Решение № 2А-4404/2018 2А-4404/2018~М-4208/2018 М-4208/2018 от 25 ноября 2018 г. по делу № 2А-4404/2018

Дело № 2а-4404/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 ноября 2018 года г. Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Суворова Д.А.,

при секретаре Поляковой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к административному ответчику о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу в размере 2 200,03 руб., пени по налогу на имущество в размере 32,08 руб., пени по земельному налогу в размере 22,90 руб.

В обоснование иска указано, что ответчик является владельцем следующих транспортных средств:

- автомобиля марки «Тойота Камри», 1993 года выпуска, государственный регистрационный знак ***, дата регистрации права 14.06.2013, дата утраты права 13.12.2016;

- автомобиля марки «Тойота Аллион», 2003 года выпуска, государственный регистрационный знак ***, дата регистрации права 08.05.2012, дата утраты права 24.08.2012;

- автомобиля марки «Митсубиши Кантер», 1995 года выпуска, государственный регистрационный знак ***, дата регистрации права 07.09.2012, дата утраты права 14.10.2014;

- автомобиля марки «Тойота Харриер», 2000 года выпуска, государственный регистрационный знак ***, дата регистрации права 19.09.2011, дата утраты права 28.04.2012;

- грузового автомобиля марки «Хино», 2014 года выпуска, государственный регистрационный знак ***, дата регистрации права 16.10.2014;

- автомобиля марки «ВАЗ 21061», 1996 года выпуска, государственный регистрационный знак ***, дата регистрации права 08.04.1996, дата утраты права 22.05.2012;

- автомобиля марки «Тойота Камри», 1994 года выпуска, государственный регистрационный знак ***, дата регистрации права 17.03.2011, дата утраты права 11.02.2012;

- автомобиля марки «Митсубиши Аутлендер», 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак ***, дата регистрации права 13.12.2016.

Ответчик является налогоплательщиком транспортного налога и должен был уплатить транспортный налог за 2013, 2014, 2015 год.

В связи с неуплатой транспортного налога, в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени за неуплаченный транспортный налог в размере 2 200,03 руб.

Административному ответчику принадлежало на праве собственности имущество:

- жилой дом с кадастровым номером ***, площадью 90,20 кв.м., расположенный по адресу: г. Барнаул, ул. <адрес> дата регистрации права 04.08.2006.

На сегодняшний день задолженность по пени по налогу на имущество в сумме 32,08 руб. не погашена.

Ответчику принадлежали на праве собственности объекты:

- земельный участок с кадастровым номером ***, площадью 1000 кв.м., расположенный по адресу: г. Барнаул, <адрес>, дата регистрации права 27.12.2010, дата утраты права 16.09.2014;

- земельный участок с кадастровым номером ***, площадью 1 148 кв.м., расположенный по адресу: г. Барнаул, <адрес>, дата регистрации права 14.06.2006.

На сегодняшний день задолженность по пени по земельному налогу в сумме 22,99 руб. не погашена.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 40908 по состоянию на 24.05.2017, согласно которому ответчику предложено уплатить пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу.

Требование налогового органа оставлено без удовлетворения. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Индустриального района г. Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу и пени.

15.01.2018 мировым судьей выдан судебный приказ.

В связи с поступившими возражениями должника 19.05.2018 указанный судебный приказ отменен.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившегося представителя административного истца, административного ответчика, её представителя, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями п. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу части 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

При этом согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно абз. 1 и 4 ч. 1 и ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с п.1 ч. 1 статьи 401 настоящего Кодекса относятся жилые дома.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения в силу пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п. 2. ст. 402 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря, для налогового периода 2015 год.

В силу ч. ст. 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 года № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29.12.2017 года установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

При рассмотрении дела судом установлено, 24.05.2017 административным истцом в адрес ответчика направлено требование № 40908 по состоянию на 24.05.2017 об оплате задолженности по пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество, пени по земельному налогу на сумму 5 531,93 руб., со сроком уплаты до 11.07.2017 (л.д. 17).

Требование оставлено ответчиком ФИО1 без исполнения.

11.01.2018 налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д. 67-71).

15.01.2018 мировым судьей судебного участка № 8 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю задолженности по пени в размере 5 531,93 руб. (л.д. 72).

19.05.2018 определением мирового судьи судебного участка № 8 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края в связи с поступившими возражениями судебный приказ от 15.01.2018 отменен (л.д. 73-74).

С иском в суд административный истец обратился 20.09.2018 (л.д. 3-5), то есть в срок, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются, как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу ч. 4 ст. 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Как следует из материалов дела, административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по пени по транспортному налогу в размере 2 200,03 руб., пени по налогу на имущество в размере 32,08 руб., пени по земельному налогу в размере 22,99 руб.

Вместе с тем, при установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения требований административного истца ввиду следующего.

Как следует из расчета административного истца, за 2013 год начислен транспортный налог на сумму 6 833 руб. Ответчиком налог уплачен не был (л.д. 6). Недоимка не взыскивалась и была списана в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2017 года № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации". Поскольку в силу положений вышеназванного Федерального закона налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки по транспортному налогу за 2013 год, то начисленная на данную недоимку пеня признается безнадежной к взысканию и не может быть взысканы с налогоплательщика - физического лица.

За 2014 год начислен транспортный налог на сумму 8 633 руб. Ответчиком налог уплачен не был (л.д. 6). Недоимка не взыскивалась.

За 2015 год начислен транспортный налог на сумму 8 800 руб. Ответчиком налог уплачен не был (л.д. 6). Недоимка списана 07.08.2018 по решению Индустриального районного суда г. Барнаула Алтайского края от 06.07.2018.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц составила 2 527,74 руб. (за 2010, 2011, 2014 год), которая не взыскивалась.

Поскольку истцом не представлено доказательств подтверждающих, что возможность взыскания недоимки по транспортному налогу за 2014-2015, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2010, 2011, 2014 год не утрачена, не имеется и обязанности их уплаты. В этой связи, отсутствие основного обязательства по уплате недоимки за указанные налоговые периоды влечет невозможность применения меры обеспечения этого обязательства в виде взыскания пени.

Также согласно сведениям административного истца недоимка по земельному налогу в размере 498,31 руб. по состоянию на 01.01.2015 была передана из другого налогового органа, налог в размере 263 руб. был уплачен 30.07.2015. Оставшаяся недоимка в размере 235, 31 руб. была списана по решению Индустриального районного суда г. Барнаула Алтайского края от 06.07.2018.

Поскольку сама недоимка по налогу на имущество в размере 498,31 руб. в силу ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ) признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию, то и пени, начисленные на данную недоимку признаются безнадежными к взысканию, в связи с чем, суд полагает не подлежащими удовлетворению исковые требования о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, образовавшуюся на 01.01.2015. В связи с тем, что недоимка по земельному налогу за 2014 год в размере 263 руб. списана по решению Индустриального районного суда г. Барнаула Алтайского края от 06.07.2018, то и оснований для взыскания пени, начисленной на данную недоимку, также не имеется.

Учитывая вышеизложенное, суд отказывает в удовлетворении административного иска в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу, по пени по налогу на имущество физических лиц, по пени по земельному налогу отказать в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Д.А. Суворов

Мотивированное решение изготовлено в соответствии с ч. 2 ст. 93 КАС РФ

03 декабря 2018 г.

Верно, судья

Д.А. Суворов

Секретарь

К.А. Полякова

Подлинник решения находится в Индустриальном районном суде г. Барнаула в материалах административного дела № 2а-4404/18

03.12.2018 решение в законную силу не вступило

Секретарь К.А. Полякова