Решение № 2А-1255/2020 2А-1255/2020~М-1272/2020 М-1272/2020 от 4 ноября 2020 г. по делу № 2А-1255/2020

Дело № 2а-1255/2020 (УИД 50RS0050-01-2020-002045-22)


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Шатура Московской области 05 ноября 2020 г.

Шатурский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Грошевой Н.А.,

при секретаре Родиной М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени, в обоснование заявленных требований ссылаясь на следующее.

Административный ответчик является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Инспекция исчислила в отношении недвижимого имущества сумму имущественного налога за 2012-2018 г. в размере 1492,35 руб., из которых 1469 руб. – налог, 23,35 руб. – пени, в связи с чем направляла в адрес налогоплательщика налоговые уведомления № от 07.06.2015, № от 26.09.2019, в которых сообщило о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов не позднее 01.10.2015 и 02.12.2019, соответственно.

Кроме того, по сведениям, имеющимся в базе данных налогового органа, ФИО1 с 25.06.1997 был зарегистрирован в статусе адвоката, основной вид деятельности ОКВЭД – 69.10 «Деятельность в области права».

В соответствии со ст. 419 НК РФ административный ответчик является плательщиком страховых взносов, объект налогообложения - осуществление профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объект обложения страховыми взносами - доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего кодекса. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., плательщицами уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % от суммы дохода, превышающей 300000 руб.

За ФИО1 числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 3891,97 руб.

В связи с тем, что в установленный срок сумму страховых взносов в фиксированном размере ФИО1 не уплатил, инспекцией на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 21,89 руб.

Налоговая инспекция выставила и направила в адрес административного ответчика требования № по состоянию на 17.07.2019, № по состоянию на 30.12.2019, № по состоянию на 28.01.2020 об уплате сумм налога, пени и штрафа, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогам, а также предлагалось оплатить их в установленные сроки, которые остались без исполнения.

В связи с тем, что обязанность по уплате налога не была исполнена, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 272 Шатурского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей 272 судебного участка Шатурского судебного района Московской области 14.07.2020 был вынесен судебный приказ, который определением от 03.08.2020 отменен в связи с поступлением в установленный срок возражений относительно его исполнения.

Просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц в размере 1469 руб., пени в размере 23,35 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 3891,97 руб., пени - 21,89 руб.

Определением суда от 05.11.2020 производство по делу в части требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 1469 руб. и пени в размере 23,35 руб. прекращено в связи с отказом административного истца от иска.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Московской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 с заявленными требованиями не согласился, пояснив, что его сумма дохода за осуществление адвокатской деятельности за 2019 г. не превысила 300000 руб., доказательств получения им дохода свыше 300000 руб., налоговым органом не представлено. Поскольку его доходы от педагогической деятельности, осуществляемой по трудовому договору, не подлежат суммированию с доходами от адвокатской деятельности, просил в иске отказать.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав представленные доказательства, оценив их в совокупности по правилам ст. ст. 59, 62, ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Материалами дела установлено, что ФИО1 с 25.06.1997 по настоящее время является адвокатом (уведомление о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту его жительства л.д. 36, сведения на адвоката, входящего в реестр адвокатов Московской области л.д. 37).

Согласно статье 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с неисполнением ФИО1 в добровольном порядке обязанности по уплате страховых взносов Межрайонной ИФНС России № 4 по Московской области были начислены пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2020 по 27.01.2020 в размере 21,89 руб.

28.01.2020 налоговым органом ФИО1 направлено требование № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 3891,97 руб., пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 21,89 руб., срок исполнения требования установлен до 17.03.2020 (л.д. 27-28, 30).

Требование об уплате страховых взносов налогоплательщиком исполнено не было.

14.07.2020 исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 272 Шатурского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пени, начисленной на недоимку по страховым взносам, однако в связи с поступлением от последнего возражений, судебный приказ был отменен определением от 03.08.2020 (л.д. 11).

В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 27.11.2017) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Справкой о доходах и суммах налога ФИО1 за 2019 г. от 28.02.2020 установлено, что его общая сумма дохода составила 376558 руб., налоговая база – 190245,92 руб., исчисленная сумма налога – 24732 руб.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

На основании изложенного суд не может согласиться с доводами административного искового заявления и полагает заслуживающим внимания доводы административного ответчика о том, что размер его дохода от адвокатской деятельности за 2019 г. составил менее 300000 руб.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в спорный период работал по трудовому договору № от 13.03.2015 в автономной некоммерческой образовательной организации высшего образования Центросоюза Российской Федерации «Российский университет кооперации» в должности доцента кафедры правоведения.

Исходя из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в частности, организации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений.

Согласно пункту 1 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 данного Кодекса.

Исходя из указанных положений закона, в случае, если административный ответчик осуществляет деятельность по трудовому договору с организацией, то уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование производится данной организацией с сумм выплат и иных вознаграждений, начисляемых в его пользу в рамках трудовых отношений, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса Российской Федерации, по тарифам, предусмотренным статьей 426 Налогового кодекса Российской Федерации.

Проанализировав представленные сторонами доказательства, учитывая, что административный ответчик в спорный период состоял в трудовых отношениях с автономной некоммерческой образовательной организацией высшего образования Центросоюза Российской Федерации «Российский университет кооперации», сумма дохода от адвокатской деятельности составляет менее 300000 руб., у налогового органа отсутствуют основания для взыскания с него страховых взносов.

Некорректное внесение сведений о ФИО1 в базу данных налогового органа не может являться основанием для возложения на административного ответчика обязанности по уплате страховых взносов.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Шатурский городской суд в течение месяца со дня его вынесения в окончательном виде.

Судья Н.А. Грошева

Мотивированное решение изготовлено 06.11.2020

Судья Н.А. Грошева