Решение № 2А-2212/2024 2А-2212/2024~М-1012/2024 М-1012/2024 от 28 октября 2024 г. по делу № 2А-2212/2024

Дело № 2а-2212/2024

32RS0001-01-2024-001650-50


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 октября 2024 года г. Брянск

Бежицкий районный суд г. Брянска в составе

председательствующего судьи Клочковой И.А.,

при помощнике судьи Алексеевой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, указывая на то, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, на основании ст. 430 НК РФ административному ответчику начислены фиксированные страховые взносы. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислена пеня в общей сумме <данные изъяты>

Ответчику были направлены требования об уплате налога и пени, которые до настоящего времени не исполнены, в связи с чем, административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако определением мирового судьи судебный приказ отменен по заявлению должника.

На основании изложенного, ссылаясь на ст. ст. 23, 48, 75, 419, 423, 425 НК РФ административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимки в общей сумме <данные изъяты>, в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере <данные изъяты>,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере <данные изъяты>

Судом к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены ОСФР по Брянской области, ТФОМС Брянской области.

Административный истец УФНС России по Брянской области, извещенный о дате, времени, месте проведения судебного заседания надлежащим образом не явился, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял.

Административный ответчик ФИО1, представители заинтересованных лиц ОСФР по Брянской области, ТФОМС Брянской области, в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотрел настоящее административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п. 1, 2, 5 и 6 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В абзаце втором п. 2 ст. 52 НК РФ определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно положениям п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз.3 п. 1 ст. 45, абз. 1 п. 2 ст. 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, в том числе наличие недоимки, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В абзаце втором п. 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 данного Кодекса.

Как следует из материалов дела, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №).

В соответствии со ст. 419 НК РФ административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

В силу положений ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Из материалов дела следует, что статус ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя прекращен ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, размер страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями установлен п. 1 ст. 430 НК РФ, порядок определения размера страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, прекратившим осуществлять предпринимательскую деятельность, определен положениями п. 5 ст. 430 НК РФ, следовательно, поскольку ФИО1 прекратил осуществление предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом произведен расчет страховых взносов пропорционально времени осуществления предпринимательской деятельности.

Судом установлено, что ФИО1 своевременно не была выполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, в связи с чем, на основании ст. 430 НК РФ была начислена задолженность по страховым взносам.

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислена пеня в общей сумме <данные изъяты>

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным п.п. 3 и 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной к взысканию.

В связи с вынесением судебным приставом-исполнителем постановлений об окончании исполнительных производств, на основании п.3 ч. 1 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налоговая задолженность ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ годы в общей сумме <данные изъяты> признана безнадежной ко взысканию и списана.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что утрата возможности взыскания основной недоимки по налогу влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений ст. 75 НК РФ, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства, и на основании ст. 59 НК РФ суд признает пени, начисленные за период 2017, 2018, 2019 год, безнадежными ко взысканию.

Таким образом, пени в размере <данные изъяты>, начисленные административному ответчику в связи с ненадлежащим исполнением им обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ годы, не подлежат взысканию с ФИО1

В связи с неуплатой в установленный срок административным ответчиком начисленных страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 год, начислены пени в общей сумме <данные изъяты>, из них: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты>, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты>)

В адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование об уплате налогов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Расчеты пеней, произведенные налоговым органом, судом проверены, признаны верными, контрасчетов суду не представлено.

В соответствии п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты>.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как установлено судом, в порядке приказного производства налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть своевременно, с учетом сроков, установленных статьей 48 НК РФ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Бежицкого судебного района г.Брянска №2а-1584/2021 от 27.10.2021 с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Брянску взыскана налоговая задолженность в размере <данные изъяты>, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Определением мирового судьи судебного участка №1 Бежицкого судебного района г. Брянска от 22.11.2023 судебный приказ № 2а-1584/2021 от 27.10.2021 отменен по заявлению должника.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление УФНС России по Брянской области направлено в Бежицкий районный суд г. Брянска ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в срок, установленный ст. 48 НК РФ.

Таким образом, порядок и сроки взыскания задолженности налоговым органом не нарушены.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности начисления УФНС России по Брянской области административному ответчику ФИО1 недоимки налоговым платежам за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> и соблюдении административным истцом процедуры принудительного взыскания с ответчика указанной налоговой задолженности, в связи с чем требования УФНС России по Брянской области в указанной части являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Таким образом, исковые требования УФНС России по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам подлежат частичному удовлетворению.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 300 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 №) в пользу УФНС России по Брянской области (ИНН <***>) задолженность по налоговым платежам в общей сумме 635 руб. 70 коп., в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере <данные изъяты>,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере <данные изъяты>

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 300 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Брянский областной суд через Бежицкий районный суд г. Брянска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья И.А. Клочкова

Решение принято в окончательной форме - 11 ноября 2024 года.

Председательствующий судья И.А. Клочкова