Решение № 2А-2456/2025 2А-2456/2025~М-1387/2025 М-1387/2025 от 6 ноября 2025 г. по делу № 2А-2456/2025

Дело № 2а-2456/2025

УИД 16RS0040-01-2025-002804-78

3.198


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 октября 2025 года город Зеленодольск

Зеленодольский городской суд Республики Татарстан в составе

председательствующего - судьи Бубновой К.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Григорьевой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей,

установил:

начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Татарстан (далее по тексту – МРИ ФНС № 8 по Республике Татарстан) ФИО5 обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей.

В обоснование административных исковых требований указано на то, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан в отношении ответчика вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности в размере .... ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Однако у ответчика имеется обязанность по уплате налогов, образовавшаяся в связи с наличием имущества:

- автомобиля марки ... с государственным регистрационным номером №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью ... квадратных метров, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом с кадастровым номером №, площадью ... квадратных метров, расположенный в кол/сад № <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в размере ..., которое не погашено.

Руководствуясь статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму .... Срок уплаты по требованию установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

После наступления срока уплаты по требованию сформировано решение о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по судебному приказу погашена ДД.ММ.ГГГГ (по налогам), ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ (по пеням).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены имущественные налоги за ДД.ММ.ГГГГ года в размере ....

ДД.ММ.ГГГГ ответчику начислены имущественные налоги за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ....

В ДД.ММ.ГГГГ году на ЕНС ФИО2 поступили единые налоговые платежи ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..., ДД.ММ.ГГГГ – ..., ДД.ММ.ГГГГ – ....

Руководствуясь абзацем 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом в отношении должника сформировано очередное заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в размере .... Заявление направлено мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.

На основании сведений, поступивших в налоговый орган, должник в ДД.ММ.ГГГГ году реализовал земельный участок и жилой дом. Таким образом, ответчик в ДД.ММ.ГГГГ году получил доход в размере ... рублей, в соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации он обязан предоставить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Однако декларация ответчиком не представлена, сумма налога к уплате в бюджет составила (...).

В связи с непредставлением ответчиком декларации камеральная налоговая проверка проведена на основе имеющихся у налогового органа документов и сведений.

По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения и начисления ему:

- налога на доходы физических лиц в размере ... (срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ);

- штрафа за не представление декларации по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере ...;

- штрафа за неуплату налога по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере .... Решение от ДД.ММ.ГГГГ вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ.

Руководствуясь абзацем 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении должника сформировано очередное заявление о вынесении судебного приказа на сумму ....

Поскольку задолженность, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказ, на сегодняшний день не погашена, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО2 налоговую задолженность в размере ..., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей ... рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей ... тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ...;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей ... за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей ... рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ ода) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ...;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ...;

- суммы пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (для доначисленного НДФЛ), с ДД.ММ.ГГГГ8 года по ДД.ММ.ГГГГ для всей недоимки в размере ....

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте заседания извещен, в иске просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя (л.д. 5 оборот).

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте заседания извещен.

Из разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, изложенных в пункте 39 постановления Пленума от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

При этом в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

На основании приведенных норм закона и разъяснений суда вышестоящей инстанции суд приходит к выводу о том, что уклонение ответчика от явки в учреждение почтовой связи для получения судебного извещения может быть расценено как отказ от его получения и данные извещения следует считать доставленными.

Заинтересованное лицо Управление ФНС России по Республике Татарстан в судебное заседание своего представителя не направило, о времени и месте заседания извещено.

В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. В связи с указанным, суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание участников производства по делу, надлежащим образом извещенных о месте и времени судебного заседания.

Исследовав материалы дела, копии материалов административных дел №, №, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении:

1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке;

2) наличных денежных средств;

3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Не допускается взыскание задолженности за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание задолженности за счет иного имущества физического лица осуществляется на основании информации о вступившем в силу судебном акте, содержащей в том числе требование о взыскании задолженности и направленной в форме электронного документа в течение трех лет со дня вступления в законную силу такого судебного акта судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для исполнения судебных актов. При поступлении от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства (электронные денежные средства) физического лица, находящиеся в банке, действие поручения налогового органа на перечисление соответствующей суммы задолженности, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, приостанавливается до исполнения указанного постановления в полном объеме или его отмены.

Формат электронного документа, указанного в абзаце первом настоящего пункта, устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по исполнению судебных актов, актов других органов и должностных лиц.

Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

Должностные лица налоговых органов (таможенных органов) не вправе приобретать имущество физического лица, реализуемое в порядке исполнения судебных актов о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно статьям 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с постановлением от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в ДД.ММ.ГГГГ» Правительство Российской Федерации пришло к необходимости установить, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Установить, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из пункта 1 статьи 207 и подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.Налогообложению подлежат исходя из подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае нахождения имущества в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доход, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Из пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, следует, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела судом установлено, что административный ответчик обременен имуществом, являющимся объектом налогообложения:

- автомобиля марки ... с государственным регистрационным номером №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью ... квадратных метров, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом с кадастровым номером №, площадью ... квадратных метров, расположенный в кол/сад ..., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета в размере ..., на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, содержащее сведения о размере актуального отрицательного сальдо ЕНС с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а именно, задолженности:

- по транспортному налогу в размере ...;

- по налогу на имущество физических лиц в размере ...;

- по земельному налогу в размере ...;

- по страховым взносам на ОМС в размере ...;

- по страховым взносам на ОПС в размере ...;

- по пеням в размере ...,

а также об обязанности оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму задолженности.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об оплате формируется в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29 марта 2023 года на каждого плательщика с момента возникновения отрицательного сальдо ЕНС и действует до полного погашения актуальной задолженности (пока сальдо ЕНС не станет положительным либо равным нолю).

На основании статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации 24 октября 2023 года в связи с неисполнением (частичным неисполнением) административным истцом требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом на сумму актуального отрицательного сальдо в размере ... было сформировано решение № о взыскании данной задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Данное решение было направлено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом).

ДД.ММ.ГГГГ в отношении должника сформировано заявление о вынесении судебного приказа на сумму ..., в установленный законом срок заявление направлено в суд.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности об уплате налоговой задолженности по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 3 по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ № о взыскании с налогоплательщика задолженности на общую сумму .... Судебный приказ вступил в законную силу.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 начислены имущественные налоги за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..., в том числе земельный налог в размере ... рублей, налог на имущество в размере ... рублей, транспортный налог в размере ...).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 начислены имущественные налоги за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..., в том числе земельный налог в размере ... рублей, налог на имущество в размере ... рубля, транспортный налог в размере ...

В ДД.ММ.ГГГГ году на ЕНС ответчика поступали единые налоговые платежи: ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..., ДД.ММ.ГГГГ – ..., ДД.ММ.ГГГГ – .... Однако сальдо ЕНС не стало положительным или равным ....

Налоговым органом в отношении должника было сформировано очередное заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в размере ..., в том числе земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... рублей, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ...; пени в размере ..., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ...; в установленный законом срок заявление направлено в суд.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности об уплате налоговой задолженности по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 3 по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ № о взыскании с налогоплательщика задолженности на общую сумму .... Судебный приказ вступил в законную силу.

В налоговый орган поступили сведения о реализации должником в ДД.ММ.ГГГГ году своего имущества, а именно:

- земельного участка с кадастровым номером №, площадью ... квадратных метров, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Цена сделки – ... рублей, кадастровая стоимость – ....

- жилого дома с кадастровым номером №, площадью ... квадратных метров, расположенного в <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Цена сделки – ..., кадастровая стоимость – ....

Таким образом, налогоплательщик в ДД.ММ.ГГГГ году получил доход в размере ..., в соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации был обязан предоставить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ до ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не представлена, в соответствии со статьей 88 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка.

В рамках проверки налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении в течение 5 рабочих дней со дня получения требования свои пояснения.

По результатам налоговой проверки, проведенной в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом составлен акт №. На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация с приложением копий подтверждающих документов не представлены.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки по налогу на доходы физических лиц налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ №, которым налогоплательщик с учетом обстоятельств, отягчающих и смягчающих ответственность, привлечен к налоговой ответственности. Данное решение не было обжаловано в Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Татарстан, вступило в законную силу.

Согласно пункту 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 01 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимости, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 01 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

По данным, полученным налоговым органом из органов Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии кадастровая стоимость объекта с кадастровым номером № составила ..., кадастровая стоимость объекта с кадастровым номером № составила .... Таким образом, в данном случае налогооблагаемый доход при продаже объектов определяется исходя не из фактически полученного дохода ... и ... рублей, а расчетным путем исходя из его кадастровой стоимости и понижающего коэффициента, то есть ... и ... соответственно

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате налогоплательщиком в соответствии с произведенным налоговым органом расчетом НДФЛ по продаже объектов недвижимости составила ... (налоговая ставка в соответствии с пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за ДД.ММ.ГГГГ, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации. Таким образом, сумма штрафа за непредставление декларации за ДД.ММ.ГГГГ год составила ...

За неуплату суммы налога в срок, предусмотренный статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации составила ...

В ходе камеральной налоговой проверки установлены смягчающие обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно: совершение правонарушения впервые, тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, а потому назначенные штрафы были уменьшены: ....

Налоговым органом в отношении должника было сформировано очередное заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в размере ..., в том числе по налогам в размере ..., по пеням в размере ..., по штрафам в размере ...; в установленный законом срок заявление направлено в суд.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности об уплате налоговой задолженности по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 3 по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ № о взыскании с налогоплательщика задолженности на общую сумму ....

В связи с поступившими от ФИО2 возражениями на судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № 3 по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ указанный акт отменен.

Поскольку административный ответчик указанную сумму задолженности по налогам не погасил в полном объеме, МРИ ФНС № 8 по Республике Татарстан в пределах шестимесячного срока, обратилась в суд с административным иском № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам в общей сумме 406 028 рублей 30 копеек, направив административное исковое заявление по почте ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленного в распоряжение суда расчета пеней усматривается, что в настоящее административное исковое заявление вошли пени на отрицательное сальдо:

- ДД.ММ.ГГГГ доначислен ГДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ...;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере ...

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ...

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ...

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ...

- ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление о вынесение судебного приказа №, куда включены пени до ДД.ММ.ГГГГ;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ...

общая сумма пеней, включенных в административное исковое заявление, составила ....

Предусмотренные частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства судом установлены, наличие и размер задолженности налоговых обязательств по пеням подтверждается представленными доказательствами; недоимка обеспечена мерами взыскания.

Административный ответчик доказательств полного погашения суммы задолженности на день рассмотрения дела суду, а также соответствующий требованиям относимости и допустимости расчет задолженности, не предоставил.

А потому разрешая заявленные требования, исходя из того, что административным ответчиком обязанность по своевременной уплате пеней не исполнена в полном объеме, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных требований налогового органа.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент подачи административного искового заявления, по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска:

от 300 001 рубля до 500 000 рублей - 10 000 рублей плюс 2,5 процента суммы, превышающей 300 000 рублей.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (часть 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено освобождение от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями государственных органов, органов местного самоуправления, выступающих по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается с учетом следующих особенностей:

8) в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Поскольку административный истец при подаче иска в суд освобожден от уплаты госпошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в соответствующий бюджет в размере ... с учетом положений пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 286, 289 - 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Республике Татарстан удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в бюджет задолженность в размере ... ..., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ в размере ...;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ ода) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ...;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ...;

- суммы пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (для доначисленного НДФЛ), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ для всей недоимки в размере ....

Взыскать с ФИО2 в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в сумме ....

С мотивированным решением лица, участвующие в деле, могут ознакомиться в Зеленодольском городском суде Республики Татарстан ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Верховный Суд Республики Татарстан через Зеленодольский городской суд Республики Татарстан.

Судья