Решение № 2А-500/2020 2А-500/2020~М-603/2020 А-500/2020 М-603/2020 от 1 сентября 2020 г. по делу № 2А-500/2020

№а-500/2020

62RS0№-43


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года <адрес>

Скопинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи - ФИО5

при секретаре – ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда в <адрес> административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2018 года и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу в размере 33 593 рублей 00 копеек и пени по земельному налогу в сумме 150 рублей 61 копейка, на общую сумму 33 743 руб. 61 коп.

В обоснование иска административный истец указал, что за налогоплательщиком ФИО1 в 2018 году зарегистрированы земельные участки:

- с кадастровом номером: № расположенного по адресу: <адрес> (ФИО3 с/о), 387;

- с кадастровом номером: №, расположенного по адресу: <адрес> (ФИО3 с/о), 385;

- с кадастровом номером: №, расположенного по адресу: <адрес> (ФИО3 с/о), 395;

- с кадастровом номером: №, расположенного по адресу: <адрес> (ФИО3 с/о), 332;

- с кадастровом номером: №, расположенного по адресу: <адрес> (ФИО3 с/о), 331;

- с кадастровом номером: №, расположенного по адресу: <адрес> (ФИО3 с/о), 394;

- с кадастровом номером: №, расположенного по адресу: <адрес> (ФИО3 с/о), 389;

- с кадастровом номером: №, расположенного по адресу: <адрес> (ФИО3 с/о), 391;

- с кадастровом номером: № расположенного по адресу: <адрес> (ФИО3 с/о), 392;

- с кадастровом номером: №, расположенного по адресу: <адрес> (ФИО3 с/о), 388;

- с кадастровом номером: №, расположенного по адресу: <адрес> (ФИО3 с/о), 390;

- с кадастровом номером: №, расположенного по адресу: <адрес> (ФИО3 с/о), 330;

- с кадастровом номером: № расположенного по адресу: <адрес> (ФИО3 с/о), 393.

Административный ответчик зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

ФИО2 был исчислен земельный налог за 2018 год в сумме 33 593 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ В соответствии со ст. 52 НК РФ административным истцом было направлено ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № с указанием суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период (2018 год) в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку административным ответчиком своевременно не был уплачен земельный налог за 2018 год, то за ним образовалась указанная задолженность, в связи с чем налоговой инспекцией были начислены пени в общей сумме 150 руб. 61 коп. В адрес административного ответчика было направлено через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате налога и пени, срок исполнения требований истек, в связи с чем административным истцом было принято решение о взыскании недоимки.

До настоящего времени должник не исполнил в добровольном порядке требования об уплате налога и пени, тем самым, не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством. Инспекция обратилась в адрес мирового судьи судебного участка № судебного района Скопинского районного суда <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ №а-514/2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени был отменен определением мирового судьи судебного участка № судебного района Скопинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец, извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в суд не явился. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО2, извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явился. При изложенных обстоятельствах настоящее дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика ФИО1 в соответствии с частью 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Решением Совета депутатов городского поселения Раменского муниципального района <адрес> - № от ДД.ММ.ГГГГ « О земельном налоге» на территории городского поселения Раменское установлена налоговая ставка в размере 0,17 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства ( л.д.148-150).

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовашей на момент возникновения спорных правоотношений) на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Подпункт 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В соответствии с пунктом 2 той же статьи, исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п.1 ст.57 НК РФ).

Статьями 52, 69-70, 48, 101 НК РФ предусмотрены правила о направлении налогоплательщику налогового уведомления, требования об уплате налога, принятия налоговым органом решения о взыскании налога и решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Исходя из системного анализа указанных норм процедура принудительного взыскания недоимки и задолженности по налогам и пени проходит несколько взаимосвязанных этапов, начиная с направления налогоплательщику налогового уведомления, а затем (в связи с неуплатой налога в установленный срок) выставления требования, вынесения решения о взыскании налога, пени и штрафов за счет имущества налогоплательщика.

В судебном заседании установлено и из материалов дела следует, что ФИО2 в 2018 году является собственником земельных участков:

- с кадастровом номером: №, расположенного по адресу: <адрес> (ФИО3 с/о), 387; количество месяцев владения в году- 12 (л.д.22, 67);

- с кадастровом номером: №, расположенного по адресу: <адрес> (ФИО3 с/о), 385, количество месяцев владения в году- 12 (л.д.22, 67);

- с кадастровом номером: №, расположенного по адресу: <адрес> (ФИО3 с/о), 395; количество месяцев владения в году- 4 (л.д.73);

- с кадастровом номером: №, расположенного по адресу: <адрес> (ФИО3 с/о), 332; количество месяцев владения в году- 12 (л.д.23, 72);

- с кадастровом номером: №, расположенного по адресу: <адрес> (ФИО3 с/о), 331; количество месяцев владения в году- 12 (л.д.23, 68);

- с кадастровом номером: №, расположенного по адресу: <адрес> (ФИО3 с/о), 394; количество месяцев владения в году- 12 (л.д.23, 73);

- с кадастровом номером: №, расположенного по адресу: <адрес> (ФИО3 с/о), 389; количество месяцев владения в году- 12 (л.д.23,71);

- с кадастровом номером: №, расположенного по адресу: <адрес> (ФИО3 с/о), 391; количество месяцев владения в году- 12 (л.д. 24, 68-69);

- с кадастровом номером: №, расположенного по адресу: <адрес> (ФИО3 с/о), 392; количество месяцев владения в году- 12 (л.д. 24, 69);

- с кадастровом номером: №, расположенного по адресу: <адрес> (ФИО3 с/о), 388; количество месяцев владения в году- 12 (л.д.24, 71);

- с кадастровом номером: №, расположенного по адресу: <адрес> (ФИО3 с/о), 390; количество месяцев владения в году- 12 (л.д.24, 72);

- с кадастровом номером: №, расположенного по адресу: <адрес> (ФИО3 с/о), 330; количество месяцев владения в году- 12 (л.д.25, 70);

- с кадастровом номером: №, расположенного по адресу: <адрес> (ФИО3 с/о), 393, количество месяцев владения в году- 12 (л.д.25,70).

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица – ФИО1 (л.д.22-25), выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости №№ от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.66-74), выписками из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ. №КУВИ-№ (л.д.76-78), №КУВИ-№ (л.д.79-81); №КУВИ-№ (л.д.82-84); №КУВИ-№ (л.д.85-88); №КУВИ-№ (л.д.89-92); №КУВИ-№ (л.д.93-96); №КУВИ-№ (л.д.97-99); №КУВИ-№ (л.д.100-102); №КУВИ-№ (л.д. 103-105); №КУВИ-№ (л.д.106-109).

Являясь в спорный период собственником вышеуказанных земельных участков, административный ответчик является соответственно налогоплательщиком земельного налога.

Размер земельного налога исчислен ФИО2 налоговым органом с применением установленной налоговой ставки -0,17 процентов, с учетом доли в праве-1, количества месяцев владения земельными участками с кадастровыми номерами: № -12 месяцев, земельным участком с кадастровым номером № -4 месяца, - в размере 33 593 рубля.

В судебном заседании также установлено, что ФИО2 имеет личный кабинет налогоплательщика, который был открыт ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.147).

В силу п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 52 НК РФ 24.09.2019г. в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ. N41796308 о взыскании налогов за 2018 год: по земельному налогу в сумме 33 593 рубля (л.д. 12-13), срок исполнения по которому определен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов по указанному уведомлению в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет направлено требование, в котором были указаны как суммы налога, подлежащие уплате, так и сумма пени:

- требование N № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налогов за 2018 год: по земельному налогу в размере 33 593 рубля, пени по земельному налогу в сумме 150 рублей 61 копейка, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18).

Обязанность со стороны ФИО1 по уплате земельного налога в срок, установленный в требование об уплате налога № не была выполнена.

Факт направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налогов в электронной форме, подтверждается сведениями из электронного документооборота базы Федеральной Налоговой службы (л.д.20, л.д.146).

Исходя из того, что ответчик не уплатил в добровольном порядке как недоимку по налогам, так и сумму пени, налоговый орган обратился в установленный шестимесячный срок (в мае 2020 года) в мировой судебный участок с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка N32 судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №А-514/2020 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика. (л.д. 26).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органов) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Скопинский районный суд <адрес> административный истец с настоящим административным исковым заявлением обратился ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует штамп на конверте (л.д.37).

Таким образом, шестимесячный срок для обращения административного истца в суд с указанным иском не истек.

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу, что административным истцом соблюдены порядок, процедура и сроки взыскания недоимки.

В судебном заседании установлено, что административным ответчиком ФИО1 на момент подачи настоящего административного искового заявления в суд не был уплачен земельный налог за 2018 год на земельные участки с кадастровыми номерами: №- в размере 33 593 рубля.

Также установлено, что в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате земельного налога налоговым органом были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 150 рублей 61 копейка.

Размеры недоимок и пени, заявленные административным истцом ко взысканию в судебном порядке, рассчитаны налоговым органом в соответствии с требованиями закона, правильность расчета ответчиком не оспорена.

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Возражений со стороны административного ответчика относительно заявленныхадминистративным истцом требований в суд не поступало. Административным ответчиком не представлены и доказательства об уплате земельного налога в сумме 33 593 рубля и пени в размере 150 рублей 61 копейка либо наличия оснований для освобождения от уплаты указанных видов налога и пени.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2018 год в сумме 33 593 рубля, пени в размере 150 рублей 61 копейка являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая сумму удовлетворенных административных исковых требований, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1 212 рублей 31 копейка.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, д. Желтухино, <адрес> доход бюджета Раменского городского округа <адрес> недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 33 593 рубля; пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 150 рублей 61 копейка, а всего – 33 743 рубля 61 копейка.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, д. Желтухино, <адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 212 рублей 31 копейка.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Скопинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья -