Решение № 2А-1800/2024 2А-1800/2024~М-1236/2024 М-1236/2024 от 12 ноября 2024 г. по делу № 2А-1800/2024

УИД № 23RS0051-01-2024-001879-42 Дело № 2а-1800/2024


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

13 ноября 2024 года г. Тимашевск

Тимашевский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Муравленко Е.И.,

при секретаре Крикуновой В.П.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за прочие налоговые периоды в размере 4 550 рублей и суммы пеней, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.16 Бюджетного кодекса РФ, в размере 4 129,19 рублей, указав, что административный ответчик подал налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2010 год, согласно которой сумма его дохода от продажи акций составила 35 000 рублей и ему надлежало уплатить в бюджет 4 550 рублей, которые ФИО2 должна была уплатить не позднее 15 июля 2011 года. Однако, административный ответчик оплату данного налога не произвел. Административному ответчику направлено требование <№> от 27 июля 2020 года и <№> от 11 августа 2020 года о добровольной оплате налога и пени, которое им проигнорировано. Судебным приказом от 17 ноября 2023 года с ФИО1 взыскана задолженность по указанному налогу и пени, но по его заявлению определением мирового судьи судебного участка № 213 Тимашевского района от 12 декабря 2023 года судебный приказ отменен, поэтому инспекция вынуждена обратиться в суд.

Представитель административного истца МИФНС № 10 России по Краснодарскому краю в суд не явился, в административном иске заявил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, а также отзыв на возражения, в которых пояснил, что пропуск срока обращения в суд отсутствует, так как налоговым законодательством не установлен временной период выявления недоимки. Уже после выявления недоимки налогоплательщику выставляется со сроком оплаты налога. Административному ответчику требования об уплате налога и пени выставлены в июле и августе 2020 года со сроком исполнения в сентябре 2020 года. При этом инспекция в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа обратилась в суд с административным иском.

Административный ответчик ФИО1 просил отказать в удовлетворении административного иска, так как истцом пропущен срок давности по декларации за 2010 год.

Выслушав ответчика, исследовав письменные доказательства, оценив их, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению, по следующим основаниям.

На основании п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В силу п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.4 ст.218 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2010 год, согласно которой он должен уплатить в бюджет НДФЛ в сумме 4 550 рублей от продажи акций на сумму 35 000 рублей. Данный налог в установленный срок 15 июля 2011 года им не уплачен.

Однако, нормы действующего законодательства, предоставляя возможность органам государственной власти, иным государственным органам, органам местного самоуправления, другим органам, наделенным в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, устанавливает ограничения, согласно которым в удовлетворении заявленных требований может быть отказано без рассмотрения спора в случае нарушения таким органом срока обращения в суд.

В силу положений ч. 5 ст. 138 КАС РФ причины пропуска административным истцом установленного КАС РФ срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании, в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

В соответствии ч. 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (в редакции действующей на момент возникновения спорных отношений).

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11.06.1998 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ (в редакции в период спорных правоотношений на июль 2011 года) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1 500 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п.2 ст.48 НК РФ в той же редакции заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1 500 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент выставления требований в августе 2020 года) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 июня 2022 года № 92-О разъяснено, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст.48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, приведенные нормы, регулирующие процедуру принудительного взыскания сумм налоговой задолженности с физических лиц, не предполагают произвольного и бессрочного взыскания сумм налоговой задолженности.

Налоговым органом направлено требование <№> по состоянию на 27 июля 2020 года со сроком уплаты 14 сентября 2020 года <№> по состоянию на 11 августа 2020 года со сроком уплаты 25 сентября 2020 года.

Учитывая, что сумма недоимки по налогам превысила как 1500 рублей, так и 3 000 рублей после выставления ФИО1 указанных требований, административный истец, руководствуясь положениями абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, должен был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Таким образом, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок истек 25 марта 2021 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 213 Тимашевского района Краснодарского края от 12 декабря 2023 года отменен судебный приказ № 2а-3243/2023 от 17 ноября 2023 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу в размере 8677,64 рублей и расходов по оплате госпошлины в размере 200 рублей.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 07 июня 2024 года.

Однако, еще на дату обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в ноябре 2023 года налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени в связи с пропуском установленного законом срока на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа, доказательств уважительности причин пропуска срока административным истцом не представлено.

Ходатайств о восстановлении срока на подачу административного искового заявления административный истец не заявлял, доказательств уважительности пропуска срока обращения к мировому судье административным истцом суду не предоставлены.

Кроме того, следует отметить, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

С учетом установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что срок предъявления заявления к мировому судье для взыскания с ФИО1 задолженности по налогам изначально был пропущен административным истцом, при этом административный ответчик просил отказать удовлетворении административного иска по данным основаниям, суд полагает, что административному истцу необходимо отказать в удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогам.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Отказать Межрайонной ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 (<данные изъяты>) о взыскании задолженности по налогу и пени, в связи с пропуском срока обращения в суд.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Тимашевский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Полный текст решения изготовлен 22 ноября 2024 года.

Председательствующий