Решение № 2А-2242/2024 2А-96/2025 2А-96/2025(2А-2242/2024;)~М-1097/2024 М-1097/2024 от 12 мая 2025 г. по делу № 2А-2242/2024

дело № 2а-96/2025 (2а-2242/2024) (УИД 52RS0012-01-2024-001651-31)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 апреля 2025 года г.о.г. Бор

Борский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Дмитриевой Е.С., при секретаре Толордава А.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекция ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1

Административным ответчиков в адрес Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> представлена налоговая декларация за 2021 год. Сумма налога, подлежащего уплате по данным декларации за 2021 год составляет 95333,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, по данным предоставленным регистрирующими органами ФИО1 является плательщиком транспортного налога на физических лиц в соответствии со ст. 12, 14, 357-363 НК РФ, так как в установленном законом порядке на ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Расчет транспортного налога с физических лиц по каждому объекту налогооблажения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговых уведомлениях: № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени оплата по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 1523,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также по транспортному налогу за 2021 год в сумме 2747,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ не производилась.

В связи с отсутствием уплаты налогов, в срок установленный законодательством налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, и решение о взыскании за счет № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требований налогоплательщиком, на основаниии ст. 31, 48 НК РФ, Межрайонная НФНС России № по <адрес> обращалась в Судебный участок № Борского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ №а-1521/2023. Определением от 16.11.2023г. данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений, ст. 123.7 КАС РФ.

На момент составления данного административного искового заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашено в полном объеме.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность, подлежащая взысканию в порядке, в размере 109783,80 рубля, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 1523,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 2747,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидентов) в размере 95333,00 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10180,80 руб.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (Федеральный Закон от 14.07.2022г. №263-ФЗ). С ДД.ММ.ГГГГ пени считаются не отдельно по каждому налогу, а на отрицательное сальдо по ЕНС.

Вышеуказанная сумма пеней включает сальдо по пени на едином налоговом счете с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5700,61 руб., а также задолженность по пени, принятую при переходе ЕНС в сумме 4480,19 руб. за несвоевременную уплату НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидентов) в размере 4175,08 руб., начисленные ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог с физических лиц в размере 305,11 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога за 2018 год в размере 1523,00 руб. (взыскивается в данном производстве), за 2019 год в размере 1523,00 руб., произведена оплата ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 года в размере 1523,00 руб., произведена оплата ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год в размере 4270,00 руб. (взыскивается в данном производстве).

На основании вышеизложенного просят взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по ЕНС в размере 109783,80 руб., в том числе транспортный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 1523,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог за 2021 год в сумме 2747,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидентов) в размере 95333,00 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год, а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10180,80 руб.

В настоящее судебное заседание представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом посредством направления извещения заказным письмом.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес>, представитель заинтересованного лица Борского РОСП ГУФССП России по <адрес>, представитель заинтересованного лица Министерства финансов в лице УФК Росии по <адрес> в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в том числе путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном интернет-сайте Борского городского суда <адрес> - http://borsky.nnov.sudrf.ru. Ходатайств об отложении не заявляли.

Учитывая требования ст.150 КАС РФ, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции закона, действовавшего на момент возникновение спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Также в порядке п.1 ст.70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, которое в соответствии с п.6 ст.69 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом пп.1, 6 ст.45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом в судебном заседании достоверно установлено, что ФИО1 административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> и обязан уплачивать законно установленные налоги.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ устанавливает, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в размерах, указанных в данном пункте.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Согласно материалам дела административным ответчиков в адрес Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> была представлена налоговая декларация за 2021 год. Сумма налога, подлежащего уплате по данным декларации за 2021 год составляет 95333,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пунктам 2 и 3 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 указанной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 указанной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с п.1, 2, 3, 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно п. 3. ст. 214.10 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В связи с отсутствием уплаты транспортного налога с физических лиц за 2018 год в сумме 1523,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога за 2021 год в сумме 2747,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидентов) в размере 95333,00 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ включает задолженность по транспортному налогу в размере 4270,00 руб., по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 95333,00 руб., а также пени в сумме 8065,86 руб.

Согласно положениям налогового законодательства требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0. Требование об уплате формируется по форме (Приложение № к приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1151@).

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 46 Кодекса).

Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ было получено налогоплательщиком в ЛК «Налогоплательщик» ДД.ММ.ГГГГ. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

На основании Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Судом проверено соблюдение положений части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которым в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Процессуального бездействия налоговым органом не допущено, регулярно и последовательно предпринимались меры ко взысканию недоимки, которая не признана безнадежной ко взысканию и отражается на едином налоговом счете налогоплательщика в виде задолженности, при этом в отношении задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество, судебные акты об отказе в восстановлении срока их взыскания ввиду пропуска срока обращения в суд без уважительных причин отсутствуют.

Кроме того, в силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Последовательные действия налогового органа по взысканию имеющейся у ФИО1 задолженности произведены в соответствии с установленными налоговым законодательством сроками.

Судебным приказом №а-1521/2023 мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> взыскана задолженность по единому налоговому счету за счет имущества налогоплательщика в общей сумме 109783 руб. 80 коп., из которых: пени в размере 10180 руб. 80 коп., транспортный налог в размере 4270 руб. 00 коп. за 2018-2021г., налог на доходы физических лиц в размере 95333 руб. 00 коп. за 2021г., государственная пошлина в доход государства в размере 1697,80 руб.

Как следует из материалов истребованного дела №а-1521/2023 мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес>, налоговым органом к заявлению о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, поступившего на судебный участка № Борского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, Вх. №, были приложены решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ и требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1521/2023 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи административных исковых заявлений административным ответчиком сумма недоимки, взыскиваемая в приказном производстве, полностью не погашена.

Следовательно, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по следующим налоговым обязательствам:

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 1523,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 2747,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидентов) в размере 95333,00 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год.

Анализируя установленные по делу обстоятельства в их совокупности, с учетом вышеприведенных правовых норм, суд, установив, что административный ответчик является плательщиком налогов, в срок для добровольного исполнения обязанность по уплате налога в полном объеме не исполнил, приходит к выводу о том, что заявленные налоговым органом требования о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2018 год в сумме 1523,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога за 2021 год в сумме 2747,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидентов) в размере 95333,00 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год, а всего в общей сумме 99603,00 руб., являются обоснованными и подлежащими взысканию.

Порядок и процедура направления требования об уплате налога и пени соблюдены.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

С внедрением института ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ формирование у налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента отрицательного сальдо ЕНС влечет возникновение у налогового органа обязанности по направлению ему требования об уплате задолженности в целях извещения о наличии отрицательного сальдо ЕНС, сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Налоговое законодательство исходит из принципа однократности взыскания налоговой задолженности и не допускает возможность повторного взыскания налоговой задолженности, которая уже взыскана в установленном законом порядке.

Требование формальной определенности налоговых норм, предполагающее их точность, распространяется на устанавливаемый законодателем механизм налогообложения и принудительного взыскания налоговой задолженности, призванный обеспечивать полноту и своевременность взимания налогов и сборов с обязанных лиц и одновременно правомерность деятельности уполномоченных органов и должностных лиц, связанной с изъятием средств налогообложения (постановления Конституционного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №-П и др.).

Вопрос соблюдения срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, разрешен при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа. В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, тем самым восстановил срок обращения в суд, как предусмотрено статьей 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Налоговым органом принимались последовательные действия, направленные на администрирование, досудебное урегулирование, обращение к мировому судье и в суд, направленные на принудительное взыскание задолженности, а также с учетом обращения в суд в отношении требований, сформированных не более чем за три предшествующих налоговых периода.

Разрешая исковые требования в части взыскания пени, суд приходит к выводу о том, что заявленный налоговым органом требования о взыскании пени подлежат частичному удовлетворению.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбор и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких суммы в полном объеме.

Из приведенных норм права следует, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога налогоплательщик обязан оплатить дополнительный платеж – пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

Согласно нормам НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Из приведенных норм права следует, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога налогоплательщик обязан оплатить дополнительный платеж – пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В связи с созданием с ДД.ММ.ГГГГ ЕНС в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Судом установлено, что налоговым органом к ФИО2 в рамках рассмотрения настоящего дела предъявлены требования о взыскании пени в размере 10180,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по следующим налоговым обязательствам:

пени, принятые при переходе на единый налоговый счет в размере 4480,19 с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022гг. по следующим налоговым обязательствам:

- 4175.08 руб. пени по налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере начисленные ДД.ММ.ГГГГ по 30.12.2022гг. по налогу в размере -95333руб. по сроку уплаты 15.07.2022г. (взыскивается в данном производстве);

- 305,11 руб. пени по транспортному налогу с физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по 30.12.2022г. за несвоевременную уплату налога за 2018г. в размере 1 523,00 руб. (взыскивается в данном производстве); налога за 2019г. в размере 1 523,00 руб. (оплата ДД.ММ.ГГГГ); налога за 2020г. в размере 1 523,00 руб. (оплата 20.03.2022г.); налога за 2021г. в размере 4270,00 руб. (взыскивается в данном производстве);

2. пени в размере 5700,61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 14.08.2023гг. по следующим налоговым обязательствам:

- 5 478,03 руб. пени по налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере начисленные 01.0.1.2023 по 14.08.2023гг. по налогу в размере -95333руб. по сроку уплаты 15.07.2022г. (взыскивается в данном производстве);

- 222,58 руб. пени по транспортному налогу с физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога за 2018г. в размере 1 523,00 руб. (взыскивается в данном производстве); налога за 2019г. в размере 1 523,00 руб. (оплата ДД.ММ.ГГГГ); налога за 2020г. в размере 1 523,00 руб. (оплата 20.03.2022г.); налога за 2021г. в размере 4270,00 руб. (взыскивается в данном производстве).

В соответствии с п. 1 ст. 9.1 Федерального закона от 26.10.2002г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», для обеспечения стабильности экономики в исключительных случаях (при чрезвычайных ситуациях природного и техногенного характера, существенном изменении курса рубля и подобных обстоятельствах) Правительство Российской Федерации вправе ввести мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами (далее для целей настоящей статьи - мораторий), на срок, устанавливаемый Правительством Российской Федерации.

В акте Правительства Российской Федерации о введении моратория могут быть указаны отдельные виды экономической деятельности, предусмотренные Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, а также отдельные категории лиц и (или) перечень лиц, пострадавших в результате обстоятельств, послуживших основанием для введения моратория, на которых распространяется действие моратория.

Любое лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить об отказе от применения в отношении его моратория, внеся сведения об этом в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве. После опубликования заявления об отказе лица от применения в отношении его моратория действие моратория не распространяется на такое лицо, в отношении его самого и его кредиторов ограничения прав и обязанностей, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи, не применяются.

Согласно п. 3 ст. 9.1 Федерального закона от 26.10.2002г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», на срок действия моратория в отношении должников, на которых он распространяется:

1) приостанавливаются обязанности должника и иных лиц, предусмотренные статьей 9 и пунктом 1 статьи 213.4 настоящего Федерального закона;

2) наступают последствия, предусмотренные абзацами пятым и седьмым - десятым пункта 1 статьи 63 настоящего Федерального закона;

3) не допускается обращение взыскания на заложенное имущество, в том числе во внесудебном порядке;

4) приостанавливается исполнительное производство по имущественным взысканиям по требованиям, возникшим до введения моратория (при этом не снимаются аресты на имущество должника и иные ограничения в части распоряжения имуществом должника, наложенные в ходе исполнительного производства).

Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников» в соответствии с п. 1 ст. 9.1 Закона о банкротстве введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении включенных в соответствующие перечни организаций, в частности в перечень системообразующих организаций российской экономики. Данный мораторий введен на 6 месяцев со дня официального опубликования постановления, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О продлении срока действия моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников» срок действия моратория был продлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В пункте 1 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» разъяснено, что целью введения моратория, предусмотренного указанной статьей, является обеспечение стабильности экономики путем оказания поддержки отдельным хозяйствующим субъектам.

Как разъяснено в п. 7 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ), неустойка (ст. 330 ГК РФ), пени за просрочку уплаты налога или сбора (ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подп. 2 п. 3 ст. 9.1, абз. 10 п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве). В частности, это означает, что не подлежит удовлетворению предъявленное в общеисковом порядке заявление кредитора о взыскании с такого лица финансовых санкций, начисленных за период действия моратория. Лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить возражения об освобождении от уплаты неустойки (подп. 2 п. 3 ст. 9.1, абз. 10 п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве) и в том случае, если в суд не подавалось заявление о его банкротстве.

Вместе с тем, если при рассмотрении спора о взыскании пени, неустойки или иных финансовых санкций, начисленных за период действия моратория, будет доказано, что ответчик, на которого распространяется мораторий, в действительности не пострадал от обстоятельств, послуживших основанием для его введения, и ссылки данного ответчика на указанные обстоятельства являются проявлением заведомо недобросовестного поведения, суд в зависимости от обстоятельств дела и с учетом характера и последствий поведения ответчика может удовлетворить иск полностью или частично, не применив возражения о наличии моратория.

Согласно разъяснениям, изложенным в ответе на вопрос 10 Обзора по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) №, утвержденного Президиумом Верховного Суда ДД.ММ.ГГГГ, одним из последствий введения моратория является прекращение начисления неустоек (штрафов и пеней) и иных финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником денежных обязательств и обязательных платежей по требованиям, возникшим до введения моратория (подп. 2 п. 3 ст. 9.1, абз. 10 п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве).

По смыслу приведенных норм и в соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 7 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», в период действия моратория пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации) не начисляются.

Таким образом, период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ следует исключить при расчете пени за просрочку уплаты страховых взносов, начисленную в порядке ст. 75 НК РФ.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей на период с 01.04.2022г. по 01.10.2022г.

Согласно разъяснениям, изложенным в ответе на вопрос 10 Обзора по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) №, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 30.04.2020г., одним из последствий введения моратория является прекращение начисления неустоек (штрафов и пеней) и иных финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником денежных обязательств и обязательных платежей по требованиям, возникшим до введения моратория (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве).

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ (на момент возникновения спорных правоотношений).

Согласно ответу МИФНС России № по <адрес> на судебный запрос от ДД.ММ.ГГГГ №@ недоимка по транспортному налогу в размере 1 523,00 руб за год 2019г., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, входит в требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, требование отправлено в адрес налогоплательщика, через личный кабинет. ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата в полном объёме.

Недоимка по транспортному налогу в размере 1 523,00 руб. за год 2020 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ входит в требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, требование отправлено в адрес налогоплательщика, через личный кабинет, ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата в полном объёме.

Оценивая представленный административным истцом расчет пеней, суд приходит к выводу о неверности данного расчета.

Учитывая обстоятельства полного погашения имеющейся ранее у ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год ДД.ММ.ГГГГ, произведенную ФИО1 оплату задолженности по транспортному налогу за 2020 год – ДД.ММ.ГГГГ, а также заявленный налоговым органом срок для взыскания пени в связи с несвоевременной оплатой образовавшейся задолженности – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, суд приходит к выводу о невозможности начисления пеней на образовавшуюся ранее задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 годы, поскольку полное погашение задолженности было произведено налогоплательщиком до наступления период начисления пеней, установленного налоговым органом с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

По правила п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 75 К РФ и в соответствии с позицией ВС РФ (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-КА19-2) первым днем начисления пени является день следующий рабочий день за последним днем срока уплаты.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ (на момент возникновения спорных правоотношений).

Формально определенные положения статей 46 и 47 Налогового кодекса РФ не предоставляют налоговым органам право повторного взыскания налоговой задолженности с использованием процедуры, предусмотренной статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Однако, учитывая положения налогового законодательства, исключая наложение периодов взыскания пеней, а также злоупотреблением правом при взыскании, наиболее верным периодом начисления пеней при установленном налоговым органом периодом начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год для следующих налоговых обязательств будут следующие налоговые периоды:

- по налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере начисленные ДД.ММ.ГГГГ по 30.12.2022гг. по налогу в размере - 95333руб. по сроку уплаты 15.07.2022г. – период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год;

- по транспортному налогу с физических лиц в размере 1523,00 руб. за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по транспортному налогу с физических лиц в размере 1523,00 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (полное погашение ДД.ММ.ГГГГ) – период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по транспортному налогу с физических лиц в размере 1523,00 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (полное погашение ДД.ММ.ГГГГ) – период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по транспортному налогу с физических лиц в размере 1523,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, принимая во внимание положения Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников», Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О продлении срока действия моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников», Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», фактическую уплату имеющейся ранее у ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 – 2020 годы, а также вышеустановленные судом обстоятельства, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год расчет пеней, подлежащих взысканию с ФИО1, будет следующим:

- по налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере начисленные ДД.ММ.ГГГГ по 30.12.2022гг. по налогу в размере - 95333руб. по сроку уплаты 15.07.2022г. – сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год составит 2168,83 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

91

7,5

300

2 168,83

- по транспортному налогу с физических лиц в размере 1523,00 руб. за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 237,27 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

14

6,5

300

4,62

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

56

6,25

300

17,77

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

56

6

300

17,06

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

73

4,25

300

15,75

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

35

4,5

300

8,00

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

50

5

300

12,69

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

41

5,5

300

11,45

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

6,5

300

16,17

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

6,75

300

14,39

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

56

7,5

300

21,32

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

56

8,5

300

24,16

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

14

9,5

300

6,75

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

32

20

300

32,49

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

91

7,5

300

34,65

- по транспортному налогу с физических лиц в размере 1523,00 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (полное погашение ДД.ММ.ГГГГ) – сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 25,53 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

задолжен., ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

73

4,25

300

15,75

1 523,00

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

35

4,5

300

8,00

1 523,00

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7

5

300

1,78

1 523,00

ДД.ММ.ГГГГ

0,00

Полная оплата долга?1 523,00

- по транспортному налогу с физических лиц в размере 1523,00 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (полное погашение ДД.ММ.ГГГГ) – сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 59,08 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

задолжен., ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

18

7,5

300

6,85

1 523,00

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

56

8,5

300

24,16

1 523,00

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

14

9,5

300

6,75

1 523,00

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

21

20

300

21,32

1 523,00

ДД.ММ.ГГГГ

0,00

Полная оплата долга?1 523,00

- по транспортному налогу с физических лиц в размере 1523,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 18,55 руб:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

30

7,5

300

18,55

а всего в общей сумме 2509,26 руб., являются законными и обоснованными и подлежащим удовлетворению.

Порядок расчёта - до ДД.ММ.ГГГГ включительно: сумма недоимки ? ставка рефинансирования ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки. С ДД.ММ.ГГГГ включительно: сумма недоимки ? ключевая ставка ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки.

Производя перерасчет пеней, подлежащих взысканию с ФИО1, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учетом вышеустановленных обстоятельств, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежат взысканию следующие пени:

- по налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере начисленные ДД.ММ.ГГГГ по 30.12.2022гг. по налогу в размере - 95333руб. по сроку уплаты 15.07.2022г. – сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 5456,22 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени,

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

204

75

300

4 861,98

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22

85

300

594,24

- по транспортному налогу с физических лиц в размере 1523,00 руб. за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 87,16 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

204

7,5

300

77,67

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22

8,5

300

9,49

- по транспортному налогу с физических лиц в размере 1523,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 157,22 руб:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

204

7,5

300

140,10

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22

8,5

300

17,12

а всего в общей сумме 5700,6 руб., являются законными и обоснованными и подлежащим удовлетворению.

Контррасчет, а также доказательства отсутствия у административного ответчика задолженности по налогам и пени либо обязанности по их уплате, административным ответчиком в нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, не представлены.

Применение минимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации в размере 9,5 % при расчетах пеней на сумму задолженности возможно исключительно при расчете задолженности по оплате ЖКУ.

Правительством Российской Федерации принято постановление от ДД.ММ.ГГГГ № "О некоторых особенностях регулирования жилищных отношений в 2022 году", которым фиксируется дата (ДД.ММ.ГГГГ), в соответствии с которой применяется ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (9,5%), которая используется для расчета размера штрафных санкций в случаях неполного и/или несвоевременного внесения платы за жилое помещение, коммунальные услуги и взносов за капитальный ремонт.

В целях защиты граждан в сложной экономической ситуации принято постановление Правительства Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ № "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 474", которым было предусмотрено продление на 2024 год действия особенностей начисления и уплаты пени в случае несвоевременной и (или) не полностью внесенной платы за жилое помещение и коммунальные услуги, взносов на капитальный ремонт, начисления и взыскания неустойки (штрафа, пени) за несвоевременное и (или) не полностью исполненное юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями обязательство по оплате услуг, предоставляемых на основании договоров о газоснабжении, электроэнергетике, теплоснабжении, водоснабжении и водоотведении, обращении с твердыми коммунальными отходами, начисления и уплаты пени в случае просрочки исполнения обязательства по установке, замене и (или) эксплуатации этих приборов учета используемых энергетических ресурсов, предоставления рассрочки по оплате договоров об установке приборов учета гражданами.

Указанные особенности предусматривают применение минимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из следующих значений: ключевая ставка Центрального банка Российской Федерации, действующая по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, и ключевая ставка Центрального банка Российской Федерации, действующая на день фактической оплаты.

Таким образом, до ДД.ММ.ГГГГ включительно применялась ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (9,5%), однако данная ставка применялась исключительно при расчете задолженности по оплате ЖКУ и не подлежала применению при расчетах задолженности по налогам и сборам.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 3356,25 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1, ИНН №, о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>, ИНН <***>, задолженность по ЕНС в размере 107812,86 руб., в том числе транспортный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 1523,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 2747,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидентов) в размере 95333,00 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год; а также пени по налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) начисленные ДД.ММ.ГГГГ по 30.12.2022гг. по налогу в размере - 95333руб. по сроку уплаты 15.07.2022г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2168,83 руб.; пени по налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере - 95333руб. по сроку уплаты 15.07.2022г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5456,22 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 1523,00 руб. за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 237,27 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 1523,00 руб. за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 87,16 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 1523,00 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,53 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 1523,00 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 59,08 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 1523,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,55 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 1523,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 157,22 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3356,25 руб.

В остальной части в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России № по Нижегородской области отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Борский городской суд Нижегородской области в течение одного месяца со дня изготовления его в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 13 мая 2025 года.

Судья (подпись) Е.С. Дмитриева

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>