Решение № 2А-650/2017 2А-650/2017~М-411/2017 М-411/2017 от 15 мая 2017 г. по делу № 2А-650/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 мая 2017 года г.Братск

Падунский районный суд города Братска Иркутской области в составе

председательствующего судьи Бахаровской Ю.Н.,

при секретаре Морозовой А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-650/2017 по административному иску ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области, Руководителю Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области ФИО3 о признании действий незаконными,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1, действующая в интересах несовершеннолетнего ФИО2, обратилась в суд с административным иском к административному ответчику Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области, в котором просит признать действия Руководителя МИФНС № 15 по Иркутской области по отказу в корректировке начисления налогов незаконными. Обязать Руководителя МИФНС № 15 по Иркутской области произвести корректировку сведений по начислению налогов удалить сведения о наличии задолженности по земельному налогу и налогу на имущество, находившееся в Иркутской области.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО2 неоднократно обращался к руководителю МИФНС России № 15 по Иркутской области по вопросу корректировки сведений о наличии налогов на имущество, землю, с целью необходимости производства корректировки данных, имеющихся в «Личном кабинете налогоплательщика» на сайте Федеральной налоговой службы, так и заказными письмами.

После его неоднократных обращений должностным лицом никаких действий не произведено. На адрес электронной почты направлен ответ о необходимости уплаты налогов.

С указанными действиями административный истец не согласен, поскольку они нарушают его права. Необоснованно указаны сведения о начислении следующих налогов: налог на имущество физических лиц, зачисляемый в бюджет городских округов, в сумме 223 руб. 12 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц, зачисляемые в бюджет городских округов, в сумме 7 руб. 12 коп.; земельный налог с физических лиц в границах городских округов 9 руб. 57 коп.

Однако, в ответе на обращение, поступившем на электронную почту, содержится информация о наличии задолженности в сумме 76 руб. 13 коп. и пени в размере 26 руб. 52 коп. Корректировку информации о наличии либо отсутствии задолженности никто не произвел.

Ранее ФИО2 на праве собственности принадлежала 1/3 земельного участка и 1/3 незавершенного строительством объекта, расположенных по адресу: (адрес)

С 2012 года он постоянно проживает за пределами г. Братска. Все налоги ранее были оплачены через кассира-оператора ПАО Сбербанк. К сожалению, квитанции в связи с переездом не сохранились. Действия руководителя ИФНС № 15 не соответствуют требованиям действующего законодательства. Указанные действия должностного лица обжаловались вышестоящему руководству, ответа до настоящего времени нет.

Административный истец ФИО1, действующая в интересах несовершеннолетнего ФИО2, в судебное заседание не явилась, будучи извещенной надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, просила дело рассмотреть в свое отсутствие.

В судебное заседание представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области, начальник налогового органа ФИО3, привлеченная к участию в деле определением суда от 17 марта 2017 года в качестве соответчика, не явились, будучи извещенными надлежащим образом о месте и времени судебного заседания. Представлены письменные возражения на административное исковое заявление, в которых указано, что налоговый орган не согласен с доводами административного иска в связи со следующим.

26.11.2016 ФИО2 обратился в налоговый орган через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» по запросу корректировки сведений по объектам налогооблажения и фактической оплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Налоговым органом проведена сверка с органами Росреестра в отношении объекта незавершенного строительства, расположенного по адресу: (адрес), ж.(адрес), доля которого принадлежала заявителю на праве собственности в период с (дата) до момента снятия с учета (дата).

В результате чего установлено, что ФИО2 излишне исчислен налог на имущество физических лиц на 1/3 долю жилого дома (объект незавершенного строительства), поскольку Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действующим до (дата) – объекты незавершенного строительства не являлись объектами налогообложения.

ФИО2 был произведен перерасчет ошибочно исчисленного налога, о чем налогоплательщик уведомлен об отсутствии задолженности по налогу на имущество физических лиц и наличии задолженности по земельному налогу за (дата) в сумме 76 руб. 13 коп. и пени на (дата) в сумме 26 руб. 14 коп.

(дата) ФИО2 обратился в налоговый орган через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» по вопросу корректировки информации по сумме налогов и объектам налогообложения, так как с 2013 года проживает в г. Екатеринбурге, и у него отсутствует собственность в Иркутской области с 2012 года.

ФИО2 направлен ответ от (дата) №@ о том, что сведения об уплате им земельного налога за 2012 год в налоговом органе отсутствуют, задолженность по земельному налогу в сумме 76 руб. 13 коп. и пени на (дата) в сумме 26 руб. 52 коп. ему необходимо оплатить.

(дата) ФИО2 в адрес налогового органа направлено заявление от (дата) №зг о фактическом отсутствии перед бюджетом Иркутской области задолженности по оплате налогов, корректировке сведений по начислению налогов и пени за период 2012-2014 (с приложением копии требований № от (дата) и квитанции на уплату задолженности на (дата)).

ФИО2 направлен ответ от (дата) №@ о том, что налоговым органом необходимые изменения об объекте налогообложения в налоговых обязательствах внесены в базу данных инспекции (дата). Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за объект недвижимости, расположенный по адресу: (адрес), ж.(адрес) – отсутствует.

По состоянию на (дата) за ним числится задолженность по земельному налогу за три месяца 2012 года в сумме 76 руб. 13 коп. и пени в сумме 26 руб. 52 коп.

Таким образом, налоговым органом произведена корректировка КРСБ ФИО2 по налогу на имущество физических лиц, начисления отсутствуют. В то же время, в связи с наличием неисполненной обязанности по уплате земельного налога за (дата) корректировка сведений не может быть произведена.

Просит отказать в удовлетворении заявленных требований ФИО2 в лице действующей в интересах несовершеннолетнего ребенка ФИО1.

Изучив административное исковое заявление, письменные пояснения и возражения сторон, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Исходя из положений пп. 1, 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как следует из пп. 1, 2 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

По смыслу ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Статья 394 Налогового кодекса Российской Федерации определяет, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Исходя из п. 1, 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.

В силу ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилой дом, объект незавершенного строительства.

В силу ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со статьей 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации регулирует порядок осуществления административного судопроизводства при рассмотрении и разрешении Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции административных дел о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, а также других административных дел, возникающих из административных и иных публичных правоотношений и связанных с осуществлением судебного контроля за законностью и обоснованностью осуществления государственных или иных публичных полномочий.

Согласно части 1 статьи 2 названного Кодекса, порядок осуществления административного судопроизводства определяется Конституцией Российской Федерации, Федеральным конституционным законом от 31 декабря 1996 года N 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации", Федеральным конституционным законом от 23 июня 1999 года N 1-ФКЗ "О военных судах Российской Федерации", Федеральным конституционным законом от 7 февраля 2011 года N 1-ФКЗ "О судах общей юрисдикции в Российской Федерации", а также настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии с частью 1 статьи 218 Кодекса об административном судопроизводстве РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В силу части 1 статьи 219 данного Кодекса, если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

Судом установлено на основании копии свидетельства о рождении I-СТ № от (дата), что ФИО2 родился (дата), его родителями являются ФИО1 и ФИО4.

Из представленных суду выписок из Единого государственного реестра недвижимости от (дата) видно, что ФИО2 ранее являлся собственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок по адресу: (адрес), ж.(адрес), а также 1/3 доли в праве общей долевой собственности на объект незавершенного строительства по тому же адресу, являлся налогоплательщиком и состоял на учете в налоговом органе по месту жительства – в обязать руководителя России № по (адрес), с 2012 года ФИО2 проживает за пределами (адрес), снят с налогового учета, что не оспаривалось административными ответчиками.

Административный истец ФИО1, действующая в интересах несовершеннолетнего ФИО2, в иске указала, что в «Личном кабинете налогоплательщика» за ФИО2 числится задолженность: налог на имущество физических лиц, зачисляемый в бюджет городских округов, в сумме 223 руб. 12 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц, зачисляемые в бюджет городских округов, в сумме 7 руб. 12 коп.; земельный налог с физических лиц в границах городских округов, 9 руб. 57 коп., с которой административный истец не согласен, поскольку все имеющиеся суммы задолженности по налогам были оплачены налогоплательщиком (его законным представителем) перед отъездом в другой город.

На неоднократные обращения ФИО2 ему были даны письменные ответы налоговым органом, в том числе:

- (дата) за №з@ о том, что сведения об уплате им земельного налога за 2012 год по сроку уплаты (дата) в налоговом органе отсутствуют, задолженность по земельному налогу в сумме 76 руб. 13 коп. и пени на (дата) в сумме 26 руб. 52 коп., ему необходимо задолженность оплатить.

- от (дата), в котором указано, что за ФИО2 по состоянию на (дата) обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за объект недвижимости, расположенный по адресу: (адрес), ж.(адрес), отсутствует. По состоянию на (дата) числится недоимка по земельному налогу за 2012 год в сумме 76 руб. 13 коп. и пени в сумме 26 руб. 52 коп. В целях подтверждения оплаты земельного налога за 2012 год в сумме 76 руб. 13 коп. просят предоставить копию платежного документа для уточнения факта оплаты данной суммы налога.

(дата) ФИО2 также обращался к обязать руководителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по (адрес) с письменным обращением, в котором содержалась просьба произвести корректировку по объектам налогообложения, начислению налогов и пени, аннулировать сведения о задолженности по оплате налогов и пени за период 2012-2014 года.

Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Суд, разрешая требования административного истца, исходит из обстоятельств, установленных судом, и следующих норм материального права.

В силу ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований и возражений.

На административного истца возлагается обязанность по доказыванию только тех обстоятельств, которые свидетельствуют о том, что его права, свободы и законные интересы нарушены оспариваемым решением, и он действительно нуждается в судебной защите и вправе на нее рассчитывать. Законность оспариваемых решений доказывается органом, который их принял (части 9 и 11 статьи 226 КАС РФ). Такое распределение бремени доказывания по административным делам об оспаривании решений, действий государственных органов обусловлено принципом состязательности административного судопроизводства и характером спорных отношений.

В соответствии с ч.3 ст.3 КАС РФ задачами административного судопроизводства является правильное и своевременное рассмотрение и разрешение административных дел.

Суд, распределяя бремя доказывания по настоящему делу, еще в ходе проведения подготовки по административному делу, изначально указывал на необходимость представления административным ответчиком доказательств, подтверждающих обстоятельства, на которые он ссылается в обоснование своих возражений.

Вместе с тем, данная обязанность по доказыванию административным ответчиком не исполнена. Административным ответчиком Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области неоднократно заявлялись ходатайства об отложении судебного заседания для предоставления доказательств наличия у ФИО2 неоплаченной недоимки и пени, однако налоговым органом на протяжении всего судебного разбирательства по административному иску, в пределах отведенного суду процессуального срока для разрешения административного дела данной категории, относимых, допустимых и достаточных доказательств, свидетельствующих о наличии у ФИО2 неоплаченной задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу за 2012 год, налогу на имущество, возможность взыскания которой на момент рассмотрения спора не утрачена, суду не представлено, как не представлено доказательств наличия неисполненного налогоплательщиком требования об уплате задолженности по налогам и обращения налогового органа в суд в установленном законом порядке и сроки за взысканием указанной задолженности.

В силу ст. 2 Конституции Российской Федерации, человек, его права и свободы являются высшей ценностью. Признание, соблюдение и защита прав и свобод человека и гражданина - обязанность государства.

Согласно п.10 ст.32 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Вместе с тем, принимая во внимание, что в судебном заседании административными ответчиками суду не представлено отвечающих требованиям относимости, допустимости и достаточности достоверных доказательств, что информация, размещенная в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на сайте Федеральной налоговой службы России, отражает реальный размер существующих налоговых обязательств у ФИО2, суд приходит к выводу, что действиями административного ответчика – МИФНС России № 15 по Иркутской области как юридического лица нарушается право налогоплательщика ФИО2 на получение достоверной информации о состоянии расчетов с бюджетом, гарантированное ему положениями подпункта 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ, необходимой ему для осуществления его прав и законных интересов, поскольку содержание информации (справки) об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций должно быть достоверным, соответствовать реальному исполнению налогоплательщиком обязанностей по уплате обязательных платежей. Суд приходит к выводу, что действия налогового органа по размещению информации в интернет-сервисе Федеральной налоговой службы России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» о наличии у ФИО2 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество, находившегося в собственности ФИО2 на территории (адрес) по адресу: (адрес), ж.(адрес), незаконны, доказательств обратного суду налоговым органом не представлено, в связи с чем на административного ответчика МИФНС России № 15 по Иркутской области необходимо возложить обязанность устранить нарушения прав административного истца и произвести корректировку указанных сведений путем ее удаления. Поскольку надлежащим ответчиком по заявленным исковым требованиям, исходя из характера возникшего спора, является МИФНС России № 15 по Иркутской области, требования истца, заявленные непосредственно к руководителю МИФНС России № 15 по Иркутской области удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области о признании действий незаконными - удовлетворить.

Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области, выразившиеся в отражении в интернет-сервисе Федеральной налоговой службы России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» сведений об имеющейся у ФИО2 задолженности по уплате налога на имущество, земельного налога в отношении земельного участка и объекта незавершенного строительства, находящихся на территории Иркутской области по адресу: (адрес), ж.(адрес), и отказе в производстве корректировки начисления налогов.

обязать руководителя Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по (адрес) произвести корректировку сведений по начислению налогов и удалить в интернет-сервисе Федеральной налоговой службы России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» сведения о наличии у ФИО2 задолженности по земельному налогу и налогу на имущество в отношении земельного участка и объекта незавершенного строительства, находящихся по адресу: (адрес), ж.(адрес).

В удовлетворении исковых требований ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, к обязать руководителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области ФИО3 о признании действий незаконными – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Падунский районный суд города Братска Иркутской области в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Полный текст решения суда изготовлен 26 мая 2017 года.

Судья: Ю.Н.Бахаровская