Решение № 2А-825/2018 2А-825/2018~М-788/2018 М-788/2018 от 28 октября 2018 г. по делу № 2А-825/2018

Дело № 2а- 825/2018 г. <****>


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

29 октября 2018 года г. Кимры

Кимрский городской суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Куликовой Н.Ю.,

при секретаре Градовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 4 по Тверской области (далее по тексту – МИФНС, истец) обратилась в Кимрский городской суд Тверской области с вышеназванным административным иском. Заявленные требования мотивированы тем, что в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Мировому судье судебного участка Кимрского района Тверской области МИФНС направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 Определением от 22 июня 2018 года мировым судьей судебный приказ № 2а-607/2018 отменен в связи с тем, что ФИО1 в установленный законом срок обратилась с возражениями относительно исполнения судебного приказа. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В соответствии со ст. ст. 362, 396, 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы специализированными органами. В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в электронной форме. На основании полученных сведений из вышеуказанных органов Инспекцией произведён расчёт подлежащих уплате налогов. В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т. е. за 2015 год срок уплаты налога не позднее 01 декабря 2016 года. На налогоплательщике ФИО1 в 2011 годузарегистрировано транспортное средство Ниссан Ноут 1.4 Luхury, регистрационный номер №*, сумма налога к уплате за четыре месяца 2015 года 293 рубля. В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ МИФНС не позднее 30 дней до наступления срока платежа налогоплательщику было направлено по почте заказным письмом налоговое уведомление о необходимости уплаты указанного налога. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со ст. 69 НК РФ в его адрес заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога в срок до 07 февраля 2017 года. Указанное требование в добровольном порядке ответчик выполнил частично. По состоянию на 09 августа 2018 года согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика, сумма недоимки по транспортному налогу за 2015 год составляет 293 рубля. Сумма пени, исчисленная по состоянию на 21 декабря 2016 года, в размере 1 рубль 86 копеек уплачена ответчиком в добровольном порядке. В связи с неуплатой налога начислены пени за период с 21 декабря 2016 года по 16 ноября 2017 года в размере 30 рублей, которые ответчиком не уплачены. В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения. Указанный налог в соответствии с ч. 1 ст. 397 НК РФ подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом. Ответчица ФИО1 является собственником восьми земельных участков, на которые за 2014-2016 года начислен земельный налог в сумме 10237 рублей. В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ответчица является собственником квартиры <адрес>, жилого дома <адрес>, жилого дома <адрес>, иных строений, помещений, сооружений, расположенных в <адрес>. В связи с предоставлением новых сведений от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, был произведен перерасчет земельного и имущественного налогов за 2014-2015 годы. Суммы указанных налогов были включены в уведомление от 21 сентября 2017 года, которое было направлено в адрес ответчика заказным письмом. В уведомлении указывалось на необходимость уплаты налогов за 2014-2015 годы. В связи с частичным исполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога, в адрес ответчика было направлено требование по состоянию на 13 декабря 2017 года по сроку исполнения до 06 февраля 2018 года. По состоянию на 09 августа 2018 года сумма недоимки составляет: по транспортному налогу 293 рубля, по земельному налогу – 10237 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 годы - 61814 рублей 53 копейки. На основании ст. 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату налога за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма пени на 13 декабря 2017 года составляет 217 рублей 95 копеек. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 293 рубля, пени в сумме 30 рублей; по земельному налогу за 2014-2016 года в сумме 10237 рублей и пени в сумме 30 рублей 96 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 года в сумме 61814 рублей 53 копейки и пени в сумме 186 рублей 99 копеек.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Тверской области и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание 29 октября 2018 года не явились, несмотря на то, что о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, чему имеется документальное подтверждение. При этом от начальника Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Тверской области ФИО2 в адрес суда поступило письменное ходатайство, в котором он указал, что заявленные требования поддерживает в полном объеме и просит провести судебное заседание в отсутствие их представителя.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствии неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьёй 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями пункта 3 статьи 123 Конституции Российской Федерации и статьи 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, закрепляющих принцип состязательности административного судопроизводства и принцип равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ). Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 НК РФ).

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база согласно ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Исходя из положений ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. В силу п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы от 03 сентября 2010 года № ММВ-27-11/9/37, а также Федеральным законом от 27 июля 2006 г. № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» установлен порядок обмена в электронном виде сведениями о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества между Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службой. Указанные сведения предоставляются до 1 марта по состоянию на 1 января текущего года, в объеме сведений, сформированных за предшествующий год.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 является собственником автомашины Ниссан Ноут, Luхury, регистрационный номер №*, восьми земельных участков, расположенных в <адрес>, квартиры <адрес>, жилого дома <адрес>, жилого дома <адрес>, иных строений, помещений, сооружений, расположенных в <адрес>.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

17 сентября 2016 года в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного и земельного налогов в сумме 293 рубля и 947 рублей соответственно.

В связи с предоставлением новых сведений от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налоговым органом был произведен перерасчет земельного налога и налога на имущество физических лиц и сформировано налоговое уведомление от 21 сентября 2017 года № 55700128, которым ФИО1 предложено не позднее 01 декабря 2017 года уплатить земельный налог в сумме 10237 рублей и налог на имущество физических лиц в сумме 62715 рублей. Направление данного налогового уведомления подтверждается почтовым реестром заказных писем от 06 октября 2017 года № 200961.

Поскольку обязанность по уплате налогов в срок до 01 декабря 2017 года ФИО1 не исполнена, 13 декабря 2017 года ответчику направлено требование № 18331 об уплате в срок 06 февраля 2018 года общей суммы задолженности по налогам в размере 62051 рубль 53 копейки и пени в сумме 217 рублей 95 копеек.

Как усматривается из материалов дела, налоговые уведомление и требование об уплате налогов направлены в установленный срок, в связи с чем суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога налоговым органом соблюдена.

Поскольку обязанность по уплате задолженности по налогам ответчиком исполнена не была, Межрайонная ИФНС России № 4 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка Кимрского района Тверской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Вынесенный судебный приказ впоследствии по заявлению ФИО1 был отменен определением мирового судьи от 22 июня 2018 года, в связи с чем Межрайонная ИФНС обратилась в Кимрский городской суд с указанным административным исковым заявлением.

Проверив расчет налога, суд приходит к выводу, что административным истцом применены правильные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база в отношении налогооблагаемого имущества.

Таким образом, расчет взыскиваемых налогов за 2014-2016 года с учетом произведенного пересчета земельного налога и налога на имущество физических лиц, представленный административным истцом и не оспоренный административным ответчиком, является арифметически верным, обоснованным по праву. Сомневаться в объективности данного расчета у суда оснований не имеется.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Размер пени составляет: на земельный налог в отношении объекта налогообложения – земельных участков составляет 30 рублей 96 копеек, на транспортный налог транспортное средство Ниссан Ноут – 30 рублей, на недвижимое имущество – 186 рублей 99 копеек.

Расчет пени на задолженности по указанным налогам административным истцом произведен правильно, арифметических ошибок не содержит, административным ответчиком не оспорен. Начисленные в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени подлежат взысканию с административного ответчика.

Приведенные выше доказательства позволяют суду признать требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Тверской области обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 2377 рублей 77 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №*, задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 293 (двести девяносто три) рубля и пени в размере 30 (тридцать) рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 – 2016 года в размере 61814 (шестьдесят одна тысяча восемьсот четырнадцать) рублей 53 копейки и пени в сумме 186 (сто восемьдесят шесть) рублей 99 копеек; задолженность по земельному налогу за 2014 - 2016 года в размере 10237 (десять тысяч двести тридцать семь) рублей и пени в сумме 30 (тридцать) рублей 96 копеек,

Задолженность по транспортному налогу за 2015 год и пени перечислить: Банк получателя – Отделение Тверь, БИК Банка – 042809001, получатель – ИНН <***>, КПП 691001001, УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 4 по Тверской области), счет № 40101810600000010005, ОКТМО 28628416, КБК для налога - 1821060401202000110, КБК для пени – 18210604012022100110.

Задолженность по земельному налогу за 2014 - 2016 года в размере 4049 (четыре тысячи сорок девять) рублей и пени в сумме 12 (двенадцать) рублей 24 копейки перечислить: Банк получателя – Отделение Тверь, БИК Банка – 042809001, получатель – ИНН <***>, КПП 691001001, УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 4 по Тверской области), счет № 40101810600000010005, ОКТМО 28628416, КБК для налога - 18210606043101000110, КБК для пени – 18210606043102100110.

Задолженность по земельному налогу за 2014 - 2016 года в размере 6188 (шесть тысяч сто восемьдесят восемь) рублей и пени в сумме 18 (восемнадцать) рублей 72 копейки перечислить: Банк получателя – Отделение Тверь, БИК Банка – 042809001, получатель – ИНН <***>, КПП 691001001, УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 4 по Тверской области), счет № 40101810600000010005, ОКТМО 28628406, КБК для налога - 18210606043101000110, КБК для пени – 18210606043102100110.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 – 2016 год в сумме 1248 (одна тысяча двести сорок восемь) рублей 53 копейки и пени в сумме 3 (три) рубля 78 копеек перечислить: Банк получателя – Отделение Тверь, БИК Банка – 042809001, получатель – ИНН <***>, КПП 691001001, УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 4 по Тверской области), счет № 40101810600000010005, ОКТМО 28628416, КБК для налога - 18210601030101000110, КБК для пени –18210601030102100110.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 – 2016 год в сумме 60566 (шестьдесят тысяч пятьсот шестьдесят шесть) рублей и пени в сумме 183 (сто восемьдесят три) рубля 21 копейка перечислить: Банк получателя – Отделение Тверь, БИК Банка – 042809001, получатель – ИНН <***>, КПП 691001001, УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 4 по Тверской области), счет № 40101810600000010005, ОКТМО 28628406, КБК для налога - 18210601030101000110, КБК для пени –18210601030102100110.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2377 (две тысячи триста семьдесят семь) рублей 77 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Кимрский городской суд Тверской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.Ю. Куликова

Решение в окончательной форме принято 29 октября 2018 года.

Судья Н.Ю. Куликова