Решение № 02А-0286/2025 02А-0286/2025~МА-0166/2025 2А-0286/2025 МА-0166/2025 от 28 октября 2025 г. по делу № 02А-0286/2025

№2а-0286/2025

УИД: 77RS0026-02-2025-002752-80


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 октября 2025 года адрес

Таганский районный суд адрес в составе

председательствующего судьи Кунингас М.В.

при ведении протокола секретарем судебного заседания фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-0286/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России №9 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

ИФНС России № 9 по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

В обосновании исковых требований истец указал, что ИФНС России Nº 9 по адрес в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления 44850589 от 01.09.2022, № 49001945 от 19.08.2018, № 61011008 от 01.09.2020, № 69416328 от 01.09.2021, № 72263749 от 21.09.2017, № 125543037 от 12.08.2023 об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021, 2016-2017, 2019-2020, 2022 годы. Указанные налоговые уведомления были направлены заказным письмом посредством почтового отправления.

В связи с неуплатой задолженности в установленный срок, ФИО1 в рамках ст.69 НК РФ было выставлено требование №º14842 от 23.07.2023 об уплате задолженности, в том числе по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени со сроком уплаты до 16.11.2023.

В связи с тем, что налогоплательщик уплату задолженности в срок, установленный законодательством о налогах и сборах не произвел. Налоговым органом в судебный участок №º374 адрес направлено заявление №º 2917 от 13.03.2024 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 и взыскании задолженности: по транспортному налогу за 2022 год в размере сумма, транспортному налогу за 2021 год в размере сумма, транспортному налогу за 2020 год в размере сумма, транспортному налогу за 2019 год в размере сумма, транспортному налогу за 2017 год в размере сумма, транспортному налогу за 2016 год в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма, пени в размере сумма

Определением мирового судьи судебного участка № 374 адрес от 03.10.2024 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от административного ответчика.

До настоящего времени ответчиком обязанность по оплате налогов, пени не исполнена, в связи с чем, истец просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере сумма, транспортному налогу за 2021 год в размере сумма, транспортному налогу за 2020 год в размере сумма, транспортному налогу за 2019 год в размере сумма, транспортному налогу за 2017 год в размере сумма, транспортному налогу за 2016 год в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма, пени в размере сумма, а всего сумма

Представитель административного истца в судебное заседание явилась, поддержала требования в полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения требований.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав стороны, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с п.3. ч.3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

На основании ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ)

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 9 по адрес.

В юридически значимый период в собственности ФИО1 находилось перечисленное в налоговых уведомлениях № 44850589 от 01.09.2022, № 49001945 от 19.08.2018, № 61011008 от 01.09.2020, № 69416328 от 01.09.2021, № 72263749 от 21.09.2017, № 125543037 от 12.08.2023, недвижимое имущество и транспортное средство. Налоговым органом были рассчитаны суммы транспортного налога, налога на имущество, подлежащих к уплате за 2016, 2017, 2019, 2020, 2021, 2022 года и налогоплательщику направлены указанные налоговые уведомления.

Согласно сальдовой ведомости указанные налоги в полном объеме уплачены не были.

В связи с неуплатой задолженности в установленный срок, ФИО1 в рамках ст.69 НК РФ было выставлено требование №º14842 от 23.07.2023 об уплате задолженности, в том числе по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени со сроком уплаты до 16.11.2023.

В связи с тем, что налогоплательщик уплату задолженности в срок, установленный законодательством о налогах и сборах не произвел. Налоговым органом в судебный участок №º374 адрес направлено заявление №º 2917 от 13.03.2024 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 и взыскании задолженности: по транспортному налогу за 2022 год в размере сумма, транспортному налогу за 2021 год в размере сумма, транспортному налогу за 2020 год в размере сумма, транспортному налогу за 2019 год в размере сумма, транспортному налогу за 2017 год в размере сумма, транспортному налогу за 2016 год в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма, пени в размере сумма

Определением мирового судьи судебного участка № 374 адрес от 03.10.2024 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от административного ответчика.

До настоящего времени ответчиком обязанность по оплате налогов, пени не исполнена.

Указанные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно представленному административным истцом, уточненному расчёту, размер подлежащей взысканию с административного ответчика суммы задолженности по оплате по транспортного налога за 2022 год в размере сумма, транспортного налога за 2021 год в размере сумма, транспортного налога за 2020 год в размере сумма, транспортного налога за 2019 год в размере сумма, транспортного налога за 2017 год в размере сумма, транспортного налога за 2016 год в размере сумма, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма, пени в размере сумма

Данный расчет является обоснованным, административным ответчиком не оспорен и не опровергнут.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо ЕНС организации формируется по состоянию на 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений, в том числе о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в часть первую налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения. Введено понятие единого налогового платежа, в соответствии со статьей 11.1 единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263 "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ "пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Пунктом 8 статьи 45 НК РФ установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, как разъяснено в 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Поскольку судебный приказ вынесен и в последующем отменен, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения налогового органа в суд в порядке административного искового судопроизводства 01.04.2025 года.

Таким образом, из материалов дела следует, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию спорной задолженности и в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов. Процедура направления налогового уведомления и требования, принудительного взыскания налоговой недоимки, налоговым органом соблюдены. Срок на обращение в суд в порядке административного искового судопроизводства административным истцом не пропущен.

Учитывая вышеизложенное, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере начислена административному ответчику задолженность по: по транспортному налогу за 2022 год в размере сумма, транспортному налогу за 2021 год в размере сумма, транспортному налогу за 2020 год в размере сумма, транспортному налогу за 2019 год в размере сумма, транспортному налогу за 2017 год в размере сумма, транспортному налогу за 2016 год в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма, пени в размере сумма, а всего сумма

На основании ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход субъекта РФ города федерального значения Москва подлежит взысканию госпошлина в размере сумма

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России №9 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН:<***>) в пользу ИФНС России № 9 по адрес задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере сумма, транспортному налогу за 2021 год в размере сумма, транспортному налогу за 2020 год в размере сумма, транспортному налогу за 2019 год в размере сумма, транспортному налогу за 2017 год в размере сумма, транспортному налогу за 2016 год в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма, пени в размере сумма, а всего сумма

Взыскать с ФИО1 (ИНН:<***>) государственную пошлину в бюджет адрес в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Таганский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 11.11.2025.

Судья