Решение № 2А-941/2020 2А-941/2020~М-867/2020 М-867/2020 от 26 июля 2020 г. по делу № 2А-941/2020

Дело №2а-941/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июля 2020 года г. Иваново

Октябрьский районный суд г. Иванова

в составе председательствующего судьи Егоровой А.А.,

при секретаре Воронько О.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Инспекции федеральной налоговой службы по городу Иваново к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу и пени,

установил:

Инспекция федеральной налоговой службы по <адрес> (далее по тексту – ИФНС России по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС и пени, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии и пени, задолженности по транспортному налогу и пени, пени по налогу на имущество физических лиц.

Иск мотивирован тем, что ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, поскольку имеет статус адвоката с ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени. В результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов, у административного ответчика выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования.

ФИО1 в период 2017 года являлась собственником транспортного средства, при этом в нарушение требований п.1 ст. 363 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ), обязанность по уплате транспортного налога не исполнила, в связи с чем у нее образовалась задолженность.

Кроме того, являясь собственником недвижимого имущества, ФИО1 в нарушение требований п. 1 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» №2003-1 от 09.12.1991 года, ст.409 НК РФ ненадлежащим образом исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год.

За нарушение установленных законом сроков уплаты налогов налоговым органом были начислены пени, о чем административному ответчику было указано в требованиях, которые им исполнены не были.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2018 год в сумме 5 840 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27,72 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в сумме 26 545 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 171,44 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 6000 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,55 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,91 руб.

В судебное заседание административный истец ИФНС России по <адрес>, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, представителя не направил, в суд поступило заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного заседания, не явилась. В суд поступило заявление административного ответчика о признании исковых требований и о рассмотрении дела без ее участия.

Суд, исследовав и оценив представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого своевременного платить установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

ФИО1 с октября 1997 года является собственником транспортного средства № г/н №, что подтверждается сведениями ГИБДД УМВД России по <адрес> (л.д.45), сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д.22-24) и налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25).

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 363 НК РФ транспортный налог за 2017 год подлежит уплате налогоплательщиками в срок в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25), в котором указано на необходимость оплатить транспортный налог за 2017 год в размере 600 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки транспортный налог ФИО1 уплачен не был.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой налога в установленный в уведомлении срок, на основании статей 45 и 69 Налогового кодекса РФ, в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7-9,20-21) с указанием задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 600 руб. и на основании ст. 75 НК РФ пени на недоимку за 2017 год в размере 9,55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19).

Расчет, представленный административным истцом, относительно суммы пени, начисленных на имеющуюся у ФИО1 задолженность по оплате транспортного налога, административным ответчиком не оспорен.

В нарушении ст. 62 КАС РФ доказательств погашения недоимки по транспортному налогу и пени суду представлены не были.

В силу ст. 400 и ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности, в том числе на жилое помещение (квартира, комната), иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика физического лица (л.д.22-24) и налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25) ФИО1 в период 2017 года являлась собственником объектов недвижимости, указанных в данном налоговом уведомлении. Факт регистрации указанных в налоговом уведомлении объектов недвижимости в спорные периоды за ФИО1 подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости (л.д.46-47) и ответом АО Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ.

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ уплата налога на имущество физических лиц за 2017 год производится не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25), в котором указано на необходимость оплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 937 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки налог на имущество физических лиц ФИО1 уплачен не был.

В связи с неуплатой налога в установленный в уведомлении срок, на основании статей 45 и 69 Налогового кодекса РФ, в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7-9, 20-21) с указанием задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 927 руб., а также и на основании ст. 75 НК РФ пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 годы в размере 14,91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18).

Расчет, представленный административным истцом, относительно суммы пени, начисленных на имеющуюся у ФИО1 задолженность по оплате налога на имущество физических лиц, административным ответчиком не оспорен.

Согласно сведениям о налоговом обязательстве и ответа ИНФС по г. Иваново на запрос суда налог на имущество физических лиц за 2017 год был оплачен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12-13)

В нарушении ст. 62 КАС РФ доказательств погашения пени по налогу на имущество физических лиц суду представлены не были.

В соответствии с внесением Федеральным законом от 03.07.2016 года №243-ФЗ изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса, а также в связи с принятием Федерального Закона от 03.07.2016 года №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в т.ч. адвокаты, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Судом установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ присвоен статус адвоката, что подтверждается сведениями о причинах постановке на учет согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.29). В связи с чем в соответствии с п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ, п.2 ч.1 ст.6 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 года №167-ФЗ и п.2 ч.1 ст.11 Федерального закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» от 29.11.2010 №326-ФЗ является страхователем по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию.

В соответствии с пп.1 п.3.4, ст.23 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Адвокаты в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, должны были уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2018 года в фиксированном размере – в сумме 26545 руб., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в фиксированном размере – в сумме 5840 руб.

В соответствии с ч.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, ФИО1 обязана была уплатить взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год с учетом п.7 ст.6.1 НК РФ не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок, задолженность по оплате страховых взносов не погасил, то ему налоговым органом начислены пени за период просрочки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год:

- на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, равную 5 840 руб., начисляемую за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 37,72 руб. (л.д.19);

- на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, равную 26 545 руб., начисляемую за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 171,44 руб. (л.д.18).

Ввиду наличия задолженности по уплате взносов в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором административному ответчику было предложено уплатить недоимку и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7-9, 20-21).

Доказательств того, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование погашены административным ответчиком до периода, за который взыскиваются пени или во время него, в материалах дела не имеется.

Расчет, представленный административным истцом, относительно суммы пени, начисленных на имеющуюся у ФИО1 задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование административным ответчиком не оспорен, доказательств погашения суммы задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также начисленных пени не представлено.

Суд соглашается с данным расчетом пени, поскольку он арифметически верен, произведен в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, исходя из действующих ставок рефинансирования, утвержденных Центральным банком РФ, в период просрочки уплаты страховых взносов, и сумм недоимок по страховым взносам.

Обстоятельств, освобождающих административного ответчика от начисления пени на сумму задолженности по страховым взносам, предусмотренных ч.ч. 3, 8 ст. 75 НК РФ, не имеется.

Административным ответчиком ФИО1 представлено заявление о признании исковых требований. Суд, руководствуясь ст. 157 КАС РФ принимает признание иска административным ответчиком, что влечет удовлетворение заявленных административным истцом требований.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 суд приходит к следующим выводам.

Согласно положениям п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что требование № от ДД.ММ.ГГГГ должно было быть исполнено ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ и в данном случае общая сумма налогов и начисленных пени, подлежащая уплате, превысила 3 000 рублей.

В этой связи установленный законом шестимесячный срок обращения налогового органа к мировому судье за принудительным взысканием суммы, имеющейся у ФИО1 задолженности, должен исчисляться с ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно за принудительным взысканием суммы задолженности по налогу и пени Инспекция должна была обратиться к мировому судье не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ и.о. мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского района г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1612/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 года, транспортному налогу и пени, пени по налогу на имущество физических лиц (л.д.6).

С настоящим административным иском ИФНС г. Иваново обратилась в суд 15 июня 2020 года, т.е. в пределах 6-месячного срока после отказа мирового судьи в вынесении судебного приказа.

Таким образом, установлено, что ИФНС России по г. Иваново обратилась с исковым заявлением в суд после отмены судебного приказа с соблюдением установленного законом шестимесячного срока.

При таких обстоятельствах, в силу ст. ст. 31, 48 Налогового кодекса РФ суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований ИФНС по г. Иваново к ФИО1 в полном объеме.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

ИФНС России по г. Иваново освобождена от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судом общей юрисдикции в силу ст. 333.36. НК РФ.

Законных оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины судом не установлено. В этой связи суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика по настоящему делу государственную пошлину в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных требований, исходя из общей денежной суммы взысканной судом в пользу истца, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19. НК РФ в размере 1 196,56 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

Административный иск Инспекции федеральной налоговой службы по городу Иваново к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Иваново задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, начисляемым в бюджет ФФ ОМС за 2018 год в сумме 5840 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, начисляемым в бюджет ФФ ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 рублей 72 копейки, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 26 545 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 171 рубль 44 копейки, задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 600 рублей, пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 рублей 55 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 рублей 91 копейка

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 196 рублей 56 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Судья Егорова А.А.

Мотивированное решение изготовлено 10 августа 2020 года