Решение № 2А-59/2024 2А-59/2024~М-20/2024 М-20/2024 от 7 апреля 2024 г. по делу № 2А-59/2024

Дело № 2а-59/2024

УИД 27RS0017-01-2024-000048-59


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 апреля 2024 года с. Троицкое

Нанайский районный суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Федотовой Е.С.

при секретаре Коробенко М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей, пени

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2021 года и пени по страховым взносам и транспортному налогу.

В обоснование требований указав, что согласно сведениям ЕГРИП ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 10.12.2014 и прекратил свою деятельность 04.06.2020.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и в случае прекращения деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов за расчетный период должна быть осуществлена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Должник прекратил свою деятельность 04.06.2020, соответственно страховые взносы на обязательное пенсионное страхование ФИО1, начисленные за период с 01.01.2020 по 04.06.2020 составили 13 880,53, со сроком уплаты 19.06.2020. В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ ФИО1 страховые взносы за 2017-2020 гг. в установленный срок не уплатил. В связи с чем, в рамках ст. 75 НК РФ на сумму недоимки по страховым взносам за 2017-2020 гг. начислена пеня в общей сумме 27 276,24 руб.

Должник прекратил свою деятельность 04.06.2020, соответственно страховые взносы на обязательное медицинское страхование ФИО1, начисленные за период с 01.01.2020 по 04.06.2020 составили 3 604,46 руб. со сроком уплаты 19.06.2020. В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ ФИО1 страховые взносы за 2017-2020 гг. в установленный срок не уплатил. В связи с чем, в рамках ст. 75 НК РФ на сумму недоимки по страховым взносам за 2017-2020 гг. начислена пеня в общей сумме 5979,22 руб.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств ФИО2 в период, указанный в налоговом уведомлении от 21.08.2018 № 13722475, от 10.07.2019 № 23108508, от 01.09.2020 № 23236227, от 01.09.2021 № 23938036, от 01.09.2022 № 16385231 являлся владельцем водного транспортного средства, не имеющего двигателя (кроме весельных лодок), государственный регистрационный знак: НР014RUS27, год выпуска 1993, дата регистрации права 06.09.2017, дата прекращения собственности 02.09.2021.

Налоговым органом в отношении вышеуказанного объекта собственности исчислен транспортный налог. В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45НК РФ ФИО1 транспортный налог за 2017 - 2021 гг. в установленный срок не уплатил. В связи с чем, в рамках ст. 75 НК РФ на сумму недоимки за 2017-2021 гг. начислена пеня в общей сумме 363 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2017-2018 гг. подлежит взысканию по судебным приказам, за 2019 год в сумме 560 руб., за 2020 г. в сумме 560 руб., за 2021 г. в сумме 373 руб. заявлена к взысканию в настоящем административном исковом заявлении.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налоговым органом должнику направлено требование по уплате налогов и пени от 25.05.2023 № 3664 (со сроком исполнения до 17.07.2023).

Управлением в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ в установленный срок направлено ФИО1 решение от 08.08.2023 № 264 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо.

До настоящего времени задолженность по налогу и пене в полном объеме не оплачена, сальдо по ЕНС отрицательное.

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пене по транспортному налогу и страховым взносам в сумме 33 291,46 руб., по транспортному налогу за 2019-2021 гг. в сумме 1493 руб.

19.09.2023 мировым судьей судебного участка № 59 судебного района «Нанайский район Хабаровского края» вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 предъявленной в заявлении задолженности, который отменен 03.11.2023 определением мирового судьи в связи с поступившими от должника возражениями.

Просит, взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 34 784,46 руб., в том числе 1493 руб. - транспортный налог с физических лиц за 2019-2021 гг.; 33 291,46 руб. - пеня по страховым взносам и транспортному налогу.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю не явился. О рассмотрении дела извещался своевременно и надлежащим образом. В исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении административного дела без участия представителя налогового органа.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился. О рассмотрении дела извещен своевременно и надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца и административного ответчика.

В суд от административного ответчика ФИО1 поступили возражения на административное исковое заявление, согласно которым просит отказать в удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям. В связи с переходом всех категорий налогоплательщиков на ЕНС/ЕНП принят закон № 263-Ф3, предусматривающий переходные положения, в том числе по взысканию задолженности. В соответствии с ч. 9 ст. 4 указанного ФЗ, положениями которой предусматривается, что требование об уплате задолженности, направление после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК (в ред. ФЗ № 263-ФЭ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023). На основании статей 69, 70 НК ФИО1 были направлены требования: № 11271 от 16.06.2021 об уплате транспортного налога за 2019 год со сроком исполнения до 22.11.2021. (22.11.2021+6мес =22.05.2022год); № 34909 от 24.06.2021 об уплате пени в сумме 16501,74руб со сроком исполнения до 23.11.2021. (23.11.2021 + 6 мес = 23.05.2022); № 51629 от 16.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год со сроком исполнения до 27.01.2022. (27.01.2022 + 6 мес. = 27.07.2022). На основании абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, последним днем обращения в суд сзаявлением овынесении судебного приказа по требованиямявлялся 22 мая 2022 года. Доказательств применения каких-либо мер принудительного взыскания в отношении указанной задолженности налоговым органом не представлено. Меры принудительного взыскания в отношении сумм, указанных в требованиях № 11217, 34909, 51629, согласно исковому заявлению не применялись. С заявлением в суд о взыскании с ФИО1 задолженности налоговый орган в установленные сроки также не обращался. Непринятие налоговым органом таких мер в установленные сроки влечет утрату им права на взыскание налога, страховых взносов и пени с налогоплательщика в принудительном (бесспорном) и судебном порядке. Указанную задолженность по транспортному налогу, а также недоимку по транспортному налогу и страховым взносам, налоговый орган включил в требование №3664 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023. Срок исполнения требования установлен до 17.07.2023. Направление требования по состоянию на 25.05.2023 в отношении задавненной задолженности, принудительные меры взыскания которой не предпринимались, налоговый орган считает правомерным видимо ссылаясь на внесенные с 01.01.2023 в налоговое законодательство Федеральным законом №263-ФЗ изменения, а также установленные п. 1 ч. 9 ст. 4 указанного закона особенности взыскания с 01.01.2023 сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, заключающиеся в том, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК (в редакции ФЗ № 263-Ф3), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу ФЗ № 263-ФЗ). Полагает, что на момент обращения в суд с рассматриваемым заявлением налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 и пени по страховым взносам за 2017-2022 и транспортному налогу за 2017-2020 год, установленный законодательством предельный срок взыскания задолженности по транспортному налогу и пеням по страховым взносам и транспортному налогу пропущен.

В отзыве на возражения по административному исковому заявлению УФНС России по Хабаровскому краю указывает, что в соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и оно должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а в случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 руб., у организации или индивидуального предпринимателя - 3000 руб., - не позднее одного года со дня выявления недоимки.В случае неуплаты или неполной уплаты налога в срок, установленный в требовании об уплате налога, обязанность по уплате налога исполняется принудительно в порядке, установленном ст. ст. 46,47,48 НК РФ.При этом, положения ст. ст. 46,-47 НК РФ применяются в отношении индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, а ст. 48 НК РФ - в отношении физических лиц. Следует отметить, что заявление о взыскании задолженности подается налоговым органом в суд, если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 (10000) руб. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы задолженности, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма превысила 3000 (10000) руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 (10000) руб. (ст. 48 НК РФ в редакции до (после) 24.12.2020). Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ (далее - Федеральный закон №263-Ф3) внесены вступившие в законную силу с 01.01.2023 изменения в части первую и вторую НК РФ, в частности, введено понятие единого налогового счета (далее - ЕНС) как формы учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности налогоплательщика. В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления Налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. При этом в соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-Ф3 требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в рамках ст. 69 НК РФ в новой редакции, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговый органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ в прежней редакции.

Согласно данным Управления, на основании норм НК РФ, действующих до 01.01.2023, в адрес ФИО1 налоговым органом направлены следующие требования (скриншот списка требований, копии требований приложены): от 15.12.2022 № 17790 на сумму транспортного налога за 2021 год и пени в общем размере 374,21 руб. (поскольку срок уплаты по требованию - 09.01.2023, то в рамках ст. 48 НК РФ в редакций до 01.01.2023 срок обращения с заявлением в суд не позднее09.07.2026; от 16.12.2021 № 51629 на сумму транспортного налога за 2020 год и пени в общем размере 561,96 руб. (поскольку срок уплаты по требованию - 27.01.2022, то в рамках ст. 48 НК РФ в редакции до 01.01.2023 срок обращения с заявлением в суд не позднее 27.07.2025; от 24.06.2021 № 34909 на сумму пени по транспортному налогу и страховых взносов в общей размере 16 501,74 руб. (поскольку срок уплаты по требованию - 23.11.2021, то в рамках ст. 48 НК РФ в редакции до 01.01.2023 срок обращения с заявлением в суд не позднее 23.05.2022; oт 16.06.2021 № 11271 на сумму транспортного налога за 2019 год и пени в общем размере 576,44 руб. (поскольку срок уплаты по требованию - 22.11.2021, то в рамках ст. 48 НК РФ в редакции до 01.01.2023 срок обращения с заявлением в суд не позднее 21.06.2024; oт 12.08.2020 № 44787 на сумму страховых взносов за 2020 год и пени в общем размере 17622,82 руб. (поскольку срок уплаты по требованию - 14.09.2020, то в рамках ст. 48 НК РФ в редакции до 24.12.2020 срок обращения с заявлением в суд не позднее 14.03.2021, заявление от 28.10.2020 № 16011 направлено в суд); от 11.02.2020 № 20456 на сумму транспортного налога за 2018 год и пени в общем размере 568,22 руб. (поскольку срок уплаты по требованию - 01.04.2020, то в рамках ст. 48 НК РФ в редакции до 24.12.2020 срок обращения с заявлением в суд не позднее 01.07.2023, заявление от 28.10.2020 № 16011 направлено в суд); от 16.01.2020 № 825 на сумму страховых взносов за 2019 год и пени в общем размере 36351,24 руб. (срок уплаты по требованию - 18.02.2020, в рамках ст. 47 НК РФ в редакции до 01.01.2023 сформировано постановление от 04.03.2020 № 821); от 10.07.2019 № 59871 на сумму транспортного налога за 2017 год и пени в общем размере 197,48 руб. (поскольку срок уплаты по требованию - 13.11.2019, то в рамках ст. 48 НК РФ в редакции до 24.12.2020 срок обращения с заявлением в суд не позднее 13.05.2023, заявление от 28.10.2020 № 16011 направлено в суд); от 24.01.2019 № 95 на сумму страховых взносов за 2018 год и пени в общем размере 34846,53 руб. (срок уплаты по требованию - 13.02.2019, в рамках ст. 47 НК РФ в редакции до 01.01.2023 сформировано постановление от 21.02.2019 № 200); от 23.01.2018 № 625 на сумму страховых взносов за 2017 год в общем размере 27990 руб. (срок уплаты по требованию - 12.02.2018, в рамках ст. 47 НК РФ в редакций до 01.01.2023 сформировано постановление от 23.07.2018 № 2172). Таким образом, довод налогоплательщика о непринятии налоговым органом мер принудительного взыскания не обоснован.

Из материалов дела следует, что административное исковое заявление от 23.01.2024 №47-19/004257 сформировано налоговым органом в виду неисполнения налогоплательщиком требования от 25.05.2023 № 3664. Данное требование выставлено по нормам НК РФ, вступившим в законную силу с 01.01.2023, и на дату его формирования сальдо ЕНС ФИО1 числилось отрицательным, поскольку имелась задолженность, в частности: по налогам в общей сумме 116337,99 руб., в том числе: по транспортному налогу в сумме 2240 руб. (за 2017 - 2021 гг.), по страховым взносам на ОПС в сумме 93179,53 руб. (за 2017 - 2020 гг.), по страховым взносам на ОМС в сумме 20918,46 руб. (за 2017 - 2020 гг.), по пене в общей сумме 33618,27 руб.

В соответствий с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, а с 01.01.2023 (в редакции, действовавшей с 01.01.2023) - за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Так, за период до 01.01.2023 пеня начислялась на каждое налоговое обязательство ФИО1, а с 01.01.2023 - на совокупную задолженность налогоплательщика. Задолженность по пене в сумме 33 618,27 руб. сложилась из следующих сумм (сальдо по пене в ЕНС по состоянию на 01.01.2023, сальдо по пене в ЕНС по состоянию на 24.05.2023, а также: задолженность по пене по транспортному налогу в КРСБ за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 282,35 руб., задолженность по пене по страховым взносам на ОПС в КРСБ за период с 25.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 23921,77 руб., задолженность по пене по страховым взносам на ОМС в КРСБ за период с 25.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 5226,15 руб., задолженность по пене в ЕНС, начисленная за период с 01.01.2023 по 24.05.2023, в сумме 4188 руб. Тем самым, в условиях отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и отсутствия полной оплаты недоимки за период с 26.05.2023 по 12.08.2023 сумма пени соответственно увеличилась и составила 36022,76 руб.

ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 10.12.2014 по 04.06.2020 и в отношении части пени налоговым органом уже приняты, меры взыскания в рамках ст. ст. 47, 48 НК РФ, а именно, на сумму пени 2731,30 руб., в том числе: в рамках ст. 48 НК РФ направлено заявление о вынесении судебного приказа от 28.10.2020 № 16011, в которое вошла задолженность по пене в сумме 156,53 руб. (непогашенный остаток 156,53 руб.); по делу вынесен судебный приказ от 23.11.2020 № 2а-1792/2020 и возбуждено исполнительное производство от 22.04.2021 № 18937/21/27017-ИП, в рамках ст. 47 НК РФ сформированы постановления от 23.07.2018 № 2172 (в которое вошла задолженность по пене в сумме 2359,54 руб., непогашенный остаток 0 руб.), от 21.02.2019 № 200 (в которое вошла задолженность по пене в сумме 2461,53 руб., непогашенный остаток 2461,53 руб.), от 04.03.2020 № 821 (в которое вошла задолженность по пене в сумме 113,24 руб., непогашенный остаток 113,24 руб.).

В отношении недоимки следует отметить, что в административное исковое заявление вошла лишь недоимка по транспортному налогу за 2019 - 2021 гг. Задолженность по иным недоимкам обеспечена иными мерами взыскания, в частности: в рамках ст. 48 НК РФ направлено заявление о вынесении судебного приказа от 28.10.2020 № 16011, в которое вошла задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год, а также недоимка по транспортному налогу за 2017 - 2018 гг. в общей сумме 18231,99 руб., по делу вынесен судебный приказ от 23.11.2020 № 2а-1792/2020 и возбуждено исполнительное производство от 22.04.2021 № 18937/21/27017-ИП; в рамках ст. 47 НК РФ сформированы постановления от 23.07.2018 № 2172 (в которое вошла недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2016 - 2017 гг. в общей сумме 51143,33 руб.), от 21.02.2019 № 200 (в которое вошла недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год в общей сумме 32385 руб.), от 04.03.2020 № 821 (в которое вошла недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год в общей сумме 36238 руб.).

Соответственно, по состоянию на 12.08.2023 сальдо ЕНС составило по налогам: 116337,99 руб. и пене - 36022,76 руб., из которых в заявление о вынесении судебного приказа от 12.08.2023 № 2133 вошла задолженность по налогу в сумме 1493 руб. (116337,99 - 114844,99), по пене в сумме 33291,46 руб. (36022,76 - 2731,30). На оставшиеся суммы недоимки и пени налоговым органом ранее были приняты иные меры взыскания в рамках ст.ст. 47, 48 НК РФ. Соответственно, утверждение налогоплательщика о непринятии мер принудительного взыскания и пропуске сроков взыскания не подтверждаются.

Суд, исследовав письменные материала дела, приходит к следующему.

В силу положений ст. 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное правосудие осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанности доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность платить налоги и сборы, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В порядке реализации этого конституционного требования пунктами 1 и 2 статьи 44, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей в юридически значимый период) установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов обеспечивается способами, перечисленными в главе 11 Налогового кодекса Российской Федерации. Одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов являются пени, порядок начисления которых установлен статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1, 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса (статья 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса (статья 357).

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствий с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, а с 01.01.2023 (в редакции, действовавшей с 01.01.2023) - за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 названной статьи).

То есть, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 10.12.2014 по 04.06.2020.

Согласно сведения Инспекторского отделения ГИМС (по нанайскому району) (с. Троицкое) на имя ФИО1 06.09.2017 зарегистрировано маломерное судно, «Казанка 5М3», заводской номер 0441, год постройки 1993, без подвесного лодочного мотора, идентификационный номер маломерного судна HP0149RUS27, вышеуказанное судно снято с учета в связи с продажей 02.09.2021.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Хабаровскому краю в адрес ФИО1 направлено требование № 625 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 23.01.2018 года, согласно которому у ФИО1 образовалась задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 по расчету 2017 год в размере 4 590 рублей, а также задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 23 400 рублей. ФИО1 установлен срок для оплаты недоимки до 12.02.2018 года.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № 95 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 24.01.2019 года, согласно которому у ФИО1 образовалась задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 по расчету 2018 год в размере 5 840 рублей, а также задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 26 545 рублей. Кроме того, начислена пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в размере 403,67 рублей и пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 2 057,86 рублей. ФИО1 установлен срок для оплаты недоимки до 13.02.2019 года.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № 59871 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 10.07.2019 года, согласно которому у ФИО1 образовалась задолженность по транспортному налогу в размере 187 рублей, пени в размере 10,48 рублей.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № 825 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 16.01.2020 года, согласно которому у ФИО1 образовалась задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 6 884 рубля, а также задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года) в размере 29 354 рубля. Кроме того, начислена пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 21,51 рубль и пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 91,73 рубль. ФИО1 установлен срок для оплаты недоимки до 18.02.2020 года.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № 20456 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 11.02.2020 года, согласно которому у ФИО1 образовалась задолженность по транспортному налогу в размере 560 рублей, пени в размере 8,22 рублей.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № 44787 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 12.08.2020 года, согласно которому у ФИО1 образовалась задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 3 604,46 рубля, а также задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года) в размере 13 880,53 рублей. Кроме того, начислена пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 28,41 рублей и пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 109,42 рублей. ФИО1 установлен срок для оплаты недоимки до 14.09.2020 года.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № 11271 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16.06.2021 года, согласно которому у ФИО1 образовалась задолженность по транспортному налогу в размере 560 рублей, пени в размере 16,44 рублей.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № 34909 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 24.06.2021 года, согласно которому ФИО1 начислена пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 0,90 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 649,92 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 1243,59 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 2539,32 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 51,09 рубль.

Согласно налоговому требованию № 34909 от 24.06.2021 ФИО1 начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды начиная с января 2017 года) в размере 11 694,63 рубля; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды начиная с января 2017 года) в размере 247,94 рублей.

Кроме того, на основании налогового требования № 34909 от 24.06.2021 ФИО1 начислены пени по транспортному налогу в размере 4,90 рублей и 69,45 рублей.

ФИО1 установлен срок для оплаты недоимки до 23.11.2021 года.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № 51629 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16.12.2021 года, согласно которому у ФИО1 образовалась задолженность по транспортному налогу в размере 560 рублей, пени в размере 1,96 рублей.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № 17790 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 15.12.2022 года, согласно которому у ФИО1 образовалась задолженность по транспортному налогу в размере 373 рубля, пени в размере 1,21 рубль.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № 3664 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 25.05.2023 года, согласно которому у ФИО1 образовалась задолженность по транспортному налогу в размере 2 240 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 93 179,53; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 20 918,46 рублей. Кроме того, ФИО1 начислена пеня в размере 33 618,27 рублей (с учетом пени по транспортному налогу). Установлен срок для оплаты недоимки до 17.07.2023 года.

Из материалов дела следует, что в отношении ФИО1 УФНС России по Хабаровскому краю вынесены постановления:

- на основании налогового требования № 625 от 23.01.2018 года налоговым органом вынесено постановление № 2172 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 23.07.2018 года;

- на основании налогового требования № 95 от 24.01.2019 налоговым органом вынесено постановление № 200 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 21.02.2019 года;

- на основании налогового требования № 825 от 16.01.2020 налоговым органом вынесено постановление № 821 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 04.03.2020 года;

- на основании налогового требования № 3664 от 25.05.2023 налоговым органом вынесено постановление № 264 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 08.08.2023 года.

На основании постановления УФНС России по Хабаровскому краю № 200 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 21.02.2019 года судебным приставом-исполнителем ОСП по Нанайскому району в отношении ФИО1 13.03.2019 возбуждено исполнительное производство № 1847/19/27017-ИП о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в размере 34 846,53 рублей.

На основании постановления УФНС России по Хабаровскому краю № 821 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 04.03.2020 года судебным приставом-исполнителем ОСП по Нанайскому району в отношении ФИО1 11.03.2020 возбуждено исполнительное производство № 8483/20/27017-ИП о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в размере 36 351,24 рубль.

На основании заявления о вынесении судебного приказа № 16011 от 28.10.2020 мировым судьей судебного района «Центральный район г. Хабаровска» судебного участка № 28 и/о мирового судьи судебного района «Нанайский район Хабаровского края» на судебном участке № 59 в отношении ФИО1 23.11.2020 вынесен судебный приказ о взыскании с него на основании требования № 44787 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 12.08.2020 года задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года: налог в размере 3 604,46 руб., пеня в размере 28,41 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог в размере 13880,53 руб., пеня в размере 109,42 руб. Судебный приказ вступил в законную силу 12.02.2021 года. Заявление об отмене судебного приказа не подавалось.

На основании заявления о вынесении судебного приказа № 2133 от 12.08.2023 мировым судьей судебного участка № 59 судебного района «Нанайский район Хабаровского края» в отношении ФИО1 19.09.2023 года вынесен судебный приказ № 2а-1658/2023 о взыскании с него на основании требования № 3664 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 25.05.2023 года задолженности за период с 2019 по 2021 год, за счет имущества физического лица в размере 34 784,46 руб., из них: налог в размере 1493 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 33 291,46 руб.

На основании заявления ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 59 судебного района «Нанайский район Хабаровского края» от 03.11.2023 года судебный приказ № 2а-1658/2023, выданный 19.09.2023 года, отменен.

Исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени по страховым взносам и транспортному налогу направлено в адрес Нанайского районного суда Хабаровского края 26.01.2024 года, посредством почтового отправления.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено тем же пунктом.

В соответствии с абзацами 2, 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Учитывая, то что, ФИО1 требование № 3664 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 года в срок до 17.07.2023 года не исполнено, налоговый орган в течение шестимесячного срока - 12.09.2023 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а также в течение шестимесячного срока после отмены судебного приказа - 31.01.2024 обратился в Нанайский районный суд Хабаровского края с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу, что налоговым органом не пропущен срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по страховым взносам и транспортному налогу.

Доводы административного ответчика о том, что меры принудительного взыскания в отношении сумм, указанных в требованиях № 11217, 34909, 51629 налоговым органом не принимались, с заявлением в суд о взыскании задолженности налоговый орган в установленные сроки не обращался, в связи с чем полагает, что непринятие мер по принудительному взысканию влечет утрату налоговым органом права на взыскание налога, страховых взносов и пени налогоплательщика в принудительном (бесспорном) и судебном порядке, судом не принимаются по следующим основаниям.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Кроме того, в силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как следует из материалов дела при выставлении налоговым органом требования № 3664 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 года сальдо ЕНС ФИО1 числилось отрицательным, поскольку имелась задолженность по налогам в общей сумму 116 337,99 рублей, по пене в общей сумме 33 618,27 рублей.

Установлено, что налоговым органом предпринимались принудительные меры взыскания в отношении ФИО1, а именно налоговым органом вынесены постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, на основании которых судебным приставом-исполнителем ОСП по Нанайскому району возбуждены исполнительные производства, кроме того мировому судье направлены заявления о вынесении судебного приказа, на основании которых мировым судьей вынесены судебные приказы о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам и пени.

То обстоятельство, что по требованиям № № 11217, 51629 налоговым органом не принималось мер по принудительному взысканию задолженности, не является основанием для исключения данных сумм из сумм неисполненных обязанностей, поскольку по состоянию на 31 декабря 2022 года не истек срок их взыскания, что не противоречит п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Относительно налогового требования № 34909 на основании которого у должника ФИО1 имеется задолженность по пене, судом установлено, что суммы недоимок, на которые начислена пеня взысканы с должника на основании постановлений налогового органа № 2172, 200, судебного приказа № 2а-1792/2020 от 23.11.2020, в связи с чем суд приходит к выводу, что налоговый орган не утратил право на взыскание.

В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ФИО1 задолженности.

Поскольку до настоящего времени требование административным ответчиком не исполнено, административным истцом не пропущен срок для обращения с иском в суд, административное исковое заявление о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по страховым взносам и транспортному налогу обоснованно и подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.6 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса зачисляются в бюджеты муниципальных округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1243 рубля 53 копейки в доход бюджета Нанайского муниципального района Хабаровского края.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2021 гг. в размере 1 493 рубля, пеню по страховым взносам и транспортному налогу за период с 10.01.2018 года по 24.05.2023 года в размере 33 291 рубль 46 копеек, всего взыскать 34 784 рубля 46 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (<данные изъяты> в доход Нанайского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 1243 рубля 53 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Нанайский районный суд Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 11.04.2024 года

Судья Е.С. Федотова