Решение № 2А-1041/2024 2А-1041/2024~М-1007/2024 М-1007/2024 от 22 августа 2024 г. по делу № 2А-1041/2024

Дело № 2а-1041/2024

УИД: 12RS0008-01-2024-001541-21


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п.Медведево 23 августа 2024 года

Медведевский районный суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Яковлева А.С.,

при секретаре судебного заседания Караваевой Ю.С.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее – УФНС по Республике Марий Эл) обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО2 задолженность в общем размере 97010 руб., из них:

- налог на доходы физических лиц за 2022 год по сроку 17.07.2023 в сумме 65000 руб.

- транспортный налог за 2021 год по сроку 01.12.2022 в общей сумме 31209руб.

- налог на имущество физических лиц за 2021 год по сроку 01.12.2022 в сумме 757 руб., в том числе:

1) ОКТМО № ...:

- налог за 2021 год по сроку 01.12.2022 в сумме 154 руб.

2) ОКТМО № ...:

- налог за 2021год в сумме 603 руб.

- земельный налог с физических лиц за 2021 год по сроку 01.12.2022 в сумме 44 руб., в том числе:

1) ОТКМО № ...:

- налог за 2021 год в сумме 27 руб.

2) ОКТМО № ...:

- налог за 2021 год в сумме 17 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО2 имеет в собственности Индивидуальный жилой дом, расположенный по адресу: ..., кадастровый номер: № ..., площадь 145,1 кв. м., дата регистрации права 22 сентября 2015 года;Индивидуальный жилой дом, расположенный по адресу: ..., кадастровый номер: № ..., площадь 151,90 кв. м., дата регистрации права 26 апреля 2021 года, дата прекращения права собственности 17.12.2021 года. Налоговый орган исчислил в отношении административного ответчикасумму налога на имущество физических лицза 2021 год в размере 154.00 руб. ОКТМО № ... и в размере 603.00 руб. ОКТМО № ..., и направил в его адрес налоговое уведомление № ... от 01.09.2022 года. Кроме того, административный ответчик имеетв собственности земельный участок, адрес: ... Кадастровый номер № ..., Площадь 330 кв.м., дата регистрации права собственности 09.09.2019 г., дата прекращения права собственности 17.12.2021; земельный участок, адрес: ..., Кадастровый номер № ..., Площадь 1097 кв.м., дата регистрации права 07.12.2017 г., в связи с чем является плательщиком земельного налога. Налоговый орган исчислил в отношении административного ответчикасуммуземельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: за 2021 год в размере 27.00 руб. ОКТМО № ... и в размере 17.00 руб. ОКТМО № ..., и направил в его адрес налоговое уведомление № ... от 01.09.2022 года.

Также ФИО2 в 2021 году продал объект недвижимого имущества индивидуальный жилой дом, расположенный по адресу: ..., кадастровый номер: № ..., площадь 151,90 кв. м., дата регистрации права 26.04.2021 года, дата прекращения права собственности 17.12.2021 года. Согласно представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ в налоговый орган 02.03.2023г., сумма исчисленного налога, подлежащего уплате (доплате) в бюджет составляет 65 000.00 руб. (3500000.00-3000000.00=500000.00*13%).Налог на доходы физических лиц за 2022 г. по сроку уплаты 17.07.2023 в размере 65.000.00 руб. не оплачена.

Налогоплательщик имеет (имел) в собственности следующие транспортные средства:- транспортное средство марки «УАЗ 3909», государственный регистрационный знак: № ..., год выпуска: 2001. Дата регистрации права собственности: 27.06.2017, сумма исчисленного транспортного налога в размере 1850.00 руб. за налоговый период 2021 г.;-транспортное средство марки «ГАЗ 3110», государственный регистрационный знак: № ..., год выпуска: 1999. Дата регистрации права собственности: 27.06.2018, дата прекращения права собственности: 15.04.2021, сумма исчисленного транспортного налога в размере 563.00 руб. за налоговый период 2021 г;-транспортное средство марки «ГАЗ 3302», государственный регистрационный знак: № ..., год выпуска: 1995. Дата регистрации права собственности: 04.10.2019, сумма исчисленного транспортного налога в размере 2500.00 руб. за налоговый период 2021 г;- транспортное средство марки «LADA PRIORA 217230», государственный регистрационный знак: № ..., год выпуска: 2010. Дата регистрации права собственности: 09.06.2020, дата прекращения права собственности 10.04.2021, сумма исчисленного транспортного налога в размере 613.00 руб. за налоговый период 2021 г;- транспортное средство марки «LADA SAMARA 211440», государственный регистрационный знак: № ..., год выпуска: 2011. Дата регистрации права собственности: 09.10.2020, дата прекращения права собственности 15.04.2021, сумма исчисленного транспортного налога в размере 506.00 руб. за налоговый период 2021 г;- транспортное средство марки «АУДИ А6», государственный регистрационный знак: № ..., год выпуска: 2014. Дата регистрации права собственности: 08.12.2020, дата прекращения права собственности 14.04.2021, сумма исчисленного транспортного налога в размере 2250.00 руб. за налоговый период 2021 г;- транспортное средство марки «БМВ Х5», государственный регистрационный знак: № ..., год выпуска: 2009. Дата регистрации права собственности: 06.01.2021, дата прекращения права собственности 09.10.2021, сумма исчисленного транспортного налога в размере 13219.00 руб. за налоговый период 2021 г;- транспортное средство марки «DAEWOO NEXIA», государственный регистрационный знак: № ..., год выпуска: 2007. Дата регистрации права собственности: 23.01.2021, дата прекращения права собственности 07.07.2021, сумма исчисленного транспортного налога в размере 885.00 руб. за налоговый период 2021 г;- транспортное средство марки «СИТРОЕН С4», государственный регистрационный знак: № ..., год выпуска: 2010. Дата регистрации права собственности: 20.04.2021, дата прекращения права собственности 27.08.2021, сумма исчисленного транспортного налога в размере 1401.00 руб. за налоговый период 2021 г;- транспортное средство марки «ГАЗ 33022Z», государственный регистрационный знак: № ..., год выпуска: 2006. Дата регистрации права собственности: 07.04.2021, сумма исчисленного транспортного налога в размере 4200.00 руб. за налоговый период 2021 г;- транспортное средство марки «ШЕВРОЛЕ НИВА 212300», государственный регистрационный знак: № ..., год выпуска: 2008. Дата регистрации права собственности: 29.09.2021, дата прекращения права собственности 04.03.2022, сумма исчисленного транспортного налога в размере 497.00 руб. за налоговый период 2021 г;- транспортное средство марки «БМВ 525d xDrive», государственный регистрационный знак: № ..., год выпуска: 2013. Дата регистрации права собственности: 03.11.2021, дата прекращения права собственности 28.06.2023, сумма исчисленного транспортного налога в размере 2725.00 руб. за налоговый период 2021 г.Всего за транспортные средства в общей сумме транспортный налог в размере 31 209.00 руб.Налоговый орган исчислил в отношении транспортных средств Налогоплательщика сумму налога и направил в его адрес налоговое уведомление:за 2021 год - № ... от 01.09.2022.

Должнику направлено требование № ... от 16 мая 2023 года об уплате сумм налогов. В указанные в требованиях сроки налогоплательщик требования налогового органа не исполнил. 14 декабря 2023 года определением мирового судьи отменен судебный приказ от 28 ноября 2023 года о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени, что послужило основанием для обращения в суд в порядке административного искового производства.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом.

По правилам части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено судом в отсутствие не явившихся сторон.

Представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности, в судебном заседании требования поддержала, дополнила, что оплаты от административного ответчика не поступало.

Изучив материалы дела, административное дело №2а-2962/2023, заслушав представителя административного истца, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливает Налоговый кодекс Российской Федерации (пункт 2 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации) (далее – НК РФ).

В соответствии со статьей 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании Решения Собрания депутатов Кузнецовского сельского поселения Медведевского муниципального района Республики Марий Эл от 09 октября 2020 г. № 36 «Об установлении на территории Кузнецовского сельского поселения налога на имущество физических лиц» установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения, в зависимости от кадастровой и инвентаризационной стоимости объектов налогообложения с изменениями и дополнениями и Решения Собрания депутатов Азановского сельского поселения Медведевского муниципального района Республики Марий Эл от 06.11.2020 г. № 73-IV «Об установлении на территории Азановского сельского поселения налога на имущество физических лиц».

На основании Решения Собрания депутатов Кузнецовского сельского поселения Медведевского муниципального района Республики Марий Эл от 09.10.2020 № 35 «Об установлении на территории Кузнецовского сельского поселения земельного налога» и Решения Собрания депутатов Азановского сельского поселения Медведевского муниципального района Республики Марий Эл от 06.11.2020 № 74-IV «Об установлении на территории Азановского сельского поселения земельного налога» установлены налоговые ставки земельного налога в зависимости от кадастровой стоимости земельного участка с изменениями и дополнениями.

ФИО2 имеет в собственности следующие объекты:

-индивидуальный жилой дом, расположенный по адресу: ..., кадастровый номер: № ..., площадь 145,1 кв. м., дата регистрации права 22 сентября 2015 года;

-индивидуальный жилой дом, расположенный по адресу: ..., кадастровый номер: № ..., площадь 151,90 кв. м., дата регистрации права 26 апреля 2021 года, дата прекращения права собственности 17.12.2021 года;

-земельный участок, адрес: ..., Кадастровый номер № ..., Площадь 330 кв.м., дата регистрации права собственности 09.09.2019 г., дата прекращения права собственности 17.12.2021;

-земельный участок, адрес: ..., Кадастровый номер № ..., Площадь 1097 кв.м., дата регистрации права 07.12.2017 г.;

- транспортное средство марки «УАЗ 3909», государственный регистрационный знак: № ..., год выпуска: 2001. Дата регистрации права собственности: 27.06.2017;

-транспортное средство марки «ГАЗ 3110», государственный регистрационный знак: № ..., год выпуска: 1999. Дата регистрации права собственности: 27.06.2018, дата прекращения права собственности: 15.04.2021;

-транспортное средство марки «ГАЗ 3302», государственный регистрационный знак: № ..., год выпуска: 1995. Дата регистрации права собственности: 04.10.2019;

- транспортное средство марки «LADA PRIORA 217230», государственный регистрационный знак: № ..., год выпуска: 2010. Дата регистрации права собственности: 09.06.2020, дата прекращения права собственности 10.04.2021;

- транспортное средство марки «LADA SAMARA 211440», государственный регистрационный знак: № ..., год выпуска: 2011. Дата регистрации права собственности: 09.10.2020, дата прекращения права собственности 15.04.2021;

- транспортное средство марки «АУДИ А6», государственный регистрационный знак: № ..., год выпуска: 2014. Дата регистрации права собственности: 08.12.2020, дата прекращения права собственности 14.04.2021;

- транспортное средство марки «БМВ Х5», государственный регистрационный знак: № ..., год выпуска: 2009. Дата регистрации права собственности: 06.01.2021, дата прекращения права собственности 09.10.2021;

- транспортное средство марки «DAEWOO NEXIA», государственный регистрационный знак: № ..., год выпуска: 2007. Дата регистрации права собственности: 23.01.2021, дата прекращения права собственности 07.07.2021;

- транспортное средство марки «СИТРОЕН С4», государственный регистрационный знак: № ..., год выпуска: 2010. Дата регистрации права собственности: 20.04.2021, дата прекращения права собственности 27.08.2021;

- транспортное средство марки «ГАЗ 33022Z», государственный регистрационный знак: № ..., год выпуска: 2006. Дата регистрации права собственности: 07.04.2021;

- транспортное средство марки «ШЕВРОЛЕ НИВА 212300», государственный регистрационный знак: № ..., год выпуска: 2008. Дата регистрации права собственности: 29.09.2021, дата прекращения права собственности 04.03.2022;

- транспортное средство марки «БМВ 525d xDrive», государственный регистрационный знак: № ..., год выпуска: 2013. Дата регистрации права собственности: 03.11.2021, дата прекращения права собственности 28.06.2023.

Налоговый орган, руководствуясь положениями пунктов 2,3 статьи 52 НК РФ, исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога на имущество физических лиц:- за 2021 год в размере 154.00 руб. ОКТМО № ... и в размере 603.00 руб. ОКТМО № ..., транспортного налога за 2021 год по сроку уплаты в общей сумме 31209 руб., земельного налога с физических лиц за 2021 год по сроку 01.12.2022 в сумме 44руб., в том числе: ОТКМО № ...:- налог за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022в сумме 27руб., ОКТМО № ...:- налог за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 17руб. со сроком оплаты 01 декабря 2022 года и направил в его адрес налоговое уведомление № ... от 01.09.2022 года, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы налогов в сроки, указанные в уведомлении. Налог не оплачен, налогоплательщиком получено налоговое уведомление 28.10.2022.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Положениями п.4 ст.57 и п.6 ст.58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате сумм налога № ... от 16 мая 2023 года, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам, а также предлагалось в сроки, указанные в требовании, погасить указанную сумму задолженности.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, в связи с чем образовалось отрицательное сальдо ЕНС и за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налога в общем размере 97010 руб.

Также административный ответчик в 2021 году продал имущество: -индивидуальный жилой дом, расположенный по адресу: ..., кадастровый номер: № ..., площадь 151,90 кв. м., дата регистрации права 26.04.2021 года, дата прекращения права собственности 17.12.2021 года;-земельный участок, адрес: ... Кадастровый номер № ..., Площадь 330 кв.м., дата регистрации права собственности 09.09.2019 г., дата прекращения права собственности 17.12.2021.

Согласно статьям 229, 228 НК РФ физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании статьи 209 НК РФ объектом обложения по налогу на доходы физических лиц является доход, полученный налогоплательщиком.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно материалам дела подтвержден факт фактического получения доходов от продажи вышеуказанных объектов недвижимости в 2022 году.

В связи с фактическим получением дохода в 2022 году от продажи вышеуказанного объекта недвижимости отсутствует обязанность по представлению в УФНС России по Республике Марий Эл налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год представлена административным ответчиком на бумажном носителе –2 мая 2023 года,по данным которой отражена сумма дохода от продажи вышеуказанных объектов недвижимости в размере 3500000 руб., сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов отражена в размере 1000000 руб. Также заявлен имущественный налоговый вычет в размере 2000000 руб., налог, подлежащий уплате, составил 65000 руб. (3500000.00-3000000.00=500000.00*13%). Камеральная налоговая проверка представленной налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) за 2022 года завершена в установленный законодательством срок – 9 августа 2023года, нарушения не установлены.Налог на доходы физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023 в размере 65000 руб. не оплачен.

В связи с внедрением с 1 января 2023 года ЕНС в рамках Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации» в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Из материалов дела следует, что перехода сальдо через 0 не было, к требованию№ ... от 16 мая 2023 года добавляются все последующие суммы начислений по срокам уплаты после 16 мая 2023 года и указанное требование считается действующим по настоящее время.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № ... от 11 сентября 2023 года направлено ФИО2 заказным письмом.

В силу подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно материалам дела срок исполнения требования № ... от 16 мая 2023 годаистек 15 июня 2023 года. Следовательно, заявление о взыскании должно было быть подано УФНС России по Республике Марий Эл до 15 декабря 2023 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье налоговый орган обратился 11 сентября 2023 года, то есть в установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Определением мирового судьи судебного участка № 27 Медведевского судебного района Республики Марий Эл от 14 декабря 2023 года судебный приказ, вынесенный 28 ноября 2023 года, отменен.

Настоящее административное исковое заявление подано УФНС России по Республике Марий Эл в Медведевский районный суд Республики Марий Эл 11 июня 2024 года. Таким образом, срок подачи налоговым органом заявления о взыскании в порядке искового производства, установленный абзацем вторым пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации также не пропущен.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении требований УФНС России по Республике Марий Эл в полном объеме и взыскании с ФИО2 в бюджет задолженности по налогам в общем размере 97010 руб., а именно: налог на доходы физических лиц за 2022 год по сроку 17.07.2023 в сумме 65000 руб.; транспортный налог за 2021 год по сроку 01.12.2022 в общей сумме 31209руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год по сроку 01.12.2022 в сумме 757руб., в том числе: ОКТМО № ...:- налог за 2021 год по сроку 01.12.2022 в сумме 154руб., ОКТМО № ...:- налог за 2021год в сумме 603руб.; земельный налог с физических лиц за 2021 год по сроку 01.12.2022 в сумме 44руб., в том числе: ОТКМО № ...:- налог за 2021 год в сумме 27руб., ОКТМО № ...:- налог за 2021 год в сумме 17руб.

Поскольку административный истец в силу статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, последняя в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию с административного ответчика в размере 3110 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН № ...) задолженность по налогам в общем размере 97010 руб., а именно: налог на доходы физических лиц за 2022 год по сроку 17.07.2023 в сумме 65000 руб.; транспортный налог за 2021 год по сроку 01.12.2022 в общей сумме 31209руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год по сроку 01.12.2022 в сумме 757руб., в том числе: ОКТМО № ...:- налог за 2021 год по сроку 01.12.2022 в сумме 154руб., ОКТМО № ...:- налог за 2021год в сумме 603руб.; земельный налог с физических лиц за 2021 год по сроку 01.12.2022 в сумме 44руб., в том числе: ОТКМО № ...:- налог за 2021 год в сумме 27руб., ОКТМО № ...:- налог за 2021 год в сумме 17руб.

Распределение взысканных сумм по бюджетам разных уровней возложить на Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл.

Взыскать с ФИО2 (ИНН № ...) в доход бюджета муниципального образования «Медведевский муниципальный район» государственную пошлину в размере 3110 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Медведевский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.С. Яковлев

Мотивированное решение

составлено 26 августа 2024 года