Решение № 2А-2791/2024 2А-2791/2024~М-2082/2024 М-2082/2024 от 9 октября 2024 г. по делу № 2А-2791/2024

КОПИЯ

62RS0003-01-2024-003523-74

дело № 2а-2791/2024


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

9 октября 2024 г. г. Рязань

Октябрьский районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Рыбак Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее УФНС России по <адрес>) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу, пени, мотивировав заявленные требования тем, что административный ответчик в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 8 726,79 руб., в том числе, налог в размере 6 595 руб., пени в размере 2 131,79 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог в размере 5 737 руб. за 2019, 2020, 2022 годы; налог на имущество физических лиц в размере 858 руб. за 2022 год; пени в размере 2 131,79 руб. Требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, направлено налоговым органом почтовым отправлением. До настоящего времени налогоплательщик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством. УФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу и пеням. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании указанной суммы налоговой задолженности, пени. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. В связи с вышеизложенным, административный истец просит взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в сумме 8 726,79 руб., в том числе: транспортный налог за 2019, 2020, 2022 годы в размере 5 737 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 858 руб.; пени в размере 2 131,79 руб.

В силу пункта 3 статьи 291, статьи 292 КАС РФ дело рассмотрено без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав и проанализировав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном указанным КАС РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статья 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 14 НК РФ установлены региональные налоги, к которым наряду с другими относится и транспортный налог.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357, пунктом 1 статьи 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, и моторные лодки, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Положениями пункта 1 статьи 362 НК РФ определено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 4, 5 статьи 362 НК РФ сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и являются основанием для постановки на учет физических лиц (организаций) в налоговых органах по месту нахождения транспортных средств.

На территории <адрес> органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, является УГИБДД УМВД России по <адрес>. Сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются подразделениями Госавтоинспекции в соответствующий налоговый орган в виде файлов передачи данных (электронном виде) с применением мер защиты, исключающих несанкционированный доступ к сведениям по формам, утвержденным приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации № и Федеральной налоговой службой Российской Федерации № ММ-3-6/561 от ДД.ММ.ГГГГ «Об утверждении положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которые они зарегистрированы».

Пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге на территории <адрес>» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории (типа) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Сумма налога, определенная в соответствии со статьей 363 НК РФ, подлежащая уплате по окончании налогового периода, уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом также установлено, что за спорный период за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, подлежащие в силу положений части 1 статьи 358 НК РФ налогообложению: <данные изъяты>, с мощностью двигателя 80,00 л.с.; моторная лодка, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 15,00 л.с.; моторная лодка, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 20,00 л.с., что подтверждаются сведениями, представленными регистрирующими органами.

Следовательно, административный ответчик является налогоплательщиком и обязан уплачивать транспортный налог в установленный налоговый период.

Судом также установлено, что на основании сведений регистрационного учета административному ответчику ФИО1 за спорный период принадлежала ? доли квартиры с кадастровым номером: №, расположенная по адресу: <адрес>.

Решением Рязанской городской Думы «Об установлении на территории <адрес> налога на имущество физических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ №-II определены налоговые ставки по уплате налога на имущество физических лиц, в том числе, на период 2022 г.

Арифметическая правильность расчета по налогу на имущество физических лиц судом проверена, административным ответчиком не оспорена.

Согласно статье 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Порядок направления уведомления об уплате налога административным истцом был соблюден, ФИО1 после начисления подлежащего уплате транспортного налога было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, с указанием подлежащей уплате суммой налога и срока уплаты, установленного законодательством о налогах и сборах. Однако уведомление ответчиком были оставлены без исполнения.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной – одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Поскольку налогоплательщиком суммы налога в срок уплачены не были, налоговым органом ему были начислены пени на общую сумму 2 131,79 руб.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано и суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восемь дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями статей 69, 70 НК РФ административным истцом должнику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, с указанием суммы задолженности по уплате налога и срока исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. Данный факт подтверждается приложенными к материалам дела соответствующим требованием. Из имеющихся в деле документов усматривается, что ответчик в добровольном порядке требование об уплате налога не исполнил.

В связи с отсутствием исполнения требований, УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1089/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

В соответствии с приказом Федеральной налоговой службы России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-12/1068@ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ прекратила деятельность юридического лица путем реорганизации в форме присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес>.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем им не был пропущен предусмотренный статьей 48 НК РФ срок обращения в суд с иском к ответчику о взыскании задолженности по пени.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию единый налоговый платеж в сумме 8 726,79 руб., в том числе: транспортный налог за 2019, 2020, 2022 годы в размере 5 737 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 858 руб.; пени в размере 2 131,79 руб.

Принимая во внимание, что административный ответчик на основании статьи 62 КАС РФ возражений по заявленным требованиям не представил, на момент рассмотрения дела в суде сведений об оплате задолженности по пени не имеется, суд находит административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В силу положений статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области (ОГРН <***>) задолженность по единому налоговому платежу в размере 8 726 (Восемь тысяч семьсот двадцать шесть) руб. 79 коп.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000 (Четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии этого решения.

Мотивированное решение изготовлено 22.10.2024.

Судья – подпись