Решение № 2А-232/2018 2А-232/2018~М-207/2018 М-207/2018 от 11 июля 2018 г. по делу № 2А-232/2018

Дело N 2а-232/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 июля 2018 года г. Медногорск

Медногорский городской суд Оренбургской области

в составе:

председательствующего судьи Удотова С.Л.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Бабенышевой Н.С.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ № 8 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей (недоимки по страховым взносам и пени),

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации №8 по Оренбургской области (далее по тексту – МИФНС №8 по Оренбургской области, истец) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование которого сослалась на следующие обстоятельства.

ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС №8 по Оренбургской области, так как ранее был индивидуальным предпринимателем и являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ. Ответчик должен был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование не позднее 31 декабря текущего календарного года, однако данная обязанность им не исполнена, в связи с чем образовалась следующая задолженность:

18110, 80 руб. - на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) в фиксированном размере на выплату страховой пенсии;

4895, 10 руб. - на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в фиксированном размере уплачиваемый в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017;

В связи с неуплатой, а также несвоевременной уплатой страховых взносов у ФИО1 образовалась также задолженность по пеням, начисленным:

на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2013 года – в размере 5090,86 руб.;

на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2013 года – в размере 1649,54 руб.;

на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии – в размере 12305,71 руб.;

на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемых в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии – в размере 636,79 руб.,

на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере зачисляемых в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования до 01.01.2017 – в размере 4154,51 руб.

Ранее ИФНС №8 по Оренбургской области обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 сумм обязательных платежей, однако определением мирового судьи от "."." судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

Ссылаясь на указанное, опираясь на положения Федеральных законов от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ, 03.07.2016 г. №243-ФЗ, №250-ФЗ, а также на ст.ст. 31,48 НК РФ истец просит (с учетом уточненных исковых требований от ".".") взыскать с ФИО1 сумму образовавшейся задолженности в общем размере 45843 руб. 43 коп.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС №8 по Оренбургской области не явился, представил письменное ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

В уточненном исковом заявлении истец сообщил, что "."." от ответчика ФИО1 поступил платеж в сумме 1000 рублей, который зачислен в погашение его задолженности на ОПС. В остальной части задолженность ФИО1 не погашена и подлежи взысканию.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания не явился, ходатайств о рассмотрении дела в своё отсутствие суду не представил.

Представитель заинтересованного лица УПФР в г. Гае Оренбургской области (межрайонное), надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания не явился, в письменном отзыве на иск требования, заявленные налоговым органом поддержал и просил учесть, что уже после поступления иска в суд ФИО1 частично задолженность погасил, а именно "."." уплатил взносы на ОПС в размере 1000 рублей, и на ОМС – в размере 3650 руб. 58 коп.

С учётом указанного, и в соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствии не явившихся участников процесса, явка которых судом не признана обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Федеральный закон) органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации должны быть переданы налоговым органам сведения о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных указанными органами по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 указанного Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

В соответствии с подп.2 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон) предприниматель является страхователем по обязательному пенсионному страхованию и в силу п. 2_ст. 14 Закона обязан уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда России.

Кроме того, в соответствии со статьей 5 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" индивидуальный предприниматель является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Исходя из толкования ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" индивидуальный предприниматель признается застрахованным на весь период страхования - с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и до государственной регистрации прекращения им деятельности в таком качестве.

Следовательно, при возникновении у физического лица статуса индивидуального предпринимателя возникает обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии со ст. 14 Закона № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели, адвокаты, частные детективы, занимающиеся частной практикой нотариусы, а также граждане, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Согласно пункту 1 части 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей, уплачивается в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В отсутствие у налогового органа сведений о доходах плательщика орган контроля за уплатой страховых взносов рассчитывает страховые взносы по максимальному тарифу в порядке ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, а именно в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона, увеличенное в 12 раз, пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором была прекращена деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (пункт 1.2 части 1 статьи 14).

Согласно части 8 статьи 16 Закона N 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В силу части 1 статьи 18 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. При этом обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не ставится в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности и получения дохода.

Как усматривается из материалов дела, ответчик ФИО1 в период с "."." по "."." был зарегистрирован в Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №10 по Оренбургской области в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается справкой о снятии с учета.

Следовательно, с "."." ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212 -ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до 01.01.2017.

В связи с неисполнением ответчиком обязательств по уплате страховых взносов за период 2015 год УПФР в г.Гае Оренбургской области (межрайонное) выставлено требование об уплате задолженности по страховым взносам и пени в общем размере 24920,50 руб. (требования от "."." №), из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии 18610,80 руб., пени 2223,06 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование 3650, 58 руб., пени 436,06 руб.

Срок исполнения по требованию истек ".".".

Кроме того, за периоды 2010-2014 год УПФР в г.Гае Оренбургской области (межрайонное) выставлено требование от "."." № в соответствии с п. 3 ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ об уплате пеней в сумме 19 696, 69 руб.

По состоянию на 01.01.2017 года суммы недоимки и пени ФИО1 не уплачены.

Вместе с тем, по данным Управления ПФР в г.Гае по выставленному ответчику "."." требованию № ФИО1 уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1000 рублей и на обязательное медицинское страхования в размере 3650,58 рублей. Дата списания указанных сумм - ".".".

Таким образом, на день принятия судом решения по настоящему делу задолженность ФИО1 должна быть исчислена за вычетом уплаченных сумм и составляет: по страховым взносам на ОПС - 17110,80 руб., а по страховым взносам на ОМС - 1244,52 руб.

Доказательств обратного, а именно отсутствия полностью либо частично указанных недоимок по страховым взносам, равно как и доказательства оплаты данных недоимок на день принятия судом решения, ответчиком не представлено.

Следовательно, исходя из того, что свои обязанности по своевременной и полной уплате страховых взносов ответчик ФИО1 не исполнил, указанные суммы подлежат взысканию с него в судебном порядке.

При разрешении исковых требований о взыскании пеней, суд исходит из следующего.

Согласно п. 4 ст. 26 Закона № 167-ФЗ от 15.12.2001 года "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пени начисляются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Часть 2 ст.25 ФЗ №212 - ФЗ от 24.07.2009 г. предусматривает, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

В соответствии с п. 5 Постановления Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 г. № 20-П неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Поэтому ИФНС №8 по Оренбургской области вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате страховых взносов.

В связи с неисполнением ответчиком обязательств по уплате страховых взносов ИФНС №8 Оренбургской области произведено начисление пеней, которые подлежат взысканию с должника, в том числе:

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на финансирование страховой части трудовой пенсии за период до ".".", в сумме 5090,86 рублей;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на финансирование накопительной части трудовой пенсии за период до ".".", в сумме 1649,54 рублей;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на финансирование страховой части трудовой пенсии в сумме 12305,71 рублей;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на финансирование накопительной части трудовой пенсии в сумме 636,79 рублей;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период до ".".", в сумме 4154,51 рублей.

Представленные административным истцом расчеты начисленных ФИО1 пеней судом проверены, признаются арифметически правильными и соответствующими требованиям действующего законодательства.

Процедура взыскания страховых взносов и пеней истцом не нарушена.

Из материалов дела усматривается, что ".".", ".".", "."." в отношении ответчика были выставлены требования №№, №, № об уплате недоимки по страховым взносам и пени в добровольном порядке. Указанные требования направлялись ответчику заказной корреспонденцией, что подтверждается представленными списками почтовых отправлений с документами.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании налога за счет имущества. Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что "."." мировым судьей судебного участка №2 г. Медногорска выдан судебный приказ о взыскании в пользу ИФНС №8 по Оренбургской области с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам в сумме 58165 руб. 81 коп. на основании возражений ответчика ФИО1 данный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №2 г. Медногорска от ".".".

В связи с этим, учитывая, что ответчиком требования об уплате в установленные сроки исполнены не были, ИФНС №8 по Оренбургской области обратилась в суд с настоящим иском.

В соответствии со ст. 62 КАС каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Административный истец надлежащим образом доказал, что у ответчика ФИО1 имеется недоимка по страховым взносам и пеням. Доказательств обратного, то есть своевременной уплаты страховых взносов и начисленных за их неуплату пеней, ответчик не представил и сам факт такой неуплаты либо правомерность начисления задолженности по страховым взносам не оспаривал.

Исходя из обстоятельств рассматриваемого спора, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с ответчика суммы недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени заявлены в соответствии с действующим законодательством, подтверждаются представленными материалами дела и подлежат полному удовлетворению.

Нормами ст. 103-104 КАС РФ, главы 25.3 НК РФ установлен порядок уплаты и возврата государственной пошлины при обращении с иском в суд, порядок распределения между сторонами понесенных судебных расходов.

Согласно ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец (Межрайонная ИФНС РФ № 8 по Оренбургской области) при обращении с иском в суд в защиту государственных интересов в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты госпошлины, последняя в размере 1465 (Одна тысяча четыреста шестьдесят пять) рублей 78 копеек подлежит взысканию с ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ № 8 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей (недоимки по страховым взносам и пени) – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> недоимки по страховым взносам и пеням в общем размере 42192 (Сорок две тысячи сто девяносто два) рубля 73 копейки, из которых:

- 17110 рублей 80 копеек - задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии;

- 1244 рублей 52 копейки - задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на финансирование страховой части трудовой пенсии за период до 01.01.2013 года, в сумме 5090 рублей 86 копеек;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на финансирование накопительной части трудовой пенсии за период до 01.01.2013 года, в сумме 1649 рублей 54 копейки;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на финансирование страховой части трудовой пенсии в сумме 12305 рублей 71 копейку;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на финансирование накопительной части трудовой пенсии в сумме 636 рублей 79 копеек;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период до 01.01.2017 года, в сумме 4154 рублей 51 копейку.

В удовлетворении остальной части иска (о взыскании недоимок по страховым взносам в больших размерах) отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 1465 (Одна тысяча четыреста шестьдесят пять) рублей 78 копеек в доход бюджета муниципального образования «город Медногорск».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Медногорский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Медногорского

городского суда подпись С.Л.Удотов

Решение в окончательной форме составлено: 17.07.2018

Судья Медногорского

городского суда подпись С.Л. Удотов