Решение № 02А-0035/2026 02А-0035/2026(02А-1074/2025)~МА-1056/2025 02А-1074/2025 МА-1056/2025 от 22 января 2026 г. по делу № 02А-0035/2026

УИД: 77RS0018-02-2025-012503-60


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 января 2026 года Никулинский районный суд адрес в составе судьи Юдиной И.В., при секретаре Барбашовой Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-35\26 по административному иску ИФНС № 29 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 29 по адрес обратилась в суд с административным иском, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2023 г. в размере сумма; земельному налогу за 2022 г. в размере сумма; НДФЛ в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 2,4 сумма прописью, для которых выполнено условие, предусмотренное абз. 8 п. 6 ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере сумма; налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере сумма; налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере сумма; штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) за 2021 г. в размере сумма

Кроме того, административный истец просил восстановить срок на подачу административного иска в суд.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, в связи с чем обязана уплачивать законно установленные налоги и взносы. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов и взносов у административного ответчика образовалась задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц. Требование об уплате задолженности ФИО1 в добровольном порядке не исполнено. В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц, административный ответчик был привлечен к ответственности за налоговое правонарушение. На дату подачи административного искового заявления задолженность ФИО1 не погашена.

Представитель административного истца в судебное заседание явился, уточненные исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, представила письменные возражения на иск, в которых указала, что налоговым органом были начислены суммы НДФЛ и штрафные санкции, однако, в ходе рассмотрения апелляционной жалобы в УФНС данные начисления были отменены, и из личного кабинета налогоплательщика исключены. Тем не менее, административный штраф в размере сумма остался, несмотря на отсутствие оснований для его взыскания.

Выслушав стороны, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 23 НК РФ).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иного не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

01.01.2023 г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет представляет собой форму учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж (ЕНП) – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счет денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счет уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью.

В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ единый налоговый платеж распределяется в следующей последовательности (очередности):

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

С 01.01.2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 г.);

требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

На основании ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

В силу ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Положениями п. 11 ст. 85 НК РФ определено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 29 по адрес.

Согласно сведениям, полученным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 является собственником следующего имущества:

- земельного участка с кадастровым номером 50:27:0030121:17, расположенного по адресу: адрес, СНТ «Строитель», линия 11, уч. 17;

- квартиры, расположенной по адресу: адрес;

- квартиры, расположенной по адресу: адрес, Комсомола 50 лет, д. 27, кв. 52.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговым органом ФИО1 были начислены:

- земельный налог за 2022 год в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма, что подтверждается налоговым уведомлением № 126040522 от 12.08.2023 г.;

- земельный налог за 2023 год в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере сумма, что подтверждается налоговым уведомлением № 166578973 от 10.08.2024 г.

Кроме того, ФИО1 было выставлено налоговое уведомление № 204706848 от 10.10.2024 г., согласно которому административному ответчику начислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере сумма

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налоговым органом было выставлено требование № 131494 по состоянию на 18.09.2023 г. об уплате штрафа за налоговое правонарушение.

В связи с неуплатой задолженности в добровольном порядке ИФНС России № 29 по адрес обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

30.05.2025 г. мировым судьей судебного участка № 183 адрес был вынесен судебный приказ № 02а-165/183/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

18.06.2025 г. мировым судьей судебного участка № 183 адрес судебный приказ № 02а-165/183/2025 от 30.05.2025 г. был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент отмены судебного приказа) установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

ИФНС России № 29 по адрес обратилась с административным иском 22.09.2025 г., то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Административный ответчик против удовлетворения требований о взыскании штрафа за 2021 г. в размере сумма возражала.

Главой 23 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц и установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ.

Как указывает административный истец, ФИО1 не предоставила первичную налоговую декларацию 3-НДФЛ за налоговый период 2021 г.

В отношении налогоплательщика 18.07.2022 г. налоговым органом сформирован и произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021 год.

28.11.2022 г. по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки в отношении налогоплательщика принято решение № 6821 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщику доначислен НДФЛ в сумме сумма и штрафные санкции, предусмотренные п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме сумма и п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме сумма

В соответствии с п. 1 ст. 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

Согласно п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение тегового правонарушения вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается кетой день со дня отправки заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

Налоговым агентом ООО «Орбита успеха», ИНН <***>, КПП 771501001, была сдана справка о доходах и суммах налога физического лица за 2022 г., 2023 г., в которой было отражено, что ФИО1 получила доход, с которого налог на доходы физических лиц в бюджет налоговым агентом не был удержан.

Налоговым агентом ООО «Философия. ИТ», ИНН <***>, КПП 771901001, была сдана справка о доходах и суммах налога физического лица за 2022 г., 2023 г., в которой было отражено, что ФИО1 получила доход, с которого налог на доходы физических лиц в бюджет налоговым агентом не был удержан.

Административным ответчиком в материалы дела было представлено решение по жалобе № 7700-2025/009028/И от 08.10.2025 г., из которого следует, что согласно данным информационного ресурса налоговых органов, 19.06.2023 г. в налоговых обязательствах по НДФЛ и штрафам за налоговые правонарушения отражены начисления за 2021 год по сроку уплаты 28.11.2022 г. в сумме сумма (налог), в сумме сумма (штраф) и в сумме сумма (штраф), соответственно.

Налогоплательщиком подана апелляционная жалоба на решение № 6821(вх. от 30.06.2023 г. № 20058-зг, от 04.07.2023 № 171248).

В этой связи, 03.07.2023 г. в налоговых обязательствах по НДФЛ и штрафам за налоговые правонарушения уменьшены вышеуказанные начисления.

Решением Управления налоговой службы по адрес от 31.07.2023 г. № 21-10/086136 апелляционная жалоба налогоплательщика удовлетворена.

На основании решения Управления налоговой службы по адрес от 31.07.2023 г. № 21-10/086136, 01.08.2023 г. произведено уменьшение начислений на сумму сумма (налог), на сумму сумма (штраф) и на сумму сумма (штраф).

В результате отражения указанных сумм к уменьшению в состав Единого налогового платежа (далее - ЕНП) передана «переплата» в сумме сумма, сумма и сумма, которая учтена в счет погашения, в том числе, текущих сумм задолженности в порядке очередности.

При этом, 01.08.2023 г. одновременно с отражением уменьшений начислений на сумму сумма (налог), на сумму сумма (штраф) и на сумму сумма (штраф), в налоговых обязательствах по НДФЛ и штрафам за налоговые правонарушения отражены суммы, доначисленные решением № 6821, в размере сумма (налог), в размере сумма (штраф), в размере сумма, соответственно.

Учитывая изложенное, суммы, доначисленные решением № 6821 от 28.11.2022 г., фактически исключены из обязательств ФИО1

При таких обстоятельствах основания для взыскания штрафа за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) за 2021 г. в размере сумма, отсутствуют, исковые требования в указанной части не подлежат удовлетворению.

При этом, согласно расчету налогового органа на дату подачи уточненного административного искового заявления, у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС, а именно имеется задолженность по земельному налогу за 2023 г. в размере сумма; земельному налогу за 2022 г. в размере сумма; НДФЛ за 2023 год в размере сумма; налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере сумма; налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере сумма

Административным ответчиком не представлено суду доказательств уплаты налогов.

Административным ответчиком не оспаривалась правильность произведенных налоговым органом расчетов суммы задолженности.

При таких обстоятельствах требования налогового органа в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2023 г. в размере сумма, земельному налогу за 2022 г. в размере сумма, НДФЛ за 2023 год в размере сумма, налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере сумма, налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере сумма обоснованны и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административного ответчика в доход бюджета адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ИФНС № 29 по адрес задолженность по земельному налогу за 2023 г. в размере сумма, земельному налогу за 2022 г. в размере сумма, НДФЛ за 2023 год в размере сумма, налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 376,сумма., налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере сумма

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский городской суд через Никулинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 13.04.2026 года

Судья: Юдина И.В.