Решение № 2А-443/2025 2А-443/2025~М-382/2025 М-382/2025 от 17 ноября 2025 г. по делу № 2А-443/2025

Дело № 2а-443/2025

22RS0№-28


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 ноября 2025 года г. Алейск

Алейский городской суд Алтайского края в составе председательствующего судьи Н.В.Брендиной, при секретаре Л.С.Герасенко,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является собственником транспортных средств: экскаватор TEREX-820, государственный регистрационный знак №; погрузчик экскаватор CASE 695SR-4PS, государственный регистрационный знак №; автомобиль легковой НИССАН ТЕРРАНО, государственный регистрационный знак №; грузовой самосвал ЗИЛ ММЗ-45085, государственный регистрационный знак №; автомобиль грузовой МИЦУБИСИ ФУСО, государственный регистрационный знак №; специальный эвакуатор без марки 47448, государственный регистрационный знак №; автомобиль легковой LEXUS LX570, государственный регистрационный знак №. В этой связи административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Недоимка по транспортному налогу за 2023 год с учетом поступивших оплат составила 27945,60 рублей.

ФИО1 является собственником земельного участка: <адрес>, <адрес>, пер.Рабочий, 2д, кадастровый №, площадь 1650, в связи с чем является плательщиком земельного налога. Недоимка по земельному налогу в границах сельских поселений за 2023 год с учетом поступивших оплат составила 346,35 рублей.

ФИО1 является собственником квартиры: <адрес>, кадастровый №, площадь 46,4; здания электроцеха: <адрес>, <адрес>, <адрес> кадастровый №, площадь 97,6, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц. Недоимка по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год с учетом поступивших оплат составила 277,36 рублей, по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год с учетом поступивших оплат составила 830,69 рублей.

Налоговое уведомление и требование об уплате налогов направлены налогоплательщику, однако оплата задолженности в установленный срок не произведена. В связи с неуплатой налогоплательщиком налога в установленный срок образовалась недоимка, на которую начислена пеня на совокупную обязанность за период с 03.12.2024 по 03.03.2025 в размере 1872,78 рублей. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщиком не погашено.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка Алейского района Алтайского края 31.03.2025 выдан судебный приказ № 2а-589/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, который отменен определением мирового судьи от 22.04.2025 в связи с поступившими возражениями.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ранее в судебном заседании с заявленными требованиями не согласился, указав, что налоги за 2023 год оплачены во время. В налоговой инспекции после его обращения, ему выдали налоговое уведомление на оплату транспортного налога за 2020-2022 года, но данное уведомление почтой он не получал, личного кабинета налогоплательщика у него нет.

Протокольным определением к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю, Управление Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю, представители которых в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства в их совокупности, выслушав участвующих лиц, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения отнесены автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из п. 1, 2 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее – Закон Алтайского края № 66-ЗС). Ст. 1 данного закона установлены следующие налоговые ставки: для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб., с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб., с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб., с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 120 руб.; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 25,0руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40,0 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 50,0 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно- 65,0 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85,0 руб.; для других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)- 25,0 руб.

В судебном заседании установлено, согласно сведениям представленным МО МВД России «Алейский» ФИО1 на праве собственности принадлежит с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль легковой НИССАН ТЕРРАНО, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 150 л.с.; с ДД.ММ.ГГГГ грузовой самосвал ЗИЛ ММЗ-45085, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 150 л.с.; с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль грузовой МИЦУБИСИ ФУСО, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 400 л.с; с ДД.ММ.ГГГГ специальный эвакуатор без марки 47448, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 196 л.с., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль легковой LEXUS LX570, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 367 л.с.

По сведениям Государственной инспекции гостехнадзора г.Алейска и Алейского района за ФИО1 зарегистрированы с 11.10.2017 погрузчик экскаватор CASE 695SR-4PS, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 111,49 л.с.; с 23.04.2015 экскаватор TEREX-820, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 93 л.с.

Проверив расчет транспортного налога, суд признает его верным:

- автомобиль легковой НИССАН ТЕРРАНО, государственный регистрационный знак №: 150 л.с.*20 руб.*12/12= 3000 рублей;

- грузовой самосвал ЗИЛ ММЗ-45085, государственный регистрационный знак №: 150 л.с.*40 руб.*12/12= 6000 рублей;

- автомобиль грузовой МИЦУБИСИ ФУСО, государственный регистрационный знак №: 400 л.с.*85 руб.*12/12= 34000 рублей;

- специальный эвакуатор без марки 47448, государственный регистрационный знак №: 196 л.с.*50 руб.*10/12= 8167 рублей;

- автомобиль легковой LEXUS LX570, государственный регистрационный знак №: 367 л.с.*120 руб.*1/12= 3670 рублей;

- погрузчик экскаватор CASE 695SR-4PS, государственный регистрационный знак №: 111,49 л.с.*25 руб.*12/12= 2787 рублей;

- экскаватор TEREX-820, государственный регистрационный знак №: 93 л.с.*25 руб.*12/12= 2325 рублей.

С учетом частичного погашения налоговый орган просит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 27945,60 рублей.

Пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении земельного участка за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого земельного участка, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего земельного участка увеличилась вследствие изменения его характеристик.

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки (п. 2).

В пункте 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая ставка в соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно решению Собрания депутатов Заветильичевского сельсовета Алейского района Алтайского края от 12.05.2023 № 17 на территории муниципального образования Заветильичевский сельсовет установлена налоговая ставка земельного налога 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Из материалов дела следует, что у ФИО1 в общей совместной собственности находится земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> кадастровый №, площадь 1650, относится к землям для размещения производственных зданий промышленности, кадастровая стоимость земельного участка на ДД.ММ.ГГГГ составляла 159225 рублей, при этом кадастровая стоимость земельного участка на ДД.ММ.ГГГГ составляла 99132 руб.

С учетом абзаца 5 пункта 1 ст.391 НК РФ суд, проверив расчет задолженности по земельному налогу, признает его верным:

99132*1,5%*1/2*12/12=743 руб.

С учетом частичного погашения налоговый орган просит взыскать недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 346,35 рублей.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на момент возникновения обязанности) налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, и особенности определения налоговой базы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения отнесены расположенные в пределах муниципального образования: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Порядок исчисления суммы вышеуказанного налога установлен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1). Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2). В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п. 5).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что у ФИО1 в общей совместной собственности находятся:

- квартира: <адрес>, кадастровый №, площадь 46,4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляла 2278226,54 руб.

- здание электроцеха: <адрес>, кадастровый №, площадь 97,6, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляла 448172,37 руб.

Административным ответчиком факт нахождения в собственности указанных объектов недвижимости не оспаривался.

Решением Барнаульской городской думы от 09 октября 2019 года № 381 утвержден и введен в действие с 01 января 2020 года на территории городского округа-города Барнаула Алтайского края налог на имущество физических лиц. Налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости 0,3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Решением Собрания депутатов Заветильичевского сельсовета Алейского района Алтайского края от 18 марта 2021 года № 3 утвержден и введен в действие с 01 января 2021 года на территории муниципального образования Заветильичевский сельсовет Алейского района Алтайского края налог на имущество физических лиц. Налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Порядок исчисления суммы вышеуказанного налога установлен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1). Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п.2).

Согласно п.8 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Согласно п.8.1 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Проверив расчет налога за 2023 год, суд признает его верным:

По объекту налогообложения квартира <адрес>, кадастровый №:

(2278226,54 руб. – 981994,20 руб. (вычет 20 кв.м.))*0,3%*1/2*11/12 =1782 руб.

По объекту налогообложения здание электроцеха: <адрес>, <адрес>, пер.Рабочий, 2Д, кадастровый №:

448172,37*0,5%*1/2*12/12 =1120 руб. Вместе с тем поскольку за 2022 год налог на указанный объект недвижимости был исчислен в размере 541 руб., подлежит применению п. 8.1 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации: 541 руб.*1,1 коэффициент = 595 руб.

С учетом частичного погашения налоговый орган просит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 277,36 рублей; по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 830,69 рублей.

Из материалов дела следует, что налогоплательщику почтой направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2023 год, что подтверждается списком почтовой корреспонденции.

ФИО1 почтой в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам в общем размере 29400 рублей, пени в размере 185,22 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Так Инспекция 14.03.2025 обратилась к мировому судье судебного участка Алейского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам в отношении ФИО1

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка Алейского района Алтайского края 31.03.2025 выдан судебный приказ № 2а-589/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, который отменен определением мирового судьи от 22.04.2025 в связи с поступившими возражениями.

С исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам налоговый орган обратился в суд 20.05.2025, т.е. в установленный срок.

Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.

Проверяя доводы административного ответчика об оплате взыскиваемых налогов и обоснованности начисления суммы пени, судом установлено.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5); исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты (подпункт 12 пункта 5); иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (подпункт 17 пункта 5).

В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями подпунктов 1, 5 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно материалам дела совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов и пени по состоянию на 02.12.2024 составила 29400 руб., включает в себя транспортный налог за 2023 год в размере 27945,60 руб., земельный налог за 2023 год в размере 346,35 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год ОКТМО 01701000-830,69 руб., ОКТМО 01601426-277,36 руб.

Согласно представленному ответу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю (л.д.104-105) поступившие от ФИО1 платежи были распределены следующим образом:

- платеж 24.11.2023 на сумму 37335,06 руб. в транспортный налог 2022 года;

- платеж 16.10.2024 на сумму 63069 руб. в транспортный налог за 2020 год в размере 9800 руб., за 2021 год в размере 9800 руб., за 2022 год в размере 9800 руб., за 2023 год в размере 32033,40 руб. в налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 317,64 руб. (ОКТМО 01601426), в размере 951,31 руб. (ОКТМО 01701000), в земельный налог за 2023 год в размере 396,65 руб.

Проверяя обоснованность распределения, поступивших денежных средств по платежному документу от 16.10.2024, судом установлено, что налогоплательщику ФИО1 почтой по месту регистрации направлено налоговое уведомление № 130635743 от 20.12.2023 со сроком оплаты не позднее 02.12.2024. Направление налогового уведомления подтверждается списком простых почтовых отправлений от 26.12.2023 № 1334.

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Таким образом, налоговым органом правомерно было сформировано налоговое уведомление № 130635743 от 20.12.2023 и исчислен транспортный налог по объекту налогообложения транспортное средство без марки 47448, государственный регистрационный знак <***>, за 2020, 2021, 2022 года.

Согласно части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями подпунктов 1, 5 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 НК РФ).

На момент платежа от 16.10.2024 и его распределения сроки взыскания транспортного налога по вышеуказанному уведомлению не пропущены, соответственно в силу п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган правомерно распределил поступивший от 16.10.2024 платеж на сумму 63069 руб. в погашение задолженности по транспортному налогу за 2020-2022 года по уведомлению № 130635743 от 20.12.2023, а оставшиеся денежные средства - в счет уплаты имущественных налогов за 2023 год.

Доводы административного ответчика о том, что налоговое уведомление № 130635743 от 20.12.2023 он по почте не получал, в связи с чем не знал о необходимости оплаты транспортного налога по данному транспортному средству, Инспекция неправомерно зачла платеж от 16.10.2024 в 2020-2022 года, судом отклоняются по следующим основаниям.

Согласно п.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Представление в судебном заседании налогоплательщиком ФИО1 налогового уведомления № 130635743 от 20.12.2023 свидетельствует об исполнении возложенной на налоговый орган обязанности по направлению налогового уведомления по месту регистрации налогоплательщика, при этом доказательств вручения указанного уведомления в более поздний период, суду не представлено. Несогласие ФИО1 с начислением транспортного налога в указанном уведомлении, изложенное в своем заявлении в Межрайонную ИФНС России № 1 по Алтайскому краю от 21.01.2025 не освобождает налогоплательщика от возложенной на него обязанности уплачивать законно установленные налоги. При этом возможное вручение налогового уведомления в более поздний срок, на чем настаивает ответчик, не освобождает его от обязанности уплатить законно установленные налоги, но являлось бы основанием для освобождения его от уплаты пени по исчисленным налогам в случае ее начисления.

В соответствии с п.2.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ответу Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю сведения о транспортном средстве без марки 47448, государственный регистрационный знак <***>, поступили из регистрирующего органа (ГИБДД) 09.11.2023.

Факт нахождения в собственности указанного транспортного средства (дата прекращения регистрации 07.11.2023) налогоплательщиком в судебном заседании не оспаривается.

Административный ответчик обязан оплатить начисленные налоги при наличии объектов налогообложения, и в том числе - в случае неполучения налогового уведомления по месту жительства налогоплательщика, поскольку неполучение налогового уведомления не свидетельствует о неосведомленности административного ответчика, владеющего объектами налогообложения и несущего в связи с этим бремя собственника, об обязанности по уплате законно установленных налогов и не влечет ее прекращение, как и незаконность начисленного налога в данном уведомлении.

Кроме того, учитывая довод о неполучении налогового уведомления, административный ответчик, являясь собственником транспортного средства без марки 47448, государственный регистрационный знак <***>, знал об обязанности уплаты транспортного налога, однако в случае неполучения налоговых уведомлений (за 2020, 2021 года), не принимал мер к исполнению возложенной на него обязанности, в связи с чем налоговым органом было сформировано налоговое уведомление по вышеуказанному транспортному средству за три предшествующих налоговых периода (2020-2022) после поступления сведений из регистрирующего органа, в данном случае после прекращении права собственности.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (п.6 ст.75 НК РФ).

Пеня, будучи способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (страховых взносов), является дополнительной обязанностью налогоплательщика (плательщика страховых взносов), поэтому после истечения срока взыскания задолженности по уплате налогов и сборов (страховых взносов) (утраты возможности взыскания задолженности) она не может служить способом исполнения обязанности по их уплате и с этого момента не подлежит начислению.

Согласно расчету административного истца административному ответчику начислена пеня в размере 1872,78 руб. на совокупную обязанность (в которую вошли имущественные налоги за 2023 год) за период с 03.12.2024 по 03.03.2025, указанный расчет судом проверен и признан верным.

С учетом установленных по делу обстоятельств требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению. С ФИО1 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 346,35 рублей, транспортному налогу за 2023 год в размере 27945,60 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 830,69 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год в размере 277,36 рублей, пени на совокупную обязанность за период с 03.12.2024 по 03.03.2025 в размере 1872,78 рублей, всего на общую сумму 31272,78 рублей.

В силу статей 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г.Алейска Алтайского края подлежит взысканию государственная пошлина, размер которой, с учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес><адрес>, зарегистрированного по адресу: Алтайский край, Алейский район, <адрес>А, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 346,35 рублей, по транспортному налогу за 2023 год в размере 27945,60 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2023 год в размере 830,69 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2023 год в размере 277,36 рублей, пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1872,78 рублей, всего на общую сумму 31272,78 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования - городской округ г. Алейска Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Алейский городской суд Алтайского края.

Судья Н.В. Брендина