Решение № 2А-2357/2018 2А-2357/2018~М-2001/2018 М-2001/2018 от 16 сентября 2018 г. по делу № 2А-2357/2018

Дело № 2а-2357/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 сентября 2018 года г. Брянск

Бежицкий районный суд г.Брянска в составе

председательствующего судьи

Козловой С.В.,

при секретаре

ФИО1,

с участием представителя административного истца - Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Брянску (далее также - ИФНС России по г.Брянску, налоговый орган) - ФИО2, административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Брянску к ФИО3 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Брянску обратилась в Бежицкий районный суд г.Брянска с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании пеней по налоговым платежам в сумме 7898 руб. 87 коп., в числе которых пеня по транспортному налогу в размере 6298 руб. 92 коп., пеня по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере1599 руб. 95 коп.

Представитель административного истца ИФНС России по г.Брянску -ФИО2 в судебном заседании заявленные административные исковые требования поддержала в полном объеме, дополнительно указала на безнадежность суммы задолженности ФИО3 по уплате транспортного налога, исчисленного за 2013 год, и начисленной на сумму недоимки по нему пени.

Административный ответчик - ФИО3 - в судебном заседании возражала против удовлетворения требований о взыскании с нее пени, начисленной на сумму недоимки по транспортному налогу, исчисленному налоговым органом за 2013 год, в остальной части с заявленными исковыми требованиями согласилась.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, рассмотрев материалы дела, судья приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При этом частью 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов определена пеня.

В силу ч.ч. 1, 3, 4 ст. 75 ГК РФ пеня представляет собой денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 кодекса.

При этом ч. 6 ст. 75 НК РФ установлено, что пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика- физического лица в порядке, предусмотренном ст. 48 кодекса.

Как следует из ст. 48 НК РФ в случае неисполнения - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании. Такое заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено положениями данной статьи.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Судом установлено, что соответствующее требование об уплате № вынесено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ. Из содержания требования ИФНС России по г.Брянску об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от ДД.ММ.ГГГГ имеющуюся задолженность по налоговым платежам ФИО3 предложено погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление ИФНС России по г.Брянску направлялось мировому судье судебного участка № Бежицкого судебного района г.Брянска в установленный срок – ДД.ММ.ГГГГ, соответствующий судебный приказ выдан ДД.ММ.ГГГГ, однако в последующем отменен по заявлению ФИО3

Пунктом 2 ст. 45, п. 6 ст.75 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном данным кодексом, т.е. в порядке, предусмотренном ст.ст.46-48 кодекса; этот же порядок принудительного взыскания применяется к пеням.

В соответствии с абз. 2 п. 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как отмечалось выше, определением мирового судьи судебного участка № Бежицкого судебного района г. Брянска от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО3 задолженности по налоговым платежам. Административное исковое заявление ИФНС России по г.Брянску направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законом срока.

Руководствуясь положениями ст. 48 НК РФ, ИФНС России по г.Брянску в административном исковом заявлении, представленных дополнениях к нему указывает, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Данный вывод налоговым органом сделан на основании сведений, поступивших в порядке ч. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, а также государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

При этом в силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В случае неуплаты налога, извещение о неуплаченной сумме, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога в адрес налогоплательцика направляется в виде требования об уплате налога, которое содержит сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (ст. 69 НК РФ).

При рассмотрении заявленных суду требований в части взыскания с ФИО3 пени по транспортному налогу судом установлено следующее.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на имя которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного кодекса.

Объектом налогообложения признаются в т.ч. автомобили, зарегистрированные в установленном порядке (ч.1 ст.358 НК РФ).

Подпунктом 1 п.1 статьи 359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подп. 1.1. данного пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки по правилам п.1 статьи 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

При этом, исходя из п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя определены ст. 2 Закона Брянской области «О транспортном налоге» от 09.11.2002 г. №82-З.

В соответствии с положениями статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из представленной ИФНС России по г.Брянску информации следует, что за ФИО3 регистрировались права в отношении 4-х грузовых автомобилей: ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право на автомобиль МЕРСЕДЕС БЕНЦ ACTROS г/н №, ДД.ММ.ГГГГ – на автомобиль МЕРСЕДЕС БЕНЦ ACTROS 1840 г/н №, ДД.ММ.ГГГГ – на автомобиль ДАФ 95.XF 380 г/н №, ДД.ММ.ГГГГ – на автомобиль МЕРСЕДЕС БЕНЦ ACTROS 1846 г/н №, а также ДД.ММ.ГГГГ - в отношении легкового автомобиля СУБАРУ ЛЕГАСИ OUTBACK г/н №. В отношении первых двух автомобилей право собственности административного ответчика прекращено соответственно ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, в отношении остальных – соответственно ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно ФИО3 правомерно признавалась плательщиком транспортного налога.

Из пояснений представителя административного истца, представленного расчета, а также налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, уточненного налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговым органом исчислен подлежащий уплате ФИО3 транспортный налог за 2013 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 111 315 руб. 00 коп. Из указанной суммы ФИО3 частично уплачены средства в размере 61 315 руб. 00 коп. На неуплаченную сумму транспортного налога в размере 50 000 руб. 00 коп. налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в сумме 1488 руб. 59 коп., которая ФИО3 не уплачена, в связи с чем включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Из содержания налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует размер подлежавшей к уплате суммы транспортного налога в размере 81140 руб. 00 коп. При этом сумма в размере 1140 руб. 00 коп. уплачена ФИО3 добровольно, транспортный налог за 2014 год в сумме 80 000 руб. 00 коп. взыскан с нее в полном объеме решением Бежицкого районного суда г.Брянска от ДД.ММ.ГГГГ. В то же время в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2014 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 начислена пеня в сумме 4 753 руб. 27 коп., которая до настоящего времени ею не уплачена и включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, уточненному налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом исчислен подлежащей уплате транспортный налог за 2015 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 154 руб. Данная сумма не была своевременно уплачена, в связи с чем за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 начислена пеня в размере 1410 руб. 30 коп., из которых 1 353 руб. 24 коп. уплачены ею добровольно. Размер неуплаченной до настоящего времени суммы пени составил 57 руб. 06 коп. Данная сумма включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В части взыскания с ФИО3 пени по налогу на имущество физических лиц судом установлено, что на ее имя регистрировалось право собственности на два объекта недвижимого имущества: по <адрес> кадастровым номером № – право зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ и прекращено ДД.ММ.ГГГГ, и по <адрес> кадастровым номером № – право зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ и прекращено ДД.ММ.ГГГГ.

Изложенные обстоятельства подтверждены представленными административным истцом сведениями и ФИО3 в судебном заседании не оспаривались.

Следовательно на основании положений ст. 400 НК РФ, а также положений Закона Российской Федерации от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действовавшего до 01.01.2015 г., административный ответчик правомерно признавался плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения. Сумма налога рассчитывается как произведение инвентаризационной стоимости имущества, его доли, ставки налога, количества времени (месяц) нахождения в собственности за налоговый период (год). Ставки налога на имущество физических лиц устанавливались согласно положениям постановления Брянского городского Совета народных депутатов «О налоге на имущество физических лиц» №-п от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении налогов, исчисленных после ДД.ММ.ГГГГ, – решения Брянского городского Совета народных депутатов «О налоге на имущество физических лиц» № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 2014 год ФИО3 начислялся налог на имущество в размере 37 728 руб. 00 коп. Остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 36 999 руб. 25 коп. взыскан с ФИО3 решением Бежицкого районного суда г.Брянска от ДД.ММ.ГГГГ, уплачен в полном объеме. Однако в связи с несвоевременной уплатой налога налоговым органом начислена пеня: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере 1571 руб. 16 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – пеня в размере 28 руб. 79 коп. Указанные суммы пени ФИО3 не уплачены и включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Исчисленный налог на имущество физических лиц за 2015 год согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 764 руб. 00 коп. уплачен ФИО3 в полном объеме.

Таким образом, как указывает административный истец, ФИО3 имеет задолженность по уплате пеней: по транспортному налогу - за 2013 год в размере 1488 руб. 59 коп., за 2014 год - 4 810 руб. 33 коп., по налогу на имущество физических лиц – за 2014 год в размере 1599 руб. 95 коп.

Доказательств уплаты взыскиваемых налоговым органом пеней суду не представлено.

Вместе с тем суд находит требования налогового органа подлежащими частичному удовлетворению ввиду того, что требования административного истца о взыскании с ФИО3 пени по транспортному налогу, начисленному за 2013 год, в сумме 1488 руб. 59 коп. взысканы быть не могут ввиду следующего.

Согласно п.п. 5 п. 1 ст. 59 НК РФ недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, признаются безнадежными к взысканию.

В соответствии с частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в силу с 29.12.2017, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по таким пеням и штрафам, в соответствии с ч. 3 ст. 12 обозначенного Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ принимается налоговым органом.

При этом согласно ч. 1 ст. 360, ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым признается соответствующий календарный год.

Согласно п. 5 ст. 2 Федерального закона от 03.06.2011 N 107-ФЗ «Об исчислении времени» календарный год - период времени с 1 января по 31 декабря продолжительностью триста шестьдесят пять либо триста шестьдесят шесть (високосный год) календарных дней. Календарный год имеет порядковый номер в соответствии с григорианским календарем.

Судом установлено, что недоимка по транспортному налогу в размере 50 000 руб. 00 коп. числилась за ФИО3 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 1488 руб. 59 коп. начислена на данную недоимку. В этой связи, а также с учетом изложенных выше положений закона обозначенная пеня в рамках рассмотрения настоящего административного искового заявления взыскана быть не может, поскольку подлежит признанию безнадежной к взысканию и списанию.

Ввиду изложенного суд полагает не подлежащим удовлетворению требование о взыскании с ФИО3 пени в размере 1488 руб. 59 коп. и приходит к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО3 задолженности в сумме 6 410 руб. 28 коп., в числе которой пеня по транспортному налогу в размере 4 810 руб. 33 коп. (4 753 руб. 27 коп. + 57 руб. 06 коп.) и пеня по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1 599 руб. 95 коп. (1 571 руб. 16 коп. +28 руб. 79 коп.).

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку в силу ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, и сведения об освобождении от уплаты государственной пошлины ФИО3 не представлены, такая пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджет в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-181 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Брянску к ФИО3 о взыскании задолженности по налоговым платежам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Брянску задолженность по налоговым платежам в сумме 6 410 руб. 28 коп., в том числе пеню по транспортному налогу в размере 4 810 руб. 33 коп. и пеню по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1 599 руб. 95 коп., с перечислением по следующим реквизитам:

№

№
№

№
№

№
№

В удовлетворении административного искового заявления о взыскании с ФИО3 пени в размере 1488 руб. 59 коп. отказать.

Взыскать с ФИО3 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Брянский областной суд через Бежицкий районный суд г. Брянска.

Председательствующий,

Судья Бежицкого районного суда г. Брянска С.В. Козлова