Решение № 2А-480/2024 2А-480/2024~М-348/2024 А-480/2024 М-348/2024 от 12 июня 2024 г. по делу № 2А-480/2024

Дело №а-480/2024


РЕШЕНИЕ

именем Российской федерации

13 июня 2024 года

Дубненский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Лозовых О.В.,

при секретаре Макаровой Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ФИО6 № по <адрес> к ФИО2 о взыскании транспортного налога, земельного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

ФИО7 № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате:

- транспортного налога: налог за 2020г. – 5 720.00 руб., налог за 2021г. – 5 720.00 руб., пени, начисленные на недоимку за 2015г.: за период 19.06.2017 по 16.11.2017 – 18.39 руб., за период с 17.11.2017 по 28.12.2017 – 10.45 руб., за период с 29.12.2017 по 06.08.2020 – 201.85 руб., пени, начисленные на недоимку за 2016г.: за период с 09.02.2018 по 06.08.2020 – 1 202.21 руб., за период с 07.08.2020 по 31.03.2022 – 702.34 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 123.90 руб., пени, начисленные на недоимку за 2017г.: за период с 26.02.2019 по 13.07.2020 – 640.70 руб., за период с 14.07.2020 по 21.07.2020 – 0.22 руб., за период с 22.07.2020 по 31.03.2022 – 20.10 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 3.48 руб., пени, начисленные на недоимку за 2018г.: за период с 02.12.2019 по 31.03.2022 – 1 006.26 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 130.13 руб., пени, начисленные на недоимку за 2019г.: за период с 04.02.2021 по 31.03.2022 - 590.98 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 130.13 руб., пени, начисленные на недоимку за 2020г.: за период с 17.12.2021 по 31.03.2022 - 242.45 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 130.13 руб., пени, начисленные на недоимку за 2021г.: за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 42.90 руб.;

- земельного налога: налог за 2020г. – 432.00 руб., налог за 2021г. – 432.00 руб., пени, начисленные на недоимку за 2015г.: за период с 13.02.2017 по 16.11.2017 – 112.26 руб., за период с 17.11.2017 по 28.12.2017 – 15.00 руб., за период с 29.12.2017 по 06.08.2020 – 289.67 руб., пени, начисленные на недоимку за 2016г.: за период с 09.02.2018 по 06.08.2020 – 277.61 руб., пени, начисленные на недоимку за 2017г.: за период с 26.02.2019 по 06.08.2020 – 56.47 руб., за период с 07.08.2020 по 31.03.2022 – 61.37 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 10.82 руб., пени, начисленные на недоимку за 2018г.: за период с 02.12.2019 по 31.03.2022 – 86.14 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 11.13 руб., пени, начисленные на недоимку за 2019г.: за период с 04.02.2021 по 31.03.2022 - 44.64 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 9.82 руб., пени, начисленные на недоимку за 2020г.: за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 - 19.36 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 9.55 руб., пени, начисленные на недоимку за 2021г.: за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 3.24 руб.;

- пени ЕНС (единый налоговый счет): за период с 01.01.2023 по 24.05.2023 – 1 106.21 руб., за период с 25.05.2023 по 01.12.2023 – 2115.76 руб., за период с 02.12.2023 по 04.12.2023 – 54.87 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на те обстоятельства, что ФИО2 является плательщиком земельного налога и транспортного налога, поскольку имеет в собственности недвижимое имущество (земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, СНТ Восход, 7-92, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, сведения о дате прекращения владения -отсутствуют и земельный участок с №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, сведения о дате прекращения владения -отсутствуют) и транспортное средство марки <данные изъяты>, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, сведения о дате прекращения владения -отсутствуют. Однако, ФИО2 не исполняет надлежаще свои обязательства по уплате налогов, в связи с чем образовалась задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и пени. В добровольном порядке задолженность погашена не была, в связи с чем, ФИО2 было направлено требование об уплате задолженности по налогам. Указанное требование не было исполнено в добровольном порядке, в связи с чем, ФИО8 № по Московской обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей был вынесен судебный приказ, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем истец обратился в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца ФИО9 № по <адрес> –в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик - ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил, об отложении слушания дела не просил. Ранее в ходе судебного заседания возражал против удовлетворения административного иска, полагал, что законных оснований для взыскания с него налогов и пени не имеется, указал на отсутствие у административного истца сведений о принадлежности ему на праве собственности движимого и недвижимого имущества. Относительно взыскания пени на недоимку за 2018г. по транспортному и земельному налогу пояснил, что решением Дубненского городского суда Московской области отказано в взыскании транспортного и земельного налога за 2018г., соответственно основания для взыскания пени по указанным налогам отсутствуют.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Суд, принимая во внимание, что извещение участников судебного разбирательства было произведено в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, явка сторон не была признана обязательной, и поскольку каждому гарантируется право на рассмотрение дела в разумные сроки, приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив административный иск, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд считает необходимым иск удовлетворить по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

К региональным налогам относится, в том числе транспортный налог (подпункт 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ).

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК).

Ставки транспортного налога в Московской области установлены Законом Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области», согласно части 2 статьи 2 которого (в редакции, действующей с 1 января 2015 г.) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок, установленный пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законом Московской области от 16.11.2002 г. № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области», в соответствии с положениями главы 28 НК РФ, введен в действие транспортный налог, определяются ставки, порядок и сроки уплаты налога на территории Московской области. Согласно п. 2 ст. 2 указанного закона (в ред. законов Московской области от 21.11.2003 г. № 152/2003-ОЗ, от 19.09.2008 г. № 120/2008-ОЗ, от 30.11.2009 г. № 139/2009-ОЗ, от 26.11.2010 г. № 148/2010-ОЗ) срок уплаты транспортного налога – не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являются физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. В данном случае, налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст.388 НК РФ).

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса.

Как установлено ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1). Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки (п.2). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4).

Согласно ст.392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п.1). Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях (п.2).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Пунктами 1 и 3 ст.396 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Исходя из п. 1, п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 409 НК РФ Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и обихвладельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В силу ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма(п.6 ст.69 НК РФ).

Судом установлено, что по данным, представленным в ФИО10 № по <адрес> органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также осуществляющие регистрацию транспортных средств, на имя ФИО2 в период формирования задолженности было зарегистрировано следующее имущество:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> (дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – сведения отсутствуют);

- ? доля земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> (дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – сведения отсутствуют);

- транспортное средство марки <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № (дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – сведения отсутствуют).

Принадлежность указанного недвижимого имущества ответчику подтверждается выпиской из ЕГРН о правах отдельного лица на имеющиеся у него объекты недвижимости от 06.06.2024г.

Согласно ответу на запрос № от ДД.ММ.ГГГГ административным истцом представлены сведения о принадлежности транспортного средства - марки МАЗДА ВТ-50 с государственным регистрационным знаком <***> ответчику ФИО2

Таким образом, ФИО5 является плательщиком земельного налога и транспортного налога.

Налоговой инспекцией ответчику исчислен в отношении транспортного средства и земельных участков сумма транспортного и земельного налога и направлено в его адрес налоговое уведомление № от 01.09.2022г., № от 09.08.2023г., в которых сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в срок не позднее 01.12.2022г. и 01.12.2023г. соответственно (л.д. 24,26).

Кроме того, с 2023 года пени рассчитываются не отдельно по каждому налогу, а на отрицательное сальдо по ЕНС. Расчет пени ЕНС, начисленные на недоимку в размере 30 728 руб. за период с 01.01.2023г. по 24.05.2023г. – 1 106,21 руб., начисленные на недоимку в размере 30428 руб. за период с 25.05.2023г. по 01.12.2023г. – 2 115,76 руб., начисленные на недоимку в размере 36 580 руб. за период с 02.12.2023г. по 04.12.2023г. – 54,87 руб..

В добровольном порядке административным ответчиком обязанность по уплате налогов исполнена не была, в связи с чем, налоговым органом в адрес ответчика было выслано требование об уплате налога №, в котором сообщалось, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по земельному налогу составляет – 2 248,72 рубля, задолженность по транспортному налогу – 28 179,28 рублей, пени в размере 9 038,71 рублей. Было предложено уплатить имеющуюся задолженность не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28).

29.11.2023г. Налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, согласно которому с ответчика была взыскана задолженность, указанная в требовании от 23.07.2023г. № в размере 41 065,19 руб.

30.01.2024г. на основании заявления ФИО11 № по <адрес> мировым судьей Судебного участка №40 Дубненского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ в отношении ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи Судебного участка №40 Дубненского судебного района Московской области указанный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 14).

В связи с непогашением ответчиком задолженности по транспортному налогу и земельному налогу, ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в Дубненский городской суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени.

Расчет налогов судом проверен и признается арифметически верным, расчет ответчиком не оспаривался, доказательств полного или частичного погашения задолженности по налогам стороной ответчика не представлено.

Анализируя доказательства, представленные в материалы дела в их совокупности, суд приходит к выводу, что административный иск ФИО12 № по <адрес> к ФИО2 о взыскании земельного налога и транспортного налога является законным и обоснованным, а потому подлежащим удовлетворению частично.

Из материалов дела усматривается, что, несмотря на направленные в адрес ФИО2 уведомления и требования, административный ответчик налоги не уплатил, доказательств исполнения налоговых обязательств в материалы дела не представил. Следовательно, поскольку обязанность по оплате налогов административным ответчиком не была исполнена, то требования налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2020г. – 5 720.00 руб. и за 2021г. – 5 720.00 руб. и земельному налогу за 2020г. – 432.00 руб., за 2021г. – 432.00 руб. законно, обоснованно, а потому подлежит удовлетворению.

Рассматривая требование истца о взыскании с ответчика пени, суд приходит к выводу об удовлетворении данного требования по следующим основаниям.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме

Согласно представленному истцом расчету сумма пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015г.: за период 19.06.2017 по 16.11.2017 – 18.39 руб., за период с 17.11.2017 по 28.12.2017 – 10.45 руб., за период с 29.12.2017 по 06.08.2020 – 201.85 руб., пени, начисленные на недоимку за 2016г.: за период с 09.02.2018 по 06.08.2020 – 1 202.21 руб., за период с 07.08.2020 по 31.03.2022 – 702.34 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 123.90 руб., пени, начисленные на недоимку за 2017г.: за период с 26.02.2019 по 13.07.2020 – 640.70 руб., за период с 14.07.2020 по 21.07.2020 – 0.22 руб., за период с 22.07.2020 по 31.03.2022 – 20.10 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 3.48 руб., пени, начисленные на недоимку за 2018г.: за период с 02.12.2019 по 31.03.2022 – 1 006.26 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 130.13 руб., пени, начисленные на недоимку за 2019г.: за период с 04.02.2021 по 31.03.2022 - 590.98 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 130.13 руб., пени, начисленные на недоимку за 2020г.: за период с 17.12.2021 по 31.03.2022 - 242.45 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 130.13 руб., пени, начисленные на недоимку за 2021г.: за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 42.90 руб., а пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015г.: за период с 13.02.2017 по 16.11.2017 – 112.26 руб., за период с 17.11.2017 по 28.12.2017 – 15.00 руб., за период с 29.12.2017 по 06.08.2020 – 289.67 руб., пени, начисленные на недоимку за 2016г.: за период с 09.02.2018 по 06.08.2020 – 277.61 руб., пени, начисленные на недоимку за 2017г.: за период с 26.02.2019 по 06.08.2020 – 56.47 руб., за период с 07.08.2020 по 31.03.2022 – 61.37 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 10.82 руб., пени, начисленные на недоимку за 2018г.: за период с 02.12.2019 по 31.03.2022 – 86.14 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 11.13 руб., пени, начисленные на недоимку за 2019г.: за период с 04.02.2021 по 31.03.2022 - 44.64 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 9.82 руб., пени, начисленные на недоимку за 2020г.: за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 - 19.36 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 9.55 руб., пени, начисленные на недоимку за 2021г.: за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 3.24 руб.

Проверив расчет пени за несвоевременную уплату транспортного налога, суд признает его арифметически верным, расчет является полным, произведен с момента образования задолженности по день обращения с иском, с указанием размера недоимки для пени, 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в это время. Кроме того, доказательств частичного или полного погашения пени ответчиком не представлено.

Вместе с этим, решением Дубненского городского суда от 20.05.2024г. по административному делу №2а-528/2024 отказано в удовлетворении требования ФИО13 № по <адрес> о взыскании с ответчика ФИО2 транспортного налога за 2018г. в размере 5 720 руб. и по земельному налогу за 2018г. в размере 489 руб.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В этой связи, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований ФИО14 № по <адрес> о взыскании с ФИО2 пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018г. : за период с 02.12.2019 по 31.03.2022 – 1 006.26 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 130.13 руб., а также пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018г.: за период с 02.12.2019 по 31.03.2022 – 86.14 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 11.13 руб.

Поскольку в установленный законом срок ответчик не произвел уплату транспортного и земельного налогов за 2015г., 2016г., 2017г., 2019г., 2020г., 2021г., заявленных истцом ко взысканию, то с ответчика в пользу истца надлежит взыскать пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015г.: за период 19.06.2017 по 16.11.2017 – 18.39 руб., за период с 17.11.2017 по 28.12.2017 – 10.45 руб., за период с 29.12.2017 по 06.08.2020 – 201.85 руб., пени, начисленные на недоимку за 2016г.: за период с 09.02.2018 по 06.08.2020 – 1 202.21 руб., за период с 07.08.2020 по 31.03.2022 – 702.34 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 123.90 руб., пени, начисленные на недоимку за 2017г.: за период с 26.02.2019 по 13.07.2020 – 640.70 руб., за период с 14.07.2020 по 21.07.2020 – 0.22 руб., за период с 22.07.2020 по 31.03.2022 – 20.10 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 3.48 руб., пени, начисленные на недоимку за 2019г.: за период с 04.02.2021 по 31.03.2022 - 590.98 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 130.13 руб., пени, начисленные на недоимку за 2020г.: за период с 17.12.2021 по 31.03.2022 - 242.45 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 130.13 руб., пени, начисленные на недоимку за 2021г.: за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 42.90 руб., а также пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015г.: за период с 13.02.2017 по 16.11.2017 – 112.26 руб., за период с 17.11.2017 по 28.12.2017 – 15.00 руб., за период с 29.12.2017 по 06.08.2020 – 289.67 руб., пени, начисленные на недоимку за 2016г.: за период с 09.02.2018 по 06.08.2020 – 277.61 руб., пени, начисленные на недоимку за 2017г.: за период с 26.02.2019 по 06.08.2020 – 56.47 руб., за период с 07.08.2020 по 31.03.2022 – 61.37 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 10.82 руб., пени, начисленные на недоимку за 2019г.: за период с 04.02.2021 по 31.03.2022 - 44.64 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 9.82 руб., пени, начисленные на недоимку за 2020г.: за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 - 19.36 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 9.55 руб., пени, начисленные на недоимку за 2021г.: за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 3.24 руб.

- пени ЕНС (единый налоговый счет): за период с 01.01.2023 по 24.05.2023 – 1 106.21 руб., за период с 25.05.2023 по 01.12.2023 – 2115.76 руб., за период с 02.12.2023 по 04.12.2023 – 54.87 руб.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с частями 2-3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что с требованием об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ был установлен срок для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога до ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании налога и пени, исчисляется с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в данном требовании, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

Срок обращения в мировой суд для подачи заявления о вынесении судебного приказа налоговым органом истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно определению об отмене судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления административного истца судебным участком №40 Дубненского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ, то есть в срок, установленный ч. 2 ст. 48 НК РФ.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Как установлено судом, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Поскольку начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа, то, следовательно, исходя из приведенных норм закона, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Анализируя доказательства, представленные в материалы дела в их совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования ФИО15 № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени законны и обоснованы, подлежат удовлетворению частично, в связи с чем, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в пользу административного истца:

- задолженность по транспортному налогу за 2020г. – 5 720.00 руб., налог за 2021г. – 5 720.00 руб., пени, начисленные на недоимку за 2015г.: за период 19.06.2017 по 16.11.2017 – 18.39 руб., за период с 17.11.2017 по 28.12.2017 – 10.45 руб., за период с 29.12.2017 по 06.08.2020 – 201.85 руб., пени, начисленные на недоимку за 2016г.: за период с 09.02.2018 по 06.08.2020 – 1 202.21 руб., за период с 07.08.2020 по 31.03.2022 – 702.34 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 123.90 руб., пени, начисленные на недоимку за 2017г.: за период с 26.02.2019 по 13.07.2020 – 640.70 руб., за период с 14.07.2020 по 21.07.2020 – 0.22 руб., за период с 22.07.2020 по 31.03.2022 – 20.10 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 3.48 руб., пени, начисленные на недоимку за 2019г.: за период с 04.02.2021 по 31.03.2022 - 590.98 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 130.13 руб., пени, начисленные на недоимку за 2020г.: за период с 17.12.2021 по 31.03.2022 - 242.45 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 130.13 руб., пени, начисленные на недоимку за 2021г.: за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 42.90 руб.

-задолженность по земельному налогу за 2020г. – 432.00 руб., налог за 2021г. – 432.00 руб., пени, начисленные на недоимку за 2015г.: за период с 13.02.2017 по 16.11.2017 – 112.26 руб., за период с 17.11.2017 по 28.12.2017 – 15.00 руб., за период с 29.12.2017 по 06.08.2020 – 289.67 руб., пени, начисленные на недоимку за 2016г.: за период с 09.02.2018 по 06.08.2020 – 277.61 руб., пени, начисленные на недоимку за 2017г.: за период с 26.02.2019 по 06.08.2020 – 56.47 руб., за период с 07.08.2020 по 31.03.2022 – 61.37 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 10.82 руб., пени, начисленные на недоимку за 2019г.: за период с 04.02.2021 по 31.03.2022 - 44.64 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 9.82 руб., пени, начисленные на недоимку за 2020г.: за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 - 19.36 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 9.55 руб., пени, начисленные на недоимку за 2021г.: за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 3.24 руб.;

- пени ЕНС (единый налоговый счет): за период с 01.01.2023 по 24.05.2023 – 1 106.21 руб., за период с 25.05.2023 по 01.12.2023 – 2115.76 руб., за период с 02.12.2023 по 04.12.2023 – 54.87 руб.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, а также учитывая полное удовлетворение исковых требований, то с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 495 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО16 № по <адрес> к ФИО2 о взыскании транспортного налога, земельного налога и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу ФИО17 № по <адрес>:

- задолженность по транспортному налогу:

налог за 2020г. – 5 720.00 руб.,

налог за 2021г. – 5 720.00 руб.,

пени, начисленные на недоимку за 2015г.:

за период 19.06.2017 по 16.11.2017 – 18.39 руб.,

за период с 17.11.2017 по 28.12.2017 – 10.45 руб.,

за период с 29.12.2017 по 06.08.2020 – 201.85 руб.,

пени, начисленные на недоимку за 2016г.:

за период с 09.02.2018 по 06.08.2020 – 1 202.21 руб.,

за период с 07.08.2020 по 31.03.2022 – 702.34 руб.,

за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 123.90 руб.,

пени, начисленные на недоимку за 2017г.:

за период с 26.02.2019 по 13.07.2020 – 640.70 руб.,

за период с 14.07.2020 по 21.07.2020 – 0.22 руб.,

за период с 22.07.2020 по 31.03.2022 – 20.10 руб.,

за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 3.48 руб.,

пени, начисленные на недоимку за 2019г.:

за период с 04.02.2021 по 31.03.2022 - 590.98 руб.,

за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 130.13 руб.,

пени, начисленные на недоимку за 2020г.:

за период с 17.12.2021 по 31.03.2022 - 242.45 руб.,

за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 130.13 руб.,

пени, начисленные на недоимку за 2021г.:

за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 42.90 руб.;

- задолженность по земельному налогу:

налог за 2020г. – 432.00 руб.,

налог за 2021г. – 432.00 руб.,

пени, начисленные на недоимку за 2015г.:

за период с 13.02.2017 по 16.11.2017 – 112.26 руб.,

за период с 17.11.2017 по 28.12.2017 – 15.00 руб.,

за период с 29.12.2017 по 06.08.2020 – 289.67 руб.,

пени, начисленные на недоимку за 2016г.:

за период с 09.02.2018 по 06.08.2020 – 277.61 руб.,

пени, начисленные на недоимку за 2017г.:

за период с 26.02.2019 по 06.08.2020 – 56.47 руб.,

за период с 07.08.2020 по 31.03.2022 – 61.37 руб.,

за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 10.82 руб.,

пени, начисленные на недоимку за 2019г.:

а период с 04.02.2021 по 31.03.2022 - 44.64 руб.,

за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 9.82 руб.,

пени, начисленные на недоимку за 2020г.:

за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 - 19.36 руб.,

за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 9.55 руб.,

пени, начисленные на недоимку за 2021г.:

за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 3.24 руб.;

- пени ЕНС (единый налоговый счет):

за период с 01.01.2023 по 24.05.2023 – 1 106.21 руб.,

за период с 25.05.2023 по 01.12.2023 – 2115.76 руб.,

за период с 02.12.2023 по 04.12.2023 – 54.87 руб.

В удовлетворении требований ФИО18 № по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени, начисленных на недоимку за 2018г. по транспортному и земельному налогу – отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 816,53 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Дубненский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись.

Решение суда изготовлено в окончательной форме 19 июня 2024 г.

Судья: подпись.