Решение № 2А-6460/2025 2А-6460/2025~М-3303/2025 А-6460/2025 М-3303/2025 от 18 августа 2025 г. по делу № 2А-6460/2025

Дело №а-6460/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 августа 2025 года Санкт-Петербург

Калининский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Смирновой О.А.,

при секретаре Кара-Сал У.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2022-2024 годы, 1% с дохода свыше 300000 рублей за 2021 год, недоимки по земельному налогу за 2022 год, недоимки по налогу на имущество за 2022 год, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу обратилась в Калининский районный суд города Санкт-Петербурга с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб., недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб., недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 10379 руб. 03 коп., 1% с дохода свыше 300000 руб. за 2021 год по декларации по УСН в размере 9025 руб. 44 коп., недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 216 руб., недоимки по налогу на имущество за 2022 год в размере 1052 руб., штрафа, взыскиваемого в соответствии со ст. 122 Налогового кодекса РФ, в размере 1286 руб., пеней по ЕНС в размере 52223 руб. 26 коп.

Свои требования административный истец обосновал тем, что ФИО1 был зарегистрирован как индивидуальный предприниматель с 01.03.2013 по 16.03.2024, а также как плательщик на профессиональный доход с 30.07.2024, в связи с чем обязан оплачивать страховые взносы, однако надлежащим образом указанная обязанность не исполнена. Кроме того, ФИО1 должен уплатить 1% с дохода, полученного свыше 300000 руб. При подаче декларации по упрощенной системе налогообложения ФИО1 уменьшил базу для исчисления налога, в связи с чем был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа. В 2022 году ФИО1 имел имущество и земельный участок, поэтому должен оплачивать налог на имущество и земельный налог, однако налоги не уплачены, в связи с чем возникла задолженность, а также начислены пени. Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, судебный приказ был вынесен, однако впоследствии отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, представил возражения, из которых следует, что он не согласен с требованиями административного истца в связи с пропуском срока на обращение в суд.

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Судом установлено, что ФИО1, с 01.03.2013 по 16.03.2024 являлся индивидуальным предпринимателем (л.д. 67-72), а также плательщиком налога на профессиональный доход, в связи с чем в соответствии с ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов.

По причине неуплаты плательщиком в установленный законом срок страховых взносов налоговой инспекцией налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на 17.06.2023 со сроком исполнения до 10.08.2023 (л.д. 20).

Также ФИО1 в 2021 году имел доход свыше 300000 руб., в связи с чем должен уплатить 1% с дохода свыше 300000 руб., однако налог не уплачен.

29.04.2022 ФИО1 представил в налоговую инспекцию декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год (л.д. 44-45), в которой указана общая сумма дохода, сумма налога, исчисленная за налоговый период, сумма страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Однако ФИО1 неверно отразил сумму страховых взносов, уменьшающую базу для исчисления налога, в связи с чем была проведена камеральная налоговая проверка, и ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа (л.д. 46-48). Штраф в бюджет не уплачен.

Также ФИО1 в 2022 году являлся собственником жилого дома по <адрес>, № доли в праве общей долевой собственности на квартиру по <адрес> (л.д. 57-61, 62), а потому являлся плательщиком налога на имущество.

Кроме того, ФИО1 в 2022 году принадлежал земельный участок по <адрес> (л.д. 65), в связи с чем обязан уплачивать земельный налог. Однако налог на имущество за 2022 год, земельный налог за 2022 год не уплачены.

17.10.2024 мировым судьей судебного участка №52 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу задолженности по страховым взносам и налогам, который отменен определением мирового судьи судебного участка №52 Санкт-Петербурга от 11.12.2024 в связи с поступившими возражениями административного ответчика (л.д. 8).

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пункт 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 1, пп. 1 п. 1.2 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, в том числе индивидуальные предприниматели, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2021 года, 34445 руб. за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

начиная с 2023 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога по упрощенной системе налогообложения производят, в том числе физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса.

В случае прекращения деятельности, указанной в ст. 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих:

0,1 процента в отношении:

- жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

- объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

- единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

- гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

- хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз.2 п. 10 ст. 378.2 настоящего Кодекса;

2,5 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в пп. 1 п. 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:

1) кадастровой стоимости объекта налогообложения;

2) вида объекта налогообложения;

3) места нахождения объекта налогообложения;

В соответствии с ч.1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.4 ст. 391 Налогового кодекса РФ, для налогоплательщиков земельного налога - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с ч.1 ст.396 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, налоговый орган сформировал и направил ФИО1 требование № по состоянию на 17.06.2023, в котором указал на необходимость уплатить задолженность в срок до 10 августа 2023 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 42328 руб. 64 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в фиксированном размере в размере 10813 руб. 20 коп., штрафа по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, в размере 11286 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Кроме того, у административного ответчика возникла обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в срок не позднее 9 января 2024 года, за 2024 год – не позднее 9 января 2025 года.

МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №52 Санкт-Петербурга 22.07.2024 (л.д. 17 – 17 оборот).

17.10.2024 судебный приказ был выдан, однако 11.12.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями (л.д. 8).

Административный иск МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу поступил в Калининский районный суд города Санкт-Петербурга 22.05.2025 (л.д. 4), то есть в шестимесячный срок с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на дату исполнения обязанности по уплате налога) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании № по состоянию на 17.06.2023, а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Учитывая, что размер подлежащих уплате страховых взносов должен быть рассчитан и уплачен административным ответчиком самостоятельно, направление налоговым органом налогового уведомления не требуется.

В данном случае, оценивая представленные доказательства в их совокупности, в том числе возражения административного ответчика, указывающего на пропуск административным истцом срока исковой давности для взыскания указанной задолженности, суд считает, что имеются основания для взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб., недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб., недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 10379 руб. 03 коп., недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 216 руб., недоимки по налогу на имущество за 2022 год в размере 1052 руб., поскольку по требованиям о взыскании недоимки по страховым взносам за 2022-2024 годы срок на взыскание налоговым органом не пропущен в силу ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ. ФИО1 обладал статусом индивидуального предпринимателя до 16.03.2024, в связи с чем налоговый орган вправе был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 16.09.2023. Фактически административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа 22.07.2024, то есть в установленный законом срок. Что касается требований налогового органа о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество за 2022 год, суд считает, что срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа пропущен незначительно.

В соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного п.3 ч.3 ст.123.4 Кодекса административного судопроизводства РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.

Как следует из материалов дела, налоговым органом принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, а также пеней, в связи с чем были направлены налоговые уведомления, требование, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Принимая во внимание незначительный период пропуска срока для предъявления заявления о вынесении судебного приказа, суд приходит к выводу о необходимости восстановления срока на подачу административного иска в суд относительно недоимки по земельному налогу и налогу на имущество за 2022 год, поскольку указанные обстоятельства не могут явиться достаточным основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты налогов.

Так как сведений об уплате задолженности не представлено, суд считает обоснованными требования налогового органа о взыскании данной задолженности по страховым взносам за 2022-2024 годы и по земельному налогу и налогу на имущество за 2022 год.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно ст. 72 Налогового кодекса РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с п. 1 ст. 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года № и Определении от 4 июля 2002 года № Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года №, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года №).

Поскольку вышеуказанные налоги не были оплачены ФИО1, на совокупную обязанность налоговой инспекцией начислены пени (за вычетом сумм налогов, не подлежащих взысканию) за период с 10 января 2023 года по 9 апреля 2024 года в сумме 9789 руб. 44 коп.:

В период с 10.01.2023 по 23.07.2023 – 43211 руб. (совокупная обязанность) х 195 (дней просрочки) х 1/300 х 7,5% (ставка ЦБ РФ) = 2106,54 руб.

В период с 24.07.2023 по 14.08.2023 – 43211 руб. (совокупная обязанность) х 22 (дня просрочки) х 1/300 х 8,5% (ставка ЦБ РФ) = 269,35 руб.

В период с 15.08.2023 по 17.09.2023 – 43211 руб. (совокупная обязанность) х 34 (дня просрочки) х 1/300 х 12% (ставка ЦБ РФ) = 587,67 руб.

В период с 18.09.2023 по 29.10.2023 – 43211 руб. (совокупная обязанность) х 42 (дня просрочки) х 1/300 х 13% (ставка ЦБ РФ) = 786,44 руб.

В период с 30.10.2023 по 01.12.2023 – 43211 руб. (совокупная обязанность) х 33 (дня просрочки) х 1/300 х 15% (ставка ЦБ РФ) = 712,98 руб.

В период с 02.12.2023 по 17.12.2023 – 44479 руб. (совокупная обязанность) х 16 (дней просрочки) х 1/300 х 15% (ставка ЦБ РФ) = 355,83 руб.

В период с 18.12.2023 по 09.01.2024 – 44479 руб. (совокупная обязанность) х 23 (дня просрочки) х 1/300 х 16% (ставка ЦБ РФ) = 545,27 руб.

В период с 10.01.2024 по 01.04.2024 – 90321 руб. (совокупная обязанность) х 83 (дня просрочки) х 1/300 х 16% (ставка ЦБ РФ) = 3995,71 руб.

В период с 02.04.2024 по 09.04.2024 – 100700,03 руб. (совокупная обязанность) х 8 (дней просрочки) х 1/300 х 16% (ставка ЦБ РФ) = 429,65 руб.

Всего сумма пеней составляет 9789 руб. 44 коп.

Притом, совокупная обязанность по оплате налогов составляла 43211 руб. (страховые взносы за 2022 год), на которую начислялись пени за период с 10.01.2023 по 01.12.2023;

Совокупная обязанность по оплате налогов составила 44479 руб. (страховые взносы за 2022 год + налог на имущество за 2022 год, земельный налог за 2022 год), на которую начислялись пени с 02.12.2023 по 09.01.2024.

Совокупная обязанность по оплате налогов составила 90321 руб. (страховые взносы за 2022 год + налог на имущество за 2022 год, земельный налог за 2022 год + страховые взносы за 2023 год), на которую начислялись пени с 10.01.2024 по 01.04.2024.

Совокупная обязанность по оплате налогов составила 100700 руб. 03 коп. (страховые взносы за 2022 год + налог на имущество за 2022 год, земельный налог за 2022 год + страховые взносы за 2023 год + страховые взносы за 2024 год), на которую начислялись пени с 02.04.2024.2023 по 09.04.2024.

Таким образом, требование административного истца о взыскании пеней подлежит частичному удовлетворению.

Что касается требований о взыскании с административного ответчика 1% с дохода свыше 300000 рублей за 2021 год по декларации по УСН в размере 9025 руб. 44 коп., штрафа, взыскиваемого в соответствии со ст. 122 Налогового кодекса РФ, в размере 1286 руб., а также пеней, начисленных на указанную задолженность, суд считает, что не имеется оснований для взыскания указанных сумм, поскольку административным ответчиком пропущен установленный законом срок для обращения в суд с указанной задолженностью.

Данные недоимки и пени являются безнадежными к взысканию.

В силу п.5 ст.59 Налогового кодекса РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные п. 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно пп.2 п.2 ст.59 Налогового кодекса РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации № от 30.11.2022 года утверждены Порядок списания недоимки.

В соответствии с пп. «а» п. 1 Порядка списанию подлежит числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных п.п. 1, 4 ст. 59 Налогового кодекса РФ.

Документом для признания недоимки безнадежной ко взысканию в случае, указанном в пп. 4 п. 1 ст. 59 Кодекса является копия вступившего в законную силу акта суда, в том числе вынесенного в рамках рассмотрения обоснованности требований уполномоченного органа по делу о несостоятельности (банкротстве), содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (заверенные гербовой печатью соответствующего суда, или полученные с использованием сервиса «Банк решений арбитражных судов» федеральных арбитражных судов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» http://arbitr.ru/ или с использованием сервиса «Судебное делопроизводство» федеральных судов общей юрисдикции Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» http://sudrf/) (п. 4 Перечня документов).

Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств.

По смыслу положений ст.44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В силу ст. 114 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 177 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2022-2024 годы, 1% с дохода свыше 300000 рублей за 2021 год, недоимки по земельному налогу за 2022 год, недоимки по налогу на имущество за 2022 год, штрафа, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб., недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб., недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 10379 руб. 03 коп., недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 216 руб., недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 1052 руб., пени, начисленные на совокупную обязанность по ЕНС, за период с 10.01.2023 по 09.04.2024 в размере 9789 руб. 44 коп., в удовлетворении остальных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4009 руб. 96

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд города Санкт-Петербурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Решение в окончательной форме принято 19.08.2025

УИД 78RS0005-01-2025-006069-94