Решение № 2А-373/2024 2А-373/2024~М-360/2024 А-373/2024 М-360/2024 от 19 ноября 2024 г. по делу № 2А-373/2024

Дело №а-373/2024

УИД 46RS0№-95


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 20 ноября 2024 г.

Касторенский районный суд <адрес> в составе - председательствующего судьи Бубликова С.А., при ведении протокола судебного заседания секретарём ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, указав, что ему, как налогоплательщику начислен транспортный налог за 2018-2020 годы в сумме 13 500 рублей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалась задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, которая составляет 17 215,55 рублей, в том числе налог – 13 500 рублей и пени в размере 3 715,55 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Должнику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в размере 16 559,19, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, однако обязанность по его уплате ответчиком до настоящего времени не выполнена, в связи с чем налоговым органом предпринимались меры по взысканию транспортного налога в приказном порядке. Вынесенный мировым судьей судебного участка <адрес> судебный приказ №а-250/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности ДД.ММ.ГГГГ отменен определением этого же суда.

Истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по: транспортному налогу за 2018-2020 годы в размере 13500,00 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 715,55 рублей, а всего взыскать 17215,55 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца - УФНС России по <адрес> не явился. О дне, месте и времени проведения судебного заседания истец извещён своевременно и надлежащим образом. Административный истец просил провести судебное заседание в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о дне, месте и времени разбирательства дела, в судебное заседание не явился. Согласно поданному заявлению, просил рассмотреть дело без его участия.

В соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о дне, времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует и содержание пункта 1 статьи 3 НК РФ.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 НК РФ, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Налогового кодекса Российской Федерации участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги. Исходя из положений статьи 45 НК РФ, данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются, в то числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно пункту 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Подпункт 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 359 Кодекса), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно пункту 3 статьи 361 НК РФ законодательным (представительным) органам субъекта Российской Федерации дано право устанавливать дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

Конкретные значения налоговых ставок в зависимости от мощности двигателя автомототранспортного средства, выраженной в лошадиных силах и в кВт, имеются в законах субъектов Российской Федерации о транспортном налоге.

В соответствии с главой 28 НК РФ на территории <адрес> установлен и введен в действие транспортный налог. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗКО «О транспортном налоге» определены ставки налога, в том числе в зависимости от мощности двигателя транспортного средства, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками, а также предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Так, <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗКО «О транспортном налоге» в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно налоговая ставка установлена в размере 30 рублей в расчете на каждую лошадиную силу.

В рамках перехода с ДД.ММ.ГГГГ к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (далее – ЕНП), оплаченные суммы налога и пени учитываются на единый налоговый счет (далее – ЕНС). Платежи распределяются, начиная с более раннего срока уплаты, то есть погашается ранее образовавшаяся задолженность согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ (в редакции Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 196-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации»).

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

При этом, в соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

В ходе рассмотрения настоящего спора установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> как физическое лицо и является в соответствии с действующим законодательством плательщиком налога.

Материалами дела, в том числе сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, подтверждается, что в период с 2018-2020 годы ФИО1 принадлежало на праве собственности транспортное средств – легковой автомобиль марки ГАЗ 3102, государственный регистрационный знак <***>.

В указанный налоговый период данные транспортное средство являлось объектами налогообложения, а ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога. Сведений о наличии льгот, о выбытии из владения названных объектов административным ответчиком не представлено.

УФНС России по <адрес> исчисляет налоги, подлежащие уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств на основании сведений, полученных в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса РФ от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Органы (организации, должностные лица), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог за 2018 год в размере 4 500 рублей, за 2019 год – 4 500 рублей, за 2020 год – 4 500 рублей, о чем налогоплательщику в соответствии со статьей 52 НК РФ направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные в налоговых уведомлениях сроки ФИО1 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога.

Судом также установлено, что в связи с наличием задолженности по уплате транспортного налога в адрес ФИО1 было направлено и требование № от ДД.ММ.ГГГГ о добровольной уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается копией соответствующего требования налогового органа, а также скриншотом страницы из программы АИС «Налог», свидетельствующим о направлении указанного требования ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика. Требование не исполнено.

По заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> мировым судьей судьи судебного участка Касторенского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени в размере 17 216,55 рублей, который отменен определением того же мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

В связи с изложенным, а также отсутствием сведений о добровольной уплате ФИО3 задолженности по транспортному налогу за 2018-2020 годы, заявленные УФНС России по <адрес> требования, вопреки доводам административного ответчика, подлежат полному удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу статьи 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Бюджетный кодекс Российской Федерации, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеет приоритетное значение.

Согласно содержащимся в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснениям при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии с часть 1 статьи 114 КАС РФ и подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 и 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН – <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> недоимку по транспортному налогу и пени в сумме 17 215 (семнадцати тысяч двухсот пятнадцати) рублей 55 копеек, из которых: 13500,00 рублей – транспортный налог за 2018-2020 годы; 3715,55 рублей – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» <адрес> в размере 4000 (четырех тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Касторенский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья С.А.Бубликов

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ