Решение № 2А-343/2020 2А-343/2020(2А-4991/2019;)~М-5215/2019 2А-4991/2019 М-5215/2019 от 1 июля 2020 г. по делу № 2А-343/2020

Дело № 2а-343/2020 (2а-4991/2019)

55RS0003-01-2019-006472-52


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ленинский районный суд города Омска

в составе председательствующего судьи Яковлева К.А.,

при секретаре судебного заседания Васьковой А.Ю.,

с участием помощника судьи Лямкиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 02 июля 2020 года по адресу: г. Омск, ул. Труда, 29А административное дело № 2а-343/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени. Свои требования мотивировала тем, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., являлся индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, являлся плательщиком обязательных страховых взносов за указанный период. Согласно статье 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840,00 рублей за расчетный период 2018 г. Межрайонной инспекцией федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области должнику предложено по требованию № 765391 от 18.01.2019 добровольно уплатить в срок до 07.02.2019 задолженность в сумме 31 976,18 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 25 688,71 рублей, пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 160,88 рублей за период с 23.12.2018 по 13.01.2019 на недоимку за 2017 год - 23 400,00 рублей, за 2018 год - 25 688,71 рублей; пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 438,83 рублей за период с 13.10.2017 по 13.01.2019 на недоимку за 2016 год - 3 796,85 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 5 651,61 рублей; пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 36,15 рублей за период с 20.12.2018 по 13.01.2019 на недоимку за 2017 год - 4 590,00 рублей, за 2018 год - 5 651,61 рублей. Межрайонной инспекцией федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области должнику предложено по требованию № 763416 от 07.12.2018 добровольно уплатить в срок до 27.12.2018 задолженность в сумме 2 978,71 рублей, в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в размере 930,00 рублей, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 225,76 рублей за период с 25.05.2017 по 07.12.2018 на недоимку по налогу за 2016 год - 8 436,00 рублей, за 2017 год - 930,00 рублей, пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 1 527,84 рублей за период с 02.08.2018 по 07.12.2018 на недоимку по налогу за 2017 год - 23 400 рублей, за 2018 год - 25 688,71 рублей, пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 295,11 рублей за период с 01.04.2018 по 07.12.2018 на недоимку по налогу за 2017 год - 4 590,00 рублей. 27.05.2019 вынесен судебный приказ по делу № 2а-963/2019. Определением от 24.06.2019 мирового судьи судебного участка № 58 в Ленинском судебном районе в г. Омске отменен судебный приказ от 27.05.2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по взносам и пени в связи с поступлением возражений должника, в связи с чем истец обратился с данным административным исковым заявлением. С учетом уточнений просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на общую сумму 34 960,89 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 25 688,71 рублей, пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 166,88 рублей за период с 09.12.2018 по 13.01.2019 на недоимку по налогу за 2017 год - 23 400,00 рублей, за 2018 год - 25 688,71 рублей, пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 438,83 рублей за период с 13.10.2017 по 13.01.2019 на недоимку по страховым взносам за 2016 год в размере 3 796,85 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 5 651,61 рублей, пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 36,15 рублей за период с 08.12.2018 по 13.01.2019 на недоимку по налогу за 2017 год - 4 590,00 рублей, за 2018 год - 5 651,61 рублей, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в размере 930,00 рублей, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 225,76 рублей за период с 25.05.2017 по 07.12.2018 на недоимку по налогу за 2016 год - 8 436,00 рублей, за 2017 год - 930,00 рублей, пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 1 527,84 рублей за период с 16.03.2018 по 07.12.2018 на недоимку по налогу за 2017 год - 23 400,00 рублей, пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 295,11 рублей за период с 20.03.2018 по 07.12.2018 на недоимку по налогу за 2017 год - 4 590,00 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области ФИО2 в судебном заседании заявленные уточненные административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила иск удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Ранее, будучи в судебном заседании, административные исковые требования не признал, просил в иске отказать.

Выслушав представителя административного истца ФИО2, изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Согласно материалам дела, 27.05.2019 исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 58 в Ленинском судебном районе в городе Омске мировым судьей судебного участка № 62 в Ленинском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области с ФИО1 недоимки по налогам, страховым взносам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 58 в Ленинском судебном районе в городе Омске от 24.06.2019 указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа, при этом Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области разъяснено, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке административного искового производства.

24.12.2019 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области обратилась в Ленинский районный суд г. Омска с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п/п 1 п. 3.4 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с пунктом 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Подпунктом 1 пункта 4 ст. 430 НК РФ установлено, что в целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу положений п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Исходя из положений ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2 ст. 432 НК РФ).

По правилам п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).

В соответствии со статьей 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

По правилам п. 1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 346.19 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 настоящей статьи, законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов.

В силу положений ст. 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Подпунктом 2 пункта 1 ст. 346.23 НК РФ установлено, что по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Из материалов дела следует, что ФИО1, согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ является индивидуальным предпринимателем (л.д. 15-20), соответственно, в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ выступал плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьи 75 НК РФ установлено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области направлено требование № 763416 от 07.12.2018 об уплате в срок до 27.12.2018 задолженности по налогу, взимаемому с плательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в размере 930,00 рублей, пени по уплате налога, взимаемого с плательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 225,76 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 1 527,84 рублей, пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 295,11 рублей (л.д. 24).

Кроме того, в адрес ФИО1 Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области направлено требование № 765391 от 18.01.2019 об уплате в срок до 07.02.2019 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 25 688,71 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 год в размере 5 651,61 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 2 395,11 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 266,01 рублей, пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 451,58 рублей, пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 57,40 рублей (л.д. 38).

В связи с тем, что задолженность по налогам, страховым взносам и пени, отраженная в указанных выше требованиях, ФИО1 погашена не была, налоговая инспекция, после отмены судебного приказа о взыскании с ФИО1 данной задолженности, обратилась в Ленинский районный суд города Омска в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд находит их подлежащими частичному удовлетворению, исходя из следующего.

Давая оценку требованиям налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2018 год на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 25 688,71 рублей, задолженности по страховым взносам за 2018 год на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС в размере 5 651,61 рублей, а также, находя правильным представленный расчет сумм недоимки по указанным страховым взносам, суд полагает административные исковые требования в данной части обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Исходя из установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, суд также находит подлежащими удовлетворению административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в размере 930,00 рублей.

При этом, суд учитывает, что административным ответчиком ФИО1 суду не представлены допустимые и достоверные доказательства погашения указанной задолженности, наличия задолженности в ином размере, собственный расчет имеющейся задолженности.

Проверив представленный налоговой инспекцией расчет сумм взыскиваемых пени в размере 166,88 рублей за период с 09.12.2018 по 13.01.2019, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год - 23 400,00 рублей, за 2018 год - 25 688,71 рублей, суд, с учетом представленного налоговым органом расчета пени (л.д. 72), находит подлежащими удовлетворению исковые требования о взыскании с ФИО1 в пользу административного истца пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ за 2018 год в размере 26,54 рублей за период с 10.01.2019 по 13.01.2019 (1/300*7,75%/100*25 688,71 рублей* 4 дня).

Давая оценку требованиям Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области о взыскании с административного ответчика пени в размере 36,15 рублей за период с 08.12.2018 по 13.01.2019, начисленным на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год в размере 4 590,00 рублей, за 2018 год - 5 651,61 рублей, суд считает необходимым, с учетом представленного налоговым органом расчета сумм пени (л.д. 70), удовлетворить частично данные требования, взыскав с ФИО1 в пользу административного истца пени в размере 5,84 рублей за период с 10.01.2019 по 13.01.2019, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 год в размере 5 651,61 рублей (1/300*7,75%/100*5 651,61 рублей*4 дня).

Оснований для взыскания с административного ответчика в пользу административного истца: пени в размере 140,34 рублей (166,88 рублей - 26,54 рублей), начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 23 400,00 рублей; пени в размере 30,31 рублей (36,15 рублей - 5,84 рублей), начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год в размере 4 590,00 рублей; пени в размере 1 527,84 рублей за период с 16.03.2018 по 07.12.2018, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год; пени в размере 295,11 рублей за период с 20.03.2018 по 07.12.2018, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год, суд не усматривает по следующим основаниям.

По смыслу положений ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате обязательного платежа. В том числе, пени по истечении срока взыскания задолженности по обязательным платежам не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательного платежа, поэтому в случае утраты административным истцом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по обязательным платежам, на которую начислены пени, пени не могут быть взысканы.

По правилам ч. 2 ст. 287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства.

В силу п. 5 ч. 1 и ч. 2 ст. 287 КАС РФ административный истец обязан обосновать расчет пени, а также представить доказательства того, что возможность взыскания недоимки, на которую начислены пени, не утрачена.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать те обстоятельства, на которые они ссылаются, как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен данным Кодексом.

Согласно части 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административным истцом не представлены суду доказательства наличия оснований для начисления административному ответчику и взыскания с него пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год, в том числе, убедительные доказательства своевременности и полноты принятия органом контроля мер по обращению просроченной задолженности по уплате страховых взносов за 2017 год, на которую начислены взыскиваемые пени, ко взысканию, а также доказательства того, что возможность взыскания недоимки по страховым взносам за 2017 год не утрачена.

Разрешая заявленные административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 438,83 рублей за период с 13.10.2017 по 13.01.2019 на недоимку по страховым взносам за 2016 год, суд учитывает следующее.

Согласно положениям части 1 статьи 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя (пункт 1).

Как установлено судом и следует из материалов дела, пени в размере 438,83 рублей начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2016 год, следовательно, образовавшуюся за отчетный период, истекший до 01.01.2017.

Указанный Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» вступил в силу 29.12.2017.

Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что часть 1 статьи 11 настоящего Федерального закона не применяется к уплаченным (взысканным, списанным) недоимке и задолженности по пеням и штрафам до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, то есть до 29.12.2017.

Согласно материалам дела, решение налогового органа № 109005 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2016 год за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств, вынесено налоговым органом 29.12.2017.

Следовательно, на дату вступления в силу Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (29.12.2017), недоимка по страховым взносам за 2016 год, на которую начислены взыскиваемые пени в размере 438,83 рублей, не была уплачена, взыскана, соответственно признается безнадежной к взысканию.

При этом суд отмечает, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании основного платежа, поскольку только при наличии недоимки по страховым взносам плательщику страховых взносов могут быть начислены пени. Отсутствие основного обязательства уплаты страховых взносов влечет невозможность применения меры обеспечения этого обязательства в виде взыскания пени.

Исходя из изложенного, суд не находит правовых оснований для взыскания с административного ответчика в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 438,83 рублей за период с 13.10.2017 по 13.01.2019 на недоимку по страховым взносам за 2016 год.

Давая оценку требованиям административного истца о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 225,76 рублей за период с 25.05.2017 по 07.12.2018 на недоимку по налогу за 2016 год - 8 436,00 рублей, за 2017 год - 930,00 рублей, суд, соглашаясь с представленным налоговым органом расчетом сумм указанной пени (л.д. 73), полагает возможным исковые требования в указанной части удовлетворить, взыскав с административного ответчика в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области пени на недоимку по налогу за 2016-2017 гг., взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 225,76 рублей.

Доказательств обратного, административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, суд, частично удовлетворяя исковые требования административного истца, считает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области задолженность по страховым взносам за 2018 год на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 25 688,71 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 26,54 рублей, задолженность по страховым взносам за 2018 год на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС в размере 5 651,61 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС за 2018 год в размере 5,84 рублей, задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в размере 930,00 рублей, пени на недоимку по налогу за 2016-2017 гг., взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 225,76 рублей, всего взыскать 32 528 (тридцать две тысячи пятьсот двадцать восемь) рублей 46 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных требований, суд считает необходимым истцу отказать.

С учетом изложенного, а также требований п/п 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в бюджет г. Омска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 175 (одна тысяча сто семьдесят пять) рублей 85 копеек.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области задолженность по страховым взносам за 2018 год на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 25 688,71 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 26,54 рублей, задолженность по страховым взносам за 2018 год на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС в размере 5 651,61 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС за 2018 год в размере 5,84 рублей, задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в размере 930,00 рублей, пени на недоимку по налогу за 2016-2017 гг., взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 225,76 рублей, всего взыскать 32 528 (тридцать две тысячи пятьсот двадцать восемь) рублей 46 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 175 (одна тысяча сто семьдесят пять) рублей 85 копеек.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Ленинский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья К.А. Яковлев

Мотивированное решение изготовлено 15.07.2020