Решение № 2А-1513/2017 2А-1513/2017~М-453/2017 М-453/2017 от 18 апреля 2017 г. по делу № 2А-1513/2017

Дело№2а-1513/17


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 апреля 2017 года г.Уфа

Октябрьский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе

судьи Сунгатуллина А.Ю.,

при секретаре Миграновой Р.К.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №25 по Республике Башкортостан- ФИО1, действующего по доверенности №д от 30 декабря 2016 года, административного ответчика ФИО2, представителя административного ответчика ФИО2-ФИО3, действующего по устному ходатайству,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №25 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском (с последующим уточнением административного иска) к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование административного иска указано, что ФИО2 является владельцем жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> края.

Руководствуясь п.3 ст.363 Межрайонная ИФНС России № по РБ надлежащим образом известила налогоплательщика о сумме и сроках уплаты налога, направив налоговое уведомление.

Сумма налога на имущество за 2012 года составила 252,27 руб., за 2013г.-106 руб.

Однако в срок, установленный в налоговом уведомлении налогоплательщик налога имущество в полном объеме не уплатил.

Кроме того, ФИО2 является владельцем земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

Сумма земельного налога за 2009г составила 451,88 руб., за 2010г.-903,76 руб., за 2012г.-890 руб., за 2013г.-220 руб.

В соответствии со ст.69 НК Межрайонной ИФНС России № по РБ направил должнику требования № от 30 ноября 2012г., № от 07.12.2013г., № от 18 декабря 2014г., № от 28 сентября 2015г., № от 05 ноября 2015г.

В установленные в требовании срока указанная сумма в бюджет не поступила.

30 мая 2016 года мировым судьей был вынесено судебный приказ о взыскании с ФИО2 транспортного налога в размере 1188,85 руб., пени по транспортному налогу в размере 38,72 руб., налог на имущество 363,27 руб., пени по налогу на имущество 56,27 руб., земельный налог 2013,76 руб., пени по земельному 462,99 руб., земельный налог 641,53 руб., пени по земельному налогу 29,19 руб., однако, от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения вынесенного судебного приказа и данный судебный приказ был отменен судом.

Просит взыскать с ФИО2 налог на имущество в размере 363,27 руб., пени по налогу на имущество в размере 56,27 руб., земельный налог в размере 2013,76 руб., пени по земельному налогу 462,99 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №25 по Республике Башкортостан- ФИО1 в судебном заседании поддержал административный иск с учетом уточнений заявленных требований, просил удовлетворить по основаниям, изложенным в иске.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административный иск не признала, просил отказать в удовлетворении административного иска.

Представитель административного ответчика ФИО2-ФИО3 в судебном заседании административный иск не признал, просил отказать в удовлетворении административного иска.

Выслушав участников процесса, исследовав в судебном заседании материалы дела, оценив в совокупности все доказательства, обладающие юридической силой, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физического лица подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее дата года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьями 399-401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилое помещение (квартира, комната).

В силу статьи 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Пунктом 1 статьи 15 НК РФ предусмотрено, что земельный налог относится к налогам, уплачиваемым в местный бюджет.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого Кодекса, на праве собственности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом обложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 статьи 396 НК РФ предусмотрено, что сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 этой статьи.

В силу пункта 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого Кодекса.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать ставок, установленных в пункте 1 статьи 394 НК РФ.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п.1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.1, п.2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.п.3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

Таким образом, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 является собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес ФИО2 направлены требования:

№ от 30 ноября 2012 года об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских прочие начисления в сумме 451 руб.88 коп., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских прочие начисления в сумме 451 руб.88 коп. в сумме 451 руб.88 коп., пени по земельному налогу в сумме 27 руб.18 коп., в котором предложено уплатить задолженность в добровольном порядке в срок до 20 декабря 2012 года;

№ от 07 декабря 2013 года об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских прочие начисления в сумме 890 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемого к объектам налогообложения в сумме 257,27 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских прочие начисления в сумме 107 руб.14 коп., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемого к объектам налогообложения в сумме 2 руб.91 коп, в котором предложено уплатить задолженность в добровольном порядке в срок до 27 декабря 2013 года;

№ об уплате транспортного налога с физических лиц в сумме 421 руб.85 коп., пени по транспортному налогу в сумме 2 руб.95 коп., земельного налога в сумме 320 руб.53 коп.. пени по земельному налогу в сумме 2 руб.23 коп., в котором предложено уплатить задолженность в добровольном порядке в срок до 27 декабря 2013 года;

№ об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских прочие начисления в сумме 220 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемого к объектам налогообложения в сумме 106 руб., пени по земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских прочие начисления в сумме 139 руб.12 коп., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских прочие начисления в сумме 193 руб.30 коп., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемого к объектам налогообложения в сумме 19 руб.99 коп., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемого к объектам налогообложения в сумме 33 руб.85 коп., в котором предложено уплатить задолженность в добровольном порядке в срок до 10 ноября 2015 года;

№ об уплате транспортного налога в сумме 767 руб., земельного налога с физических лиц в сумме 321 руб., пени по транспортному налогу в сумме 35 руб.77 коп., пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 26 руб.96 коп., в котором предложено уплатить задолженность в добровольном порядке в срок до 15.12.2014.

В подтверждение направления требования представлен реестр заказных отправлений с отметкой почтового отделения.

В подтверждение направления требования представлен реестр заказных отправлений с отметкой почтового отделения.

При рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) судам необходимо проверять, не истекли ли установленные статьей 48 Налогового Кодекса РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (сроки давности взыскания налогов и пени).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела, определением мирового судьи судебного участка № по Октябрьскому району г.Уфы от 28 ноября 2016 года был отменен судебный приказ о взыскании с ФИО2 транспортного налога в сумме 1188 руб.85 коп., пени в размере 38 руб.72 коп., налога на имущество в размере 363 руб.27 коп., пени в размере 56 руб.27 коп., земельного налога в размере 2013 руб.76 коп., пени в размере 462 руб.99 коп., земельного налога в размере 641 руб.53 коп., пени в размере 29 руб.19 коп.

Учитывая вышеизложенное, в порядке искового производства налоговый орган мог обратиться в суд не позднее 28 мая 2017 года (28 ноября 2016 года + 6 месяцев).

Административное исковое заявление налогового органа о взыскании обязательных платежей с ФИО2 поступило в Октябрьский районный суд г.Уфы посредством почтовой связи 25 января 2017 года.

Таким образом, срок на обращение с административным исковым заявлением в суд административным истцом не пропущен.

Вместе с тем заслуживают внимания другие доводы административного ответчика, поскольку судом при исследовании доказательств установлено, что административным истцом нарушен порядок направления налогоплательщику требования об уплате налогов и пеней.

Указанные требования направлены налогоплательщику ФИО2 по адресу: <данные изъяты>

Однако в соответствии с уведомлением о постановке на учет физического лица в налоговом органе от 15 февраля 2017 года, ФИО2 поставлена на учете 10 июня 2014 года в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Башкортостан.

Следовательно, по указанному в налоговых документах адресу ФИО2 не могли быть получены заказанные письма с требованиями об уплате налога и пеней, поскольку она там не зарегистрирована.

Таким образом, факт получения требований налоговой инспекции об уплате налога и пеней ФИО2, на что ссылается в пояснениях административный истец, опровергается.

Учитывая, что Налоговым кодексом РФ не предусмотрена обязанность налогоплательщика сообщать об изменении своего места жительства, так как в силу п. 3 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет ) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации физических лиц, требование об уплате пеней полагалось направить ФИО2 по месту жительства, что определяется местом регистрации, и конкретно, в отношении него: <адрес>.

Поскольку судом установлен факт нарушения порядка направления налогового требования налогоплательщику ФИО2, что свидетельствует о не соблюдении порядка взыскания налога и пеней, предусмотренного налоговым законодательством, в требованиях административного иска налоговому органу надлежит отказать.

Согласно представленным в материалы дела административным ответчиком квитанциям оплатила в УФК по Краснодарскому краю налог на имущество физических лиц в сумме 771 руб.81 коп., земельный налог в сумме 1355 руб.64 коп.

Согласно чек-ордеру административным ответчиком был оплачен налога на сумму 421 руб.85 коп.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Учитывая, что ФИО2 недоимка по налогу на имущество физических лиц, земельный налог с физических лиц и пени оплачены в полном объеме, подтверждается квитанциями и чек-ордером оплачены в полном объеме, суд считает, административные исковые требования ИФНС России №25 по Республике Башкортостан к административному ответчику ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени не подлежат удовлетворению. Доказательств не перечисления этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства стороной административного истца суду не представлено.

Суд отмечает, что налоговый орган по новому месту нахождения или месту жительства налогоплательщика не вправе не учитывать оплаченные суммы налога, сформированного в период нахождения на учете в налоговом органе по предыдущему месту нахождения или месту жительства, при этом при смене налогоплательщика местонахождения налоговый орган, на учете которого состоял налогоплательщик, должен передать все документы в ИФНС по его новому месту регистрации. Поэтому перевод налогоплательщика из одного налогового органа на учет в другой налоговый орган не имеет правового значения для зачета оплаченного налога за отчетный период по выставленным объектам налогообложения в налоговом органе по предыдущему месту нахождения или месту жительства.

Руководствуясь ст.ст. 95, 138, 180, 199, 286 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №25 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Октябрьский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Ю.Сунгатуллин