартал 2014 года по налогу на добавленную стоимость в размере 500 руб. (л.д. 33-35).

Решением № 1700 Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю от 13.09.2016 г. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ, в виде штрафа за нарушение сроков предоставления декларации за полугодие 2014 года по налогу на добавленную стоимость в размере 500 руб. (л.д. 36-38).

Решением № 1703 Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю от 13.09.2016 г. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ, в виде штрафа за нарушение сроков предоставления декларации за 9 месяцев 2014 года по налогу на добавленную стоимость в размере 500 руб. (л.д. 39-41).

Решением № 1708 Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю от 13.09.2016 г. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ, в виде штрафа за нарушение сроков предоставления декларации за 2014 года по налогу на добавленную стоимость в размере 500 руб. (л.д. 42-44).

11.11.2016 г. по адресу регистрации ответчика заказной почтой были направлены требования № 2638 от 07.11.2016 г., № 2640 от 07.11.2016 г., № 2643 от 07.11.2016 г., № 2646 от 07.11.2016 г., № 2649 от 07.11.2016 г., № 2654 от 07.11.2016 г. об уплате штрафов в срок до 25.11.2016 г. (л.д. 10-26), до настоящего времени сумма штрафа не оплачена, что административным ответчиком не оспорено.

Также, ФИО1 22.04.2016 г. подал в Межрайонную ИФНС России №4 по Красноярскому краю налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2013, 2014 год.

При проведении камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 представил налоговую декларацию на доходы физических лиц за 2013 год 22.04.2016 г., тогда как в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ должен был представить не позднее 30 апреля 2014 года, что подтверждается актом камеральной проверки № 1307/950 от 14.06.2016 г. (л.д. 64-65). Налоговая декларация на доходы физических лиц представлена ФИО1 за 2014 год 22.04.2016 г., тогда как в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ должен был представить не позднее 30 апреля 2015 года, что подтверждается актом камеральной проверки № 1308/949 от 14.06.2016 г. (л.д. 66).

17.06.2016 г. Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю ФИО1 направлено извещение о рассмотрении актов камеральной налоговой проверки № 1307/950 от 14.06.2016 г., № 1308/949 от 14.06.2016 г. (л.д. 63), рассмотрение назначено на 02.08.2016 г. на 10-00 часов.

Решением № 1420 Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю от 02.08.2016 г. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ, в виде штрафа за нарушение сроков предоставления декларации за 2013 год по налогу на доходы физических лиц в размере 1 000 руб. (л.д. 61-62).

Решением № 1423 Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю от 02.08.2016 г. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ, в виде штрафа за нарушение сроков предоставления декларации за 2014 года по налогу на доходы физических лиц в размере 1 000 руб. (л.д. 59-60).

23.09.2016 г. по адресу регистрации ответчика заказной почтой были направлены требования № 2337 от 21.09.2016 г., № 2333 от 21.09.2016 г. об оплате штрафов в срок до 11.10.2016 г. (л.д. 81-90), до настоящего времени сумма штрафа не оплачена, что административным ответчиком не оспорено.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом по почте, оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Учитывая, что суммы недоимки по штрафу по налогу на добавленную стоимость, штрафу по налогу на доходы физических, подлежащие взысканию с ФИО1, не превысили 3 000 руб. по каждому виду штрафа, срок исполнения требований установлен до 25.11.2016 г. и 02.08.2017 г., следовательно, срок для обращения налогового органа в суд не наступил и оснований для его восстановления не имеется.

Вместе с тем, налоговый орган вправе в любой момент предъявить ко взысканию в судебном порядке задолженность, не дожидаясь наступления трехлетнего срока истечения даты, установленной в налоговом требовании, поскольку иное толкование закона не обеспечит достижения принципа всеобщности налогообложения, закрепленного в ст. 3 НК РФ.

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования МИ ФНС № 4 о взыскании с ФИО1 штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 1 998 руб., штрафа по налогу на добавленную стоимость в размере 3 000 руб. основанными на законе и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края, проживающего по адресу: город <адрес> в доход федерального бюджета штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 1 998 (одна тысяча девятьсот девяносто восемь) рублей, штраф по налогу на добавленную стоимость в сумме 3 000 (три тысячи) рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд.

Судья: Е.А. Ирбеткина