Решение № 2А-188/2020 2А-188/2020~М-206/2020 М-206/2020 от 6 июля 2020 г. по делу № 2А-188/2020

УИД 11RS0012-01-2020-000416-41 Дело № 2а-188/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июля 2020 года с. Объячево

Судья Прилузского районного суда Республики Коми Морокова О.В., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

установил:

МИФНС России № 1 по РК обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование иска указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налога. Учитывая, что налогоплательщиком в установленный в требовании срок налоги в своевременно уплачены не были, на них были начислены пени. С учетом изложенного МИФНС № 1 по РК обратилась в суд с административном иском, в котором просит взыскать задолженность по налогам и пени в общем размере 13 753,83 руб., в т.ч. задолженность по транспортному налогу лиц за 2018 год в размере 13 650 руб., пеню на транспортный налог за период с 03.12.2019 по 09.12.2019 в размере 20,7 руб.; задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 83 руб., пеню на земельный налог за период с 03.12.2019 по 09.12.2019 в размере 0,13 руб.

В силу ст. 291 КАС РФ, административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В рамках настоящего спора административным истцом было заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Отсюда, поскольку указанная административным истцом общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, суд считает возможным рассмотреть дело по представленным письменным доказательствам, в порядке упрощенного производства, по правилам ст. 292 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, обозрев дело № 2а-404/2020, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 2 Закона Республики Коми от 26.11.2002 года № 110-РЗ «О транспортном налоге» установлены на территории Республики Коми ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 200 л.с. до 250 л.с. – 65 рублей.

Судом установлено, что в налоговой инспекции имеются сведения, согласно которым по состоянию на 2018 год в собственности ФИО1 находилось транспортное средство – автомобиль <данные изъяты>, гос.рег.знак № регион, мощностью 210 л.с.

Факт регистрации за ответчиком вышеуказанного транспортного средства подтверждается соответствующими сведениями, представленными суду ОМВД России по Прилузскому району РК от 05.06.2020 года №.

Отсюда, размер транспортного налога на указанный автомобиль составит 13 650 рублей (210 л.с. х 65 руб.).

На основании ч. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Кроме того, судом установлено, что в 2018 года ФИО1 являлся плательщиком земельного налога.

Так, в силу ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст. 389 НК).

В соответствии с ч. 4 ст. 391 Кодекса, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

При этом, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 394 НК РФ)

Статьей 393 НК установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Выпиской из ЕГРН от 17.06.2020 года № установлено, что что за период в 2018 году ФИО1 принадлежал на праве собственности земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: РК, Прилузский район, д. Остаповская, площадью 1 040 кв.м., кадастровой стоимостью 27 674 рубля.

Налоговая ставка по земельному налогу в отношении земельных участков, расположенных на территории муниципального образования сельского поселения «Объячево» установлена Решением Совета сельского поселения "Объячево" от 27 декабря 2012 г. N III-4/2 «Об установлении земельного налога» и составляет 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

В силу ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

25 июля 2019 года инспекцией было сформировано налоговое уведомление N 48596120, которое направлено административному ответчику.

Названное уведомление содержит расчет земельного налога за 2018 год в размере 83 рубля: по ОКТМО 87624445 за земельный участок с кадастровым № – 83 рубля, из расчета, где значения соответствуют: налоговая база/доля в праве собственности/ставка налога %/период нахождения в собственности по отношению к году: 27 674 * 1 * 12/12 * 0,3%, и расчет транспортного налога за 2018 год в размере 13 650 рублей.

Из сведений, имеющихся в материалах дела следует, что ФИО1 имеет личный кабинет налогоплательщика.

Приказом ФНС России от 27.02.2017 №, утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Датой направления налогоплательщику Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (пункт 10 Порядка).

В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Факт направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налогов, пени в электронной форме, подтверждается сведениями из электронного документооборота базы АИС Налог-3 Пром.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац 5 п. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Сведений о том, что ФИО1 обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат.

Таким образом, административный ответчик, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имела возможность ознакомиться с направленным в её адрес налоговым уведомлением, а также требованием об уплате налогов и пени.

Налоговое уведомление получено налогоплательщиком через личный кабинет 16.08.2019 года, в нем административному истцу было предложено уплатить налог не позднее 02.12.2019 года.

Поскольку на основании вышеуказанного уведомления сумма налога на земельный налог в установленный срок ФИО1 уплачена не была, налоговым органом в соответствии с пунктом 1 статьи 45, 69, 70 Налогового кодекса РФ ответчику направлено требование N 29161 по состоянию на 10.12.2019 на уплату сумм, в т.ч. земельного налога в размере 83 рубля, пени на земельный налог в размере 0,13 рублей, транспортного налога в размере 13 650 рублей и пени на транспортный налог в размере 20,70 рублей.

Согласно выписки из личного кабинета налогоплательщика требование № получено ФИО1 18.12.2019. В требовании № определен срок уплаты налогов – до 13.01.2020.

По данным Инспекции задолженность по налогам и пени не уплачены налогоплательщиком в бюджет по настоящее время.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Общая сумма задолженности в размере 13 753,83 образовалась в связи с неисполнением требования № со сроком исполнения до 13.01.2020. Соответственно, последним днем для обращения в суд по указанному требованию был 13.06.2020.

Между тем, 13.02.2020 МИФНС № по РК обратилась в Прилузский судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени в общем размере 13 753,83 рубля.

18.02.2020 года мировым судьей Прилузского судебного участка выдан судебный приказ на взыскание с налогоплательщика задолженности по налогам, пени в указанном размере. В связи с поступившими от ФИО1 возражениями на основании определения мирового судьи от 05.03.2020 года судебный приказ отменен.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано налоговым органом в Прилузский районный суд 04.06.2020, то есть в течение установленного налоговым законодательством шестимесячного срока.

Следовательно, установленный законом срок на обращение в суд налоговым органом не пропущен.

Правосудие по гражданским делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон (ст.12 ГПК РФ). Согласно ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

В соответствии с ч. 1 ст. 178 НК РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Меду тем, при подготовке дела к судебному разбирательству сторонам разъяснялось бремя доказывания отсутствия оснований для взыскания налогов, пени, либо доказательств уплаты сумм налога и пени в рамках выставленных требований.

Учитывая, что административным ответчиком суду не предоставлены доказательства уплаты земельного и транспортного налога, суд полагает необходимым взыскать с последнего задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 83 рубля, задолженность по транспортному налогу в размере 13 650 рублей.

Также имеются основания для взыскания с административного ответчика пени.

При определении суммы пени, подлежащей взысканию с ответчика, судом учитывается следующее.

Из представленных истцом документов следует, что к указанному сроку сумма налога в бюджет ответчиком была уплачена не была, в связи с чем образовалась недоимка.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год ФИО1 были начислены пени за период с 03.12.2019 г. по 09.12.2019 г. в размере 0,13 рублей; за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 года – пени за период с 03.12.2019 по 09.12.2019 в размере 20.7 рублей.

Суд соглашается с расчетом пени, и считает возможным взыскать пени в заявленном МИФНС размере.

Кроме того, принимая во внимание, что при подаче иска от уплаты госпошлины административный истец был освобожден, на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, с административного ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, размер которой с учетом требований ст. 333.19 НК РФ, составит 550 рублей 15 копеек.

Отсюда, рассмотрев дело в пределах заявленных требований и по заявленным основаниям, применительно к обстоятельствам возникшего спора, положениям ст. 59, 62 КАС РФ, оценив относимость, допустимость и достоверность, а также достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: Республика Коми, Прилузский район, с. Ношуль, <адрес>, недоимку по налогам и пени в общем размере 13 753 рубля 83 копейки, в том числе: недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 83 рубля, пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 года по 09.12.2019 года в размере 13 копеек, недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 13 650 рублей, пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 года по 09.12.2019 года в размере 20 рублей 70 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета судебные расходы в виде расходов по уплате государственной пошлины в сумме 550 рублей 15 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Коми через Прилузский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего решения.

Административный ответчик вправе после принятия настоящего решения подать возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства.

Судья О.В. Морокова