Решение № 2А-331/2025 2А-331/2025~М-286/2025 М-286/2025 от 19 октября 2025 г. по делу № 2А-331/2025

№ 2а-331/2025

10RS0018-01-2025-000360-93


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Суоярви

13 октября 2025 года

Суоярвский районный суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи В.Г. Ерохиной, при секретаре И.А. Маловой, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия обратилось в суд с указанным административным иском по тем основаниям, что с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. административный ответчик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, является плательщиком налогов, сборов и страховых взносов. В связи с чем, налоговым органом были исчислены обязательные платежи: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за хх.хх.хх г. год в сумме 23400,00 руб. (по сроку уплаты хх.хх.хх г.), за хх.хх.хх г. в сумме 26545,00 руб. (по сроку уплаты хх.хх.хх г.), за хх.хх.хх г. в сумме 29354,00 руб. (по сроку уплаты хх.хх.хх г.), за хх.хх.хх г. в сумме 18978,03 руб. (по сроку уплаты хх.хх.хх г.), за хх.хх.хх г. в сумме 29918,45 руб. (по сроку уплаты хх.хх.хх г.). Также были исчислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за хх.хх.хх г. год в сумме 4590,00 руб. (по сроку уплаты хх.хх.хх г.), за хх.хх.хх г. в сумме 5940,00 руб. (по сроку уплаты хх.хх.хх г.), за хх.хх.хх г. в сумме 9884,00 руб. (по сроку уплаты хх.хх.хх г.), за хх.хх.хх г. в сумме 7870,31 руб. (по сроку уплаты хх.хх.хх г.), за хх.хх.хх г. в сумме 7769,14 руб. (по сроку уплаты хх.хх.хх г.).

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный законом срок, налоговым органом было выставлено требование № от хх.хх.хх г. с указанием добровольного срока уплаты до хх.хх.хх г., которое до настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не исполнено. В порядке ст. 75 НК РФ налоговым органом рассчитаны пени, начисленные на недоимку по СВ на ОПС до хх.хх.хх г. всего на сумму 8 211,39 руб., в том числе: за хх.хх.хх г. в размере 282,53 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г.; за хх.хх.хх г. в размере 6148,47 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г.; за хх.хх.хх г. в размере 667,80 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г.; за хх.хх.хх г. в размере 431,75 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. и пени, начисленные на недоимку по СВ на ОМС до хх.хх.хх г. всего на сумму 584,56 руб., в том числе: за хх.хх.хх г. в размере 72,15 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г.; за хх.хх.хх г. в размере 156,61 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г.; за хх.хх.хх г. в размере 179,05 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г.; за хх.хх.хх г. в размере 176,75 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г.. При этом, задолженность по пени на СВ ОПС за хх.хх.хх г. год в размере 282,53 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. и пени на СВ ОПС за хх.хх.хх г. год в размере 317,92 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г., в связи с окончанием исполнительного производства, подлежат признанию безнадежными к взысканию, для дальнейшего списания задолженности по ст. 59 НК РФ. Ссылаясь на ст.ст. 27, 45, 48, 75, 419-420, 430, 432 НК РФ, административный истец, просит взыскать с административного ответчика недоимку по налоговым платежам, в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные на недоимку по взносам за хх.хх.хх г. г.г. на общую сумму в размере 7928,86 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленные на недоимку по взносам за хх.хх.хх г. г.г. на общую сумму в размере 584,56 руб.; пени на отрицательное сальдо по ЕНС за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в размере 11 599,39 руб. и признать безнадежной к взысканию недоимку по обязательным платежам, исчисленную ФИО1 в общей сумме 600,45 руб., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 282,53 руб., которые начислены на недоимку по взносам за хх.хх.хх г. год в сумме 23400,00 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. и пени на отрицательное сальдо по ЕНС за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в размере 317,92 руб.

В судебное заседание административный истец не явился, извещен о месте и времени рассмотрения дела.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен о месте и времени рассмотрения дела, письменных возражений по делу не представил.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, к таковым в частности относятся страховые взносы и налоги на доходы физических лиц (ст.23 НК РФ).

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 419 Налогового кодекса РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п.1 ст. 419, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии с пп. 1 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года (на 2017 год – 7500 руб.), за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ (26%); в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 Кодекса (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Согласно п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный, абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховых взносам.

Согласно сведениям из ЕГРЮЛ, ФИО1 с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем, был обязан к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период хх.хх.хх г. год в сумме 23400,00 руб. (по сроку уплаты хх.хх.хх г.); за хх.хх.хх г. год в сумме 26545,00 руб. (по сроку уплаты хх.хх.хх г.); за хх.хх.хх г. год в сумме 29354,00 руб. (по сроку уплаты хх.хх.хх г.); за хх.хх.хх г. год в сумме 18978,03 руб. (по сроку уплаты хх.хх.хх г.); за хх.хх.хх г. год в сумме 29918,45 руб. (по сроку уплаты хх.хх.хх г.). Также ФИО1 являясь индивидуальным предпринимателем обязан к уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период хх.хх.хх г. года в сумме 4590,00 руб. (по сроку уплаты хх.хх.хх г.); за хх.хх.хх г. год в сумме 5940,00 руб. (по сроку уплаты хх.хх.хх г.); за хх.хх.хх г. год в сумме 9884,00 руб. (по сроку уплаты хх.хх.хх г.); за хх.хх.хх г. год в сумме 7870,31 руб. (по сроку уплаты хх.хх.хх г.), за хх.хх.хх г. год в сумме 7769,14 руб. (по сроку уплаты хх.хх.хх г.).

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налогов, к административному ответчику были применены меры взыскания задолженности, а именно: за не уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год (Требование № от хх.хх.хх г., Решение № от хх.хх.хх г., Постановление о возбуждении ИП № от хх.хх.хх г., оконченохх.хх.хх г.); за 2018 год (Требование № от хх.хх.хх г., Решение № от хх.хх.хх г., Постановление налогового органа № от хх.хх.хх г. (ст. 47 НК РФ), Постановление о возбуждении ИП № от хх.хх.хх г., Постановление об окончании ИП от хх.хх.хх г.); за 2019 год (Требование № от хх.хх.хх г., Решение № от хх.хх.хх г., Постановление налогового органа № от хх.хх.хх г. (ст. 47 НК РФ), за 2020 год (Требование № от хх.хх.хх г., Решение № от хх.хх.хх г., Постановление налогового органа № от хх.хх.хх г. (ст. 47 НК РФ), Постановление о возбуждении ИП №-ИП от хх.хх.хх г., Постановление об окончании ИП от хх.хх.хх г.); за 2021 год (Требование № от хх.хх.хх г., ЗВСП № от хх.хх.хх г., хх.хх.хх г. Мировым судьей судебного участка ... Республики Карелия выдан судебный приказ № СП2а-1946/2022, хх.хх.хх г. отменен, хх.хх.хх г. в Суоярвский районный суд Республики Карелия подано административное исковое заявление).

Также к административному ответчику были применены меры взыскания задолженности за не уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2018 год (Требование № от хх.хх.хх г., Решение № от хх.хх.хх г., Постановление налогового органа № от хх.хх.хх г. (ст. 47 НК РФ), Постановление о возбуждении ИП № от хх.хх.хх г., Постановление об окончании ИП от хх.хх.хх г.); за 2019 год (Требование № от хх.хх.хх г., Решение № от хх.хх.хх г., Постановление налогового органа № от хх.хх.хх г. (ст. 47 НК РФ), Постановление о возбуждении ИП №-ИП от хх.хх.хх г., Постановление об окончании ИП от хх.хх.хх г.); за 2020 год (Требование № от хх.хх.хх г., Решение № от хх.хх.хх г., Постановление налогового органа № от хх.хх.хх г. (ст. 47 НК РФ), Постановление о возбуждении ИП №-ИП от хх.хх.хх г., Постановление об окончании ИП от хх.хх.хх г.); за 2021 год (Требование № от хх.хх.хх г., ЗВСП№ от хх.хх.хх г., хх.хх.хх г. Мировым судьей судебного участка Суоярвского района Республики Карелия выдан судебный приказ № №, хх.хх.хх г. отменен, хх.хх.хх г. в Суоярвский районный суд Республики Карелия подано административное исковое заявление).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ), вступившим в силу хх.хх.хх г., введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС), в рамках которого для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате налоги с использованием единого налогового платежа.

ЕНС согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента, а также на ЕНС в соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ учитываются денежные средства, перечисленные и (или) признаваемые в качестве единого налогового платежа и денежное выражение совокупной обязанности.

Пунктом 1, 6 ст. 11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей НК РФ единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Сальдо ЕНС в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности и формируется с учетом особенностей, предусмотренных пунктами 5 и 6 статьи 4 Закона № 263-ФЗ.

При определении размера совокупной обязанности согласно подпункту 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты, которой судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном налоговым кодексом РФ (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления требования об уплате налога.

Судом установлены и подтверждены письменными материалами дела следующие обстоятельства.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате обязательных платежей в установленный законом срок, налоговым органом было выставлено требование № от хх.хх.хх г. с добровольным сроком уплаты до хх.хх.хх г. задолженности отрицательного сальдо ЕНС в общей сумме 164941,79 руб., в том числе: пени, начисленные на все отрицательное сальдо (на всю налоговую задолженность, имеющуюся на хх.хх.хх г.). Требование является динамичным, до настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не исполнено.

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налогов, административному ответчику были рассчитаны пени, начисленные на недоимку по СВ на ОПС до хх.хх.хх г. всего на сумму 8 211,39 руб., в том числе: за хх.хх.хх г. год в размере 282,53 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г.; за хх.хх.хх г. год в размере 6148,47 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г.; за хх.хх.хх г. год в размере 667,80 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г.; за хх.хх.хх г. в размере 431,75 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г.; за хх.хх.хх г. год в размере 680,84 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. и пени, начисленные на недоимку по СВ на ОМС до хх.хх.хх г. всего на сумму 584,56 руб., в том числе: за хх.хх.хх г. год в размере 72,15 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г.; за хх.хх.хх г. год в размере 156,61 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г.; за хх.хх.хх г. год в размере 179,05 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г.; за хх.хх.хх г. год в размере 176,75 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г..

В связи с внесенными Федеральным законом от хх.хх.хх г. № 263-ФЗ в НК РФ изменениями, начиная с хх.хх.хх г., пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что по состоянию на хх.хх.хх г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, на которое за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. были начислены пени в размере 11917,31 руб.

В силу подп.4 п.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеня и штрафам.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судом установлено, ранее налоговым органом выставлено требование № от хх.хх.хх г., которым предложено ФИО1 в срок до хх.хх.хх г. погасить задолженность по СВ на ОПС до хх.хх.хх г. в сумме 27990,00 руб. и пени 122,93 руб. Требование налогоплательщиком оставлено без исполнения.

Налоговым органом было вынесено решение № от хх.хх.хх г. о принудительном взыскании задолженности. Постановлением ОСП по Суоярвскому району было возбуждено ИП № от хх.хх.хх г. и в последующем хх.хх.хх г. было окончено в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание. Дальнейшие принудительные меры взыскания налоговым органом не предпринимались.

Таким образом, задолженность по пени на СВ ОПС за хх.хх.хх г. год в размере 282,53 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г., а также задолженность по пени на СВ ОПС за хх.хх.хх г. год в размере 317,92 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г., не обеспечены мерами взыскания, в связи с чем подлежат признанию безнадежными ко взысканию, в связи с окончанием исполнительного производства.

С учетом того, что задолженность по пени на СВ ОПС за хх.хх.хх г. год в размере 317,92 руб. образовалась за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г., следовательно она подлежит исключению из суммы пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС и подлежащих взысканию с административного ответчика в сумме 11599,39 руб. (11917,31 руб. – 317,92 руб.)

Согласно пункту 3.3 Постановления Конституционного Суда РФ от 2 июля 2020 года №32-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 15 и статьи 1064 Гражданского кодекса РФ, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ и части 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ в связи с жалобой гражданина ФИО2» недоимка может быть признана безнадежной к взысканию в том числе и в случаях, когда законная возможность принудительного взыскания налоговых платежей была утрачена при обстоятельствах, когда сам налоговый орган пропустил срок на предъявление соответствующих требований, главным образом в силу упущений при оформлении процессуальных документов и при обращении в суд с иском к налогоплательщику с отступлениями от правил судопроизводства.

До истечения срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ, в порядке административного судопроизводства истец обратился к мировому судье с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, хх.хх.хх г. мировым судьей судебного участка Суоярвского района был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по обязательным налоговым платежам, который отменен определением мирового судьи от хх.хх.хх г. на основании поступивших от административного ответчика возражений.

Доказательством предъявления налогоплательщику требований об уплате, налога, сбора, пени, штрафа, являются копии реестров отправления налогового уведомления и требования, направленные и врученные налогоплательщику в порядке и сроки, установленные в ст. ст.52,70 ист. 363 НК РФ, сведения о регистрации ответчика в ЛК- налогоплательщика. В соответствии со ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщиком – физическим лицом, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе не направляются.

При таких обстоятельствах, суд считает требования Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Карелия законными, обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объеме и взыскивает с административного ответчика недоимку по уплате обязательных налоговых платежей в общем размере 20112,81 руб.

В соответствии со статьями 111, 114 КАС РФ, учитывая положения ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в бюджет Суоярвского муниципального округа подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец был освобожден при подаче иска, в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 180, 286-290 КАС РФ, суд,

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Карелия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт ...), хх.хх.хх г. года рождения, зарегистрированного по адресу: ..., в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Карелия (ИНН <***>) недоимку в размере 20112,81 руб., в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 6148,47 руб., которые начислены на недоимку по взносам за хх.хх.хх г. год в сумме 26545,00 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г.;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 667,80 руб., которые начислены на недоимку по взносам за хх.хх.хх г. год в сумме 29354,00 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г.;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 431,75 руб., которые начислены на недоимку по взносам за хх.хх.хх г. год в сумме 18978,03 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г.;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 680,84 руб., которые начислены на недоимку по взносам за хх.хх.хх г. год в сумме 29918,45 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г.;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 72,15 руб., которые начислены на недоимку по взносам за хх.хх.хх г. год в сумме 5840,00 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г.;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 156,61 руб., которые начислены на недоимку по взносам за хх.хх.хх г. год в сумме 6884,00 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г.;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 179,05 руб., которые начислены на недоимку по взносам за хх.хх.хх г. год в сумме 7870,31 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г.;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 176,75 руб., которые начислены на недоимку по взносам за хх.хх.хх г. год в сумме 7769,14 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г.;

-пени на отрицательное сальдо по ЕНС за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в размере 11 599,39 руб.

Признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку по обязательным платежам, исчисленную ФИО1, хх.хх.хх г. года рождения, паспорт <...>, в общей сумме 600,45 руб., в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 282,53 руб., которые начислены на недоимку по взносам за хх.хх.хх г. год в сумме 23400,00 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г.;

- пени на отрицательное сальдо по ЕНС за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в размере 317,92 руб.

Взыскать с ФИО1 (паспорт ...) в бюджет Суоярвского муниципального округа Республики Карелия государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Суоярвский районный суд Республики Карелия.

Судья В.Г. Ерохина

Мотивированное решение изготовлено 20.10.2025

Суоярвский районный судРеспублики Карелия10RS0018-01-2025-000360-93https://suoyarvsky.kar.sudrf.ru