Решение № 2А-1965/2025 2А-1965/2025~М-1493/2025 М-1493/2025 от 8 октября 2025 г. по делу № 2А-1965/2025

УИД 37RS0010-01-2025-002517-64

Дело № 2а-1965/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 сентября 2025 г. г. Иваново

Ленинский районный суд города Иваново в составе председательствующего судьи Уенковой О. Г. при ведении протокола помощником судьи Башариной П.О.,

без участия сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда города Иваново административное дело

по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

административный истец обратился в суд с административным иском к ответчику, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимки по:

- транспортному налогу за 2023 в размере 1566,00 руб.

- налогу на имущество за 2023 в размере 7044,00руб.

- пени на совокупную недоимку за период с 09.07.2024 по 16.01.2025 в размере 29428,66 руб. на общую сумму 38038 (тридцать восемь тысяч тридцать восемь) рублей 66 копеек.

Административный иск обоснован тем, что в спорный период административному ответчику ФИО1 принадлежали на праве собственности:

- автомобиль ВАЗ21213 государственный регистрационный знак №;

- автомобиль ВАЗ21124 государственный регистрационный знак №;

- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>и;

- земельный участок (4/100) с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>;

- объект недвижимости (иные строения) с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>.

Данные сведения отражены в налоговом уведомлении №135430932 от 18.08.2024, в котором указан расчет налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период) за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024, в т.ч. транспортный налог в размере 1566,00 руб., налог на имущество в размере 7044,00 руб.

За налоговый период 2018-2023 гг. в срок, установленный законодательством, налогоплательщик вышеуказанные налоги не уплатил.

В соответствии со ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты указанных налогов ФИО1 начислены пени.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате недоимки по налогам и пени №1344 от 08.04.2023 со сроком исполнения до 21.06.2023.

На момент рассмотрения настоящего дела сумма долга в бюджет не поступила.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

С учетом изложенного, административный истец просил суд взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени.

Представитель административного истца УФНС России по Ивановской области, уведомленного о месте и времени судебного заседания в установленном законом порядке, в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, уведомленный о месте и времени судебного заседания в установленном законом порядке, в суд не явился.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога по общему правилу прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии с положениями ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора также прекращается в связи со смертью физического лица – налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (пп. 3); с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пп. 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относятся, в том числе обстоятельство признания недоимки безнадежной к взысканию и ее списание в случаях, предусмотренных ст. 59 НК РФ.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно пп. 5 п. 1 той же статьи безнадежной к взысканию может быть признана задолженность и в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по взысканию недоимки по налогам и задолженности по пени, в том числе и в мотивировочной части судебного постановления. При этом соответствующие выводы должны быть подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости.

В соответствии с пунктами 1, 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Судом установлено, что за административным ответчиком в спорный период были зарегистрированы объекты налогообложения:

- автомобиль ВАЗ21213 государственный регистрационный знак №;

- автомобиль ВАЗ21124 государственный регистрационный знак №;

- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>и;

- земельный участок (4/100) с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>;

- объект недвижимости (иные строения) с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, статьями 357, 388,400, главами 28, 31, 32 НК РФ, лицо, обладающее на праве собственности соответствующими объектами налогообложения, признается плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Срок уплаты имущественных налогов (земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц) для налогоплательщиков - физических лиц установлен положениями НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления.

В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление №135430932 от 18.08.2024, в котором указан расчет налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период) за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024, в т.ч. транспортный налог в размере 1566,00 руб., налог на имущество в размере 7044,00 руб.

Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, в рамках единого налогового счета налогоплательщику направляется одно требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета. Требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме. В требование включается все отрицательное сальдо единого налогового счета на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое требование не формируется, что нашло отражение в приложении N 1 к приказу ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности", которым утверждена форма требования, содержащая разъяснение о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № 48-П налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

На момент формирования налоговым органом в соответствии со ст. 69,70 НК РФ требования № 1344 от 08.04.2023 (срок исполнения 21.06.2023) отрицательное сальдо ЕНС составило 260 683,95 руб., в том числе пени в размере 50 500,03 руб.

Из материалов дела следует, что приведенная в указанном требовании задолженность налогоплательщиком на момент принятия налоговым органом решения о взыскании спорной задолженности в полном объеме не уплачена.

В целях взыскания спорной задолженности УФНС России по Ивановской области 29.01.2025 обратилось к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Иваново, которым 06.02.2025 был вынесен судебный приказ № 2а-307/2025 о её взыскании с ответчика.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Иваново от 09.04.2025 судебный приказ по приведенному административному делу был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С настоящим административным иском о взыскании с административного ответчика спорной задолженности Управление обратилось в суд 27.06.2025.

Руководствуясь вышеприведенными положениями законодательства, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление налоговым органом предъявлено в суд в установленный законом срок.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 28 января 2020 г. № 5-П изложена следующая правовая позиция.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, отнесение самостоятельно обеспечивающих себя работой к числу лиц, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них обязанности по уплате за себя страховых взносов – с учетом цели обязательного пенсионного страхования, социально-правовой природы и предназначения страховых взносов – само по себе не может расцениваться как не согласующееся с требованиями Конституции Российской Федерации. Напротив, оно направлено на реализацию принципа всеобщности пенсионного обеспечения, вытекающего из статьи 39 (часть 1) Конституции Российской Федерации, тем более что самозанятые лица подвержены такому же социальному риску в связи с наступлением страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору, а уплата ими страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на трудовую пенсию (определения от 12 апреля 2005 года № 164-О и № 165-О, от 29 сентября 2011 года № 1179-О-О, от 25 января 2012 года № 226-О-О и др.).

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2).

Статьей 430 Кодекса установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

Подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Таким образом, законом закреплена обязанность индивидуальных предпринимателей своевременно перечислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии и на обязательное медицинское страхование. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими указанного статуса и утрачивается с моментом его прекращения.

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу абзаца 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (абзац первый пункта 3 статьи 75 НК РФ).

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 в период с 23.04.2004 по 24.01.2024 являлся индивидуальным предпринимателем в связи с чем в соответствии с выше приведенными нормами законодательства, является плательщиком страховых взносов.

Кроме того, в спорный период ФИО1 на праве собственности принадлежали:

- автомобиль ВАЗ21213 государственный регистрационный знак №;

- автомобиль ВАЗ21124 государственный регистрационный знак №;

- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>и;

- земельный участок (4/100) с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>;

- объект недвижимости (иные строения) с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>.

В связи с чем в соответствии с выше приведенными нормами законодательства, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога.

Недоимка по налогу на имущество за 2019 г., земельному налогу за 2019 г. обеспечена судебным приказом № 2а-995/2021 вынесенным мировым судьей судебного участка № 118 Анапского судебного района Краснодарского края 26.07.2021. На основании приведенного судебного акта ГУФССП России по Краснодарскому краю 10.09.2021 возбуждено исполнительное производство № 120656/21/23023-ИП, в ходе которого с административного ответчика взыскано 513,94 руб. На 30.01.2025 г. обозначенное исполнительное производство не окончено.

Недоимка по транспортному налогу за 2019 гг., пени обеспечена судебным приказом № 2а-525/2022 вынесенным мировым судьей судебного участка № 118 Анапского судебного района Краснодарского края 25.03.2022. На основании приведенного судебного акта ГУФССП России по Краснодарскому краю 23.05.2022 возбуждено исполнительное производство № 80184/22/23023-ИП, в ходе которого с административного ответчика взыскано 57,00 руб. На 30.01.2025 г. обозначенное исполнительное производство не окончено.

Недоимка по налогу на имущество за 2020 г., земельному и транспортному налогам за 2020 г., пени обеспечена судебным приказом № 2а-668/2022 вынесенным мировым судьей судебного участка № 118 Анапского судебного района Краснодарского края 26.07.2021. На основании приведенного судебного акта ГУФССП России по Краснодарскому краю 27.06.2022 возбуждено исполнительное производство № 97848/22/23023-ИП, которое окончено 25.12.2023 на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона "Об исполнительном производстве", в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Недоимка по налогу на имущество за 2018г.,2021-2022 гг., земельному налогу за 2018 г., 2022 г., транспортному налогу за 2022 г.обеспечена судебным приказом № 2а-121/2024 вынесенным мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Иваново 21.01.2024.

Недоимка на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 г. по сроку уплаты 09.01.2019 обеспечена постановлением ИФНС России №20 по Краснодарскому краю № 6294 от 29.07.2019. На основании приведенного судебного акта ГУФССП России по Краснодарскому краю 02.09.2018 возбуждено исполнительное производство № 1186273/19/23023-ИП.

Недоимка на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 г. по сроку уплаты 31.12.2019 обеспечена постановлением ИФНС России №20 по Краснодарскому краю № 2820 от 27.08.2020. На основании приведенного судебного акта ГУФССП России по Краснодарскому краю 03.09.2020возбуждено исполнительное производство № 165465/20/23023-ИП.

Недоимка на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 г. по сроку уплаты 31.12.2020 обеспечена постановлением ИФНС России №20 по Краснодарскому краю № 1178 от 11.03.2021. На основании приведенного судебного акта ГУФССП России по Краснодарскому краю 16.03.2021возбуждено исполнительное производство № 33262/21/23023-ИП.

Недоимка на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 г. по сроку уплаты 10.01.2022 обеспечена постановлением ИФНС России №20 по Краснодарскому краю № 758 от 17.03.2022. На основании приведенного судебного акта ГУФССП России по Краснодарскому краю 18.03.2022 возбуждено исполнительное производство № 40495/22/23023-ИП.

Недоимка на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 г. по сроку уплаты 09.01.2023 обеспечена постановлением ИФНС России №20 по Краснодарскому краю № 220 от 29.09.2023. На основании приведенного судебного акта ГУФССП России по Краснодарскому краю 06.10.2023 возбуждено исполнительное производство № 67613/23/23023-ИП.

Недоимка на страховые взносы в фиксированном размере за 2023 г. по сроку уплаты 09.01.2024 обеспечена судебным приказом № 2а-3999/2024 вынесенным мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Иваново 16.12.2024.

Учитывая, что ФИО1 являясь индивидуальным предпринимателем (в период с 23.04.2004 по 24.01.2024), владея на праве собственности объектами недвижимости, транспортными средствами и земельными участками в соответствии с выше приведенными нормами законодательства, обязан уплачивать налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги, страховые взносы, поскольку данная обязанность административным ответчиком своевременно не исполнена, налоговым органом на приведенные выше недоимки были обоснованно начислены пени на заявленную в иске дату.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, из общего смысла вышеуказанных норм материального права следует, что в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога прошло более 3-х лет и по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В рамках настоящего спора совокупность таких обстоятельств не установлена, правовых оснований для признания спорной задолженности безнадежной ко взысканию суд не усматривает.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018-2023 гг., земельного налога за 2018-2019, 2022-2023 гг., транспортного налога за 2019-2020, 2022-2023 гг., страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2018-2024 гг. своевременно не исполнена, налоговым органом на указанные недоимки были обоснованно начислены пени, расчет пени судом проверен и является математически верным.

Таким образом, рассматриваемые требования УФНС России по Ивановской области к ФИО1 подлежат удовлетворению в полном объеме, расчет пени судом проверен и является математически верным.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход муниципального образования бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб., от уплаты которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования УФНС России по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по:

- транспортному налогу за 2023 в размере 1566,00 руб.

- налогу на имущество за 2023 в размере 7044,00руб.

- пени на совокупную недоимку за период с 09.07.2024 по 16.01.2025 в размере 29428,66 руб. на общую сумму 38038 (тридцать восемь тысяч тридцать восемь) рублей 66 копеек.

Взыскать в бюджет городского округа Иваново с ФИО1 государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд города Иваново в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Уенкова О. Г.

В окончательной форме решение изготовлено 9 октября 2025 г.