Решение № 2А-346/2025 2А-346/2025(2А-4778/2024;)~М-4321/2024 2А-4778/2024 М-4321/2024 от 4 февраля 2025 г. по делу № 2А-346/2025

Дело №2а-346/2025

УИД 50RS0044-01-2024-007874-86


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 февраля 2025 года г.Пущино, Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Мусатовой С.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кремнёвой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 284725,77 руб., в том числе:

- транспортный налог в сумме 20274 руб., из них: за 2014 год 3456 руб., за 2015 год 3672 руб., за 2016 год 3672 руб., за 2020 год 4382 руб., за 2021 год 710 руб., за 2022 год 4382 руб.4

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 236828 руб.;

- пени в размере 27623,77руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области.

В соответствии со ст.357 НК РФ, а также Закона Московской области от 16.11.2002г. № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства - автомобиль Дэу Нексия, государственный регистрационный <номер>, дата регистрации 16.07.2010; автомобиль ВАЗ 2107, государственный регистрационный <номер>, дата регистрации 29.12.2005.

На принадлежащее, на праве собственности ФИО1 объекты налогообложения был начислен транспортный налог, расчет которого указан в налоговых уведомлениях, а именно:

- в налоговом уведомлении №103331043 от 09.09.2016 – транспортный налог за 2015 год в размере 710 руб.;

- в налоговом уведомлении №63626590 от 20.09.2017 – транспортный налог за 2016 год в размере 710 руб.;

- в налоговом уведомлении №71117402 от 19.08.2018 – транспортный налог за 2017 год в размере 710 руб.;

- в налоговом уведомлении №59130403 от 01.09.2020 – транспортный налог за 2019 год в размере 710 руб.;

- в налоговом уведомлении №84253551 от 07.10.2020 – транспортный налог за 2017 год в размере 3672 руб., за 2018 год в размере 3672 руб., за 2019 год в размере 3672 руб., на общую сумму 11016 руб.;

- в налоговом уведомлении №83671373 от 01.09.2021 – транспортный налог за 2020 год в размере 4382 руб.;

- в налоговом уведомлении №38859779 от 01.09.2022 – транспортный налог за 2021 год в размере 4382 руб.;

- в налоговом уведомлении №107797227 от 09.08.2023 – транспортный налог за 2022 год в размере 4382 руб.

Также налогоплательщику начислен транспортный налог за 2014 год в размере 3456 руб., в связи с истечением сроков хранения документов, налоговое уведомление уничтожено.

В отношении взыскания задолженности по транспортному налогу выданы судебные приказы <номер>.

Иные меры принудительного взыскания задолженности к налогоплательщику не применялись.

02.05.2023 ФИО1 представлена налоговая декларация за 2022, в связи с получением дохода от продажи доли квартиры кадастровый <номер>.

Сумма полученного дохода составила - 2350000 руб.

При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов согласно ст. 220 Налогового кодекса РФ в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, I находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, составила 240500 руб.

Сумма задолженности по НДФЛ за 2022 составляет - 236828 руб.

Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в срок, предусмотренный п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес Налогоплательщика были направлены налоговые уведомления, между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме уплачены не были.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате налога, пени, штрафа от 23.07.2023 № 31542 с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени:

по состоянию на 31.12.2022 в размере 7172,61 руб.:

- за неуплату транспортного налога за 2012 в размере 229,18 руб. за период с 01.12.2015 по 15.06.2020;

- за неуплату транспортного налога за 2013 в размере 191,92 руб. за период с 01.12.2015 по 15.06.2020;

- за неуплату транспортного налога за 2014 в размере 1313,18 руб. за период с 01.12.2017 по 31.12.2022;

- за неуплату транспортного налога за 2015 в размере 236,78 руб. за период с 02.12.2016 по 15.06.2020, 1395,29 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022;

- за неуплату транспортного налога за 2016 в размере 21,54 руб. за период с 02.12.2017 по 29.03.2018, 1395,29 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022;

- за неуплату транспортного налога за 2017 в размере 12940,95 руб. за период с 04.12.2018 по 31.03.2022; 256,12 руб. за период с 02.12.2020 по 15.12.2021; 91,74 руб. за период с 04.12.2018 по 15.06.2020; 819,53 руб. за период с 04.12.2018 по 14.12.2021;

- за неуплату транспортного налога за 2018 в размере 256,12 руб. за период с 03.12.2020 по 15.12.2021; 94,64 руб. за период с 03.12.2019 по 15.12.2021;

- за неуплату транспортного налога за 2019 в размере 49,53 руб. за период с 02.12.2020 по 15.12.2021 и 496,21 за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;

- за неуплату транспортного налога за 2020 в размере 301,85 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022.

- за неуплату транспортного налога за 2021 в размере 23,69 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Итого по транспортному налогу - 7172,61 руб.

За период с 01.01.2023 по 10.01.2024 начислены пени в общем размере 20844,05 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного от 10.01.2024: Общее сальдо в сумме 288790,66 руб., в том числе пени 28016,66 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 10.01.2024:

28016,66 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.01.2024) – 329,89 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 27686,77 руб.

В установленный в требовании срок и до настоящего момента согласно данным ЕНС налогоплательщика задолженность по вышеуказанному налогу не оплачена.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате налога, пени, штрафа от 07.12.2020 № 48665 с установленным сроком добровольной уплаты.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 На основании данного заявления мировым судьей вынесен судебный приказ <номер> который был отменен 17.05.2024 в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

В настоящее время, согласно сведениям Автоматизированной информационной системы ФНС (АИС «Налог-3»), ЕНС налогоплательщика отражает отрицательное сальдо в общем размере 332809,31 руб.:

- по налогу - 260774 руб.

- пени-72035,31 руб..

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие со ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что в юридически значимый период за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства - автомобиль Дэу Нексия, государственный регистрационный <номер>, дата регистрации 16.07.2010; автомобиль ВАЗ 2107, государственный регистрационный <номер>, дата регистрации 29.12.2005 (л.д.125-127).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области выставлено требование №21419 по состоянию на 29.08.2016 об уплате ФИО1 задолженности по транспортному налогу в сумме 497 руб., по сроку уплаты 01.10.2015, пени в сумме 47,53 руб., установлен срок для добровольного исполнения требования до 07.10.2016. Данное требование направлено в адрес налогоплательщика по почте 12.10.2016 (л.д.36-38).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области сформировано налоговое уведомление №103331043 от 09.09.2016, в котором указано на необходимость уплаты ФИО1 в срок до 01.12.2016 транспортного налога за 2015 год в сумме 710 руб. Данных о направлении уведомления в адрес налогоплательщика не имеется (л.д.76-77).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области выставлено требование №18862 по состоянию на 12.02.2017 об уплате ФИО1 задолженности по транспортному налогу в сумме 710 руб., по сроку уплаты 01.12.2016, пени в сумме 17,04 руб., установлен срок для добровольного исполнения требования до 02.05.2017. Данное требование направлено в адрес налогоплательщика по почте 17.02.2017 (л.д.33-35).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области сформировано налоговое уведомление №63626590 от 20.09.2017, в котором указано на необходимость уплаты ФИО1 в срок до 01.12.2017 транспортного налога за 2016 год в сумме 710 руб. Данных о направлении уведомления в адрес налогоплательщика не имеется (л.д.74-75).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области выставлено требование №22324 по состоянию на 14.02.2018 об уплате ФИО1 задолженности по транспортному налогу в сумме 710 руб., по сроку уплаты 01.12.2017, пени в сумме 13,75 руб., установлен срок для добровольного исполнения требования до 30.03.2018. Данное требование направлено в адрес налогоплательщика по почте 17.02.2018 (л.д.39-41).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области сформировано налоговое уведомление №71117402 от 19.08.2018, в котором указано на необходимость уплаты ФИО1 в срок до 03.12.2018 транспортного налога за 2017 год в сумме 710 руб. Данных о направлении уведомления в адрес налогоплательщика не имеется (л.д.72-73).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области выставлено требование №24783 по состоянию на 11.02.2019 об уплате ФИО1 задолженности по транспортному налогу в сумме 710 руб., по сроку уплаты 03.12.2018, пени в сумме 12,58 руб., установлен срок для добровольного исполнения требования до 27.03.2019. Данное требование направлено в адрес налогоплательщика по почте 25.02.2019 (л.д.42-45).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области сформировано налоговое уведомление №78329500 от 23.08.2019, в котором указано на необходимость уплаты ФИО1 в срок до 01.12.2019 транспортного налога за 2018 год в сумме 710 руб. Данных о направлении уведомления в адрес налогоплательщика не имеется (л.д.70-71).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области сформировано налоговое уведомление №59130403 от 01.09.2020, в котором указано на необходимость уплаты ФИО1 транспортного налога за 2019 год в сумме 710 руб. Данное уведомление направлено в адрес налогоплательщика по почте 21.09.2020 (л.д.68-69).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области сформировано налоговое уведомление №84253551 от 07.10.2020, в котором указано на необходимость уплаты ФИО1 транспортного налога за 2017 год в размере 3672 руб., за 2018 год в размере 3672 руб., за 2019 год в размере 3672 руб. Данное уведомление направлено в адрес налогоплательщика по почте 16.10.2020 (л.д.63-67).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области выставлено требование №17120 по состоянию на 14.05.2021 об уплате ФИО1 задолженности по транспортному налогу в сумме 11726 руб., по сроку уплаты 01.12.2020, пени в сумме 279,48 руб., установлен срок для добровольного исполнения требования до 14.06.2021 (л.д.52-55).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области сформировано налоговое уведомление №83671373 от 01.09.2021, в котором указано на необходимость уплаты ФИО1 транспортного налога за 2020 год в сумме 4382 руб. Данное уведомление направлено в адрес налогоплательщика по почте 01.10.2021 (л.д.61-62).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области выставлено требование №84201 по состоянию на 16.12.2021 об уплате ФИО1 задолженности по транспортному налогу в сумме 4382 руб., по сроку уплаты 01.12.2021, пени в сумме 15,34 руб., установлен срок для добровольного исполнения требования до 04.06.2021. Данное требование направлено в адрес налогоплательщика по почте 24.12.2021 (л.д.145-148).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области сформировано налоговое уведомление №38859779 от 01.09.2022, в котором указано на необходимость уплаты ФИО1 транспортного налога за 2021 год в сумме 4382 руб. Данное уведомление направлено в адрес налогоплательщика по почте 28.09.2022 (л.д.59-60).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области выставлено требование №31542 по состоянию на 23.07.2023 об уплате ФИО1 задолженности по транспортному налогу в сумме 19564 руб., налогу на доходы физических лиц в размере 240500 руб., пени в сумме 8531,06 руб., установлен срок для добровольного исполнения требования до 16.11.2023. Данное требование направлено в адрес налогоплательщика по почте 11.09.2023 (л.д.15-17).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области сформировано налоговое уведомление №107797227 от 09.08.2023, в котором указано на необходимость уплаты ФИО1 транспортного налога за 2022 год в сумме 4382 руб. Данное уведомление направлено в адрес налогоплательщика по почте 11.09.2023 (л.д.57-58).

Мировым судьей 241 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области вынесен судебный приказ №2а-1405/2019 от 29.08.2019 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2013-2017 годы в сумме 2911 руб., пени в сумме 187,02 руб. Обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган основывал свои требования на том, что ФИО1 не уплачена сумма задолженности по налогу и пени, указанные в требованиях от 29.08.2016 №21419, от 02.09.2016 №29876, от 12.02.2017 №18862, от 14.02.2018 №22324, от 11.02.2019 №24783 (л.д.138-140).

Исполнительное производство №44730/20/50039-ИП, возбужденное судебным приставом-исполнителем Серпуховского РОСП ГУФССП России по Московской области на основании вышеуказанного судебного приказа №2а-1405/2019 окончено 30.06.2020 в связи с фактическим выполнением требований исполнительного документа. В настоящее время материалы исполнительного производства уничтожены в связи с истечением срока хранения (л.д.49, 117).

Мировым судьей 241 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области вынесен судебный приказ №2а-1592/2019 от 06.09.2021 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2017, 2018, 2019 годы в сумме 12436 руб., пени в сумме 291,04 руб. Судебный приказ вступил в законную силу 09.10.2021. Обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган основывал свои требования на том, что ФИО1 не уплачена сумма задолженности по налогу и пени, указанные в требованиях от 19.02.2020 №17192, от 14.05.2021 №17120 (л.д.135-137). Данных о предъявлении данного судебного приказа в службу судебных приставов

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась к мировому судье 241 судебного участка Серпуховского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 236828 руб., пени в размере 27623,77 руб., в том числе по транспортному налогу за период с 04.10.2015 по 01.01.2023, по ЕНС за период с 01.01.2023 по 10.01.2024, по транспортному налогу за 2014, 2020, 2021, 2022 годы в размере 20274 руб. Вынесенный на основании данного заявления судебный приказ №2а-1214/2024 от 16.04.2024 отменен в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ определением мирового судьи от 17.05.2024, в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д.86-87).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 12.11.2024.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей.

В соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учёта налоговую декларацию.

В силу п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (п.4 ст.229 НК РФ).

Административным истцом представлена в материалы дела декларация налогоплательщика ФИО1 за 2022 год по форме 3-НДФЛ от 02.05.2023, из которой усматривается, что сумма дохода от продажи квартиры составляет 2350000 руб., сумма исчисленного налога, подлежащего уплате – 240500 рублей (л.д.89-106).

В соответствии со ст.209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп.5 п.1 ст.208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз.1 п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Требования о взыскании обязательных платежей и санкций может быть предъявлено в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.5 ст.289 КАС РФ).

В соответствии с пп.1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 ч.4 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Разрешая заявленные требования, оценивая представленные по делу доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к выводу о том, что задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015 и 2016 годы не подлежит взысканию, поскольку ранее мировым судьей были вынесены судебные приказы, которыми данная задолженность была взыскана. При этом, по сообщению налогового органа иные налоговые уведомления и требования, помимо указанных в настоящем административном иске и представленных в материалы административного дела ФИО1 не выставлялись.

Сумма транспортного налога за 2020 год не подлежит взысканию, поскольку налоговый орган, после выставления требования №84201 от 16.12.2021 с установленным сроком исполнения до 31.01.2022, дальнейших мер взыскания в сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ, не предпринимал, а соответственно данная задолженность не подлежала учету при формировании сальдо ЕНС, в соответствии с положениями ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Соответственно не подлежат взысканию и пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2020 год, поскольку пени, по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в случае утраты возможности взыскания суммы основного долга.

Также не подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2012-2020 годы, поскольку с момента фактического исполнения судебного приказа <номер> от 29.08.2019 о взыскании транспортного налога за 2013-2017 годы, а также с момента вступления в законную силу судебного приказа <номер> от 06.09.2021 о взыскании транспортного налога за 2017-2019 годы до обращения в суд с настоящим административным иском истекло более трех лет. Таким образом, налоговый орган утратил возможность взыскания сумм пени, начисленных на указанную задолженность.

В соответствии с подп. 5 п.3 ст. 44 и подп. 4 п.1 ст. 59 НК РФ налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм, в связи с чем, записи из лицевого счета налогоплательщика по их уплате подлежат исключению.

Вместе с тем, административным истцом соблюдены сроки, установленные налоговым законодательством РФ для предъявления требований об уплате транспортного налога за 2021 и 2022 годы, а также пеней, начисленных на задолженность по транспортному налогу за указанные налоговые периоды.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик, являясь лицом, на которого зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения, в силу закона является налогоплательщиком, поэтому обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортных средств, указанных в налоговых уведомлениях за предъявляемые налоговые периоды, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Также суд находит подлежащими удовлетворению требования о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, поскольку в силу вышеприведенных норм налогового законодательства административный ответчик обязан был уплатить сумму налога, однако данную обязанность своевременно не исполнил, доводы налогового органа в данной части административным ответчиком не опровергнуты и не оспорены.

Согласно представленным данным Единого налогового счета за ФИО1 числится указанная административным истцом задолженность по уплате транспортного налога за 2021 и 2022 годы, налога на доходы физических лиц за 2022 год. Таким образом, суд полагает обоснованными и подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, а также соответствующих пеней за неуплату указанных сумм налогов, по состоянию на 10.01.2024.

Судом произведен расчет пеней, начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 10.01.2024, размер которых составил 23,69 руб.

Также судом произведен расчет пеней, начисленных на не исполненную своевременно совокупную обязанность по уплате транспортного налога за 2021 и 2022 годы, налога на доходы физических лиц за 2022 год за период с 01.01.2023 по 10.01.2024, сумма пени составляет 18601,26 руб.

Исходя из объема удовлетворенных требований административного истца, в соответствии со ст.114 КАС РФ госпошлина в размере 4000 рублей 00 копеек, от которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области задолженность по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 710 рублей 00 копеек, пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 23 рубля 69 копеек;

- транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 4382 рубля 00 копеек;

- налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 236828 рублей 00 копеек;

- пени в размере 18601 рубль 26 копеек, начисленные за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) за неуплату (несвоевременную уплату) налогов (транспортного налога с физических лиц за 2021 и 2022 годы, налога на доходы физических лиц за 2022 год), а всего взыскать 260544 (двести шестьдесят тысяч пятьсот сорок четыре) рубля 95 копеек.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, зарегистрированного по адресу: <...>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 8816 (восемь тысяч восемьсот шестнадцать) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: С.Ю.Мусатова

Мотивированное решение изготовлено 28.02.2025